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拉美的稅收協(xié)定范本
拉美國(guó)家有自己的稅收協(xié)定范本
目前國(guó)際上普遍遵循的稅收協(xié)定范本有兩個(gè)，即《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）范本》和《聯(lián)合國(guó)（UN）范本》。拉美許多國(guó)家間的稅收協(xié)定也是依照這兩個(gè)范本締結(jié)的。如墨西哥，由于是OECD成員國(guó)，在最近幾年一般都按照《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織范本》談判稅收協(xié)定。而拉美其他大部分國(guó)家間的稅收協(xié)定，都遵循和參照了《聯(lián)合國(guó)范本》。
除了這兩個(gè)國(guó)際通用的稅收協(xié)定范本外，拉美國(guó)家還遵循一個(gè)稅收協(xié)定范本，即《安第斯條約組織范本》，該范本是按照1971年11月11日拉美國(guó)家達(dá)成的卡塔吉納協(xié)定的第40號(hào)決議形成的。目前，拉美已有兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定是按照《安第斯條約組織范本》締結(jié)的，即阿根廷和智利的稅收協(xié)定、阿根廷和玻利維亞之間的稅收協(xié)定。
《安第斯條約組織范本》倡導(dǎo)來(lái)源地稅收原則
阿根廷和智利間的稅收協(xié)定第4條明確規(guī)定：“除非本協(xié)定另有其他規(guī)定，否則任何所得、收益或利潤(rùn)都應(yīng)該僅在這些所得、收益或利潤(rùn)的來(lái)源所在締約國(guó)納稅，與個(gè)人的國(guó)籍、住所和合同的履行地?zé)o關(guān)?！卑⒏⒑筒＠S亞之間的稅收協(xié)定也有類似的條款。這一規(guī)定的直接影響就是，防止實(shí)行屬人原則稅收制度的締約國(guó)對(duì)源于另一締約國(guó)的所得征稅。
三個(gè)稅收協(xié)定范本倡導(dǎo)不同的稅收管轄權(quán)原則?！栋驳谒箺l約組織范本》倡導(dǎo)來(lái)源地稅收原則；而《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織范本》明顯是為實(shí)行屬人原則的稅收管轄權(quán)的國(guó)家設(shè)計(jì)的；《聯(lián)合國(guó)范本》則承認(rèn)在判定征稅權(quán)時(shí)實(shí)體居所的重要性，對(duì)屬地原則和屬人原則進(jìn)行了協(xié)調(diào)。
與《安第斯條約組織范本》相比，《聯(lián)合國(guó)范本》和《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織范本》在很多內(nèi)容上是完全一致的，但是，兩個(gè)范本在處理居民身份、常設(shè)機(jī)構(gòu)和其他特定概念的條款上還是有非常大的不同。
例如，關(guān)于對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)如何征稅，《聯(lián)合國(guó)范本》和《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織范本》就有不同的規(guī)定?！堵?lián)合國(guó)范本》主張采用“引力原則”，它規(guī)定，常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤(rùn)包括：該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)；締約國(guó)一方的居民公司在其常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)銷售貨物而獲取利潤(rùn)；在該國(guó)從事的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)相同或類似，并由此取得的利潤(rùn)。后兩項(xiàng)利潤(rùn)不是通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)直接取得的，但也可以在常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)征稅。而《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織范本》規(guī)定，常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤(rùn)應(yīng)僅以歸屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。顯然，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織主張實(shí)行“屬人原則”。
隨著大多數(shù)拉丁美洲國(guó)家采用屬人原則的稅收管轄權(quán)，在未來(lái)的國(guó)際稅收協(xié)定談判中，拉丁美洲會(huì)有更多的國(guó)家依據(jù)《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織范本》締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定。
拉丁美洲國(guó)家的國(guó)際稅收協(xié)定的內(nèi)容一般包括：在締約國(guó)之間劃分稅收管轄權(quán)；明確規(guī)定外國(guó)人或?qū)嶓w活動(dòng)的場(chǎng)所，特別是常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)成應(yīng)納稅存在；降低對(duì)向境外支付的款項(xiàng)（股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和技術(shù)服務(wù)費(fèi)等）征收的預(yù)提稅；提供締約方之間的非歧視待遇；建立爭(zhēng)端解決機(jī)制等。
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距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
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