一、企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)的發(fā)展

　　隨著會計信息處理技術(shù)與企業(yè)管理活動日益緊密的結(jié)合，會計電算化已經(jīng)從事務(wù)性的核算處理向網(wǎng)絡(luò)化、集成化的管理型方向發(fā)展。加上國外企業(yè)流程再造（Bosiness Process Reengineering，簡稱BPR）及企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ Enterprise Resources Planning，簡稱ERP）思想及技術(shù)的傳入，我國會計軟件已經(jīng)從核算進(jìn)入了管理時代。而計算機(jī)軟硬件性能的明顯提高和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，為財務(wù)信息管理系統(tǒng)的研制和實施提供了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)，使得會計電算化顯示出驚人的發(fā)展速度。大存儲量、高速高效、資源共享、實時反饋、網(wǎng)上傳輸?shù)刃碌男畔⒓夹g(shù)使整個會計處理工作發(fā)生了深刻變化，這一切使得會計電算化的內(nèi)涵不斷擴(kuò)展，不光停留在一個“電算”上，而是更加體現(xiàn)在“智能管理”和“信息化”上面。傳統(tǒng)的會計電算化概念正受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，許多會計理論界人土提倡更新舊的概念，將財務(wù)管理同IT技術(shù)的結(jié)合形式稱之為“財務(wù)信息化”?，F(xiàn)代的財務(wù)管理已改變了舊有的財會活動內(nèi)容，一名合格的財務(wù)主管（CFO）同時也應(yīng)該是一名合格的信息管理專家，應(yīng)該是集會計、管理、預(yù)測、決策于一身，計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及新的會計思想和理念為一體的綜合型人才。他們的日常工作重點應(yīng)該從會計核算、賬務(wù)處理、報表編制轉(zhuǎn)變?yōu)槿绾问炀氝\(yùn)用財會信息系統(tǒng)，為決策者提供及時、可靠、相關(guān)的有用信息，積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動。CFO直接參與企業(yè)決策是會計轉(zhuǎn)型的一個重要標(biāo)志，也是財務(wù)信息化升級的一個里程碑。

　　二、集團(tuán)財務(wù)控制出現(xiàn)的問題

　　對于一個大型的企業(yè)集團(tuán)來說，隨著現(xiàn)代信息科技的發(fā)展，利用信息技術(shù)平臺，提高企業(yè)獲取信息的能力，是提高企業(yè)競爭力，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的需要。實行財務(wù)集中監(jiān)控是大型企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一財務(wù)管理核算，加強(qiáng)監(jiān)督控制的必然要求。由于其集團(tuán)企業(yè)本部生產(chǎn)職能所占比例逐漸減小，管理職能逐漸凸顯，如何有效地實現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)控制成為企業(yè)經(jīng)營管理活動中的一項重要內(nèi)容，也成為集團(tuán)財務(wù)主管的一項重要工作職責(zé)。

　　目前企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理失控是當(dāng)前改革和發(fā)展中迫切需要解決的重大問題，集團(tuán)企業(yè)本部面臨的信息失真、信息滯后、監(jiān)控困難、信息管理成本高等問題困擾著管理層。隨著集團(tuán)公司的規(guī)模發(fā)展，下屬公司特別是外地公司不斷增加，許多控制制度跟不上，管理力度不夠，導(dǎo)致子分公司諸侯坐大，天高皇帝遠(yuǎn)。子公司同集團(tuán)提供的財務(wù)信息的真實性、及時性、準(zhǔn)確性開始受到懷疑。所以，對子公司的財務(wù)控制必然地成為集團(tuán)財務(wù)管理的又一個難點。 目前業(yè)界有大致3種觀點試圖從不同的側(cè)面實現(xiàn)對子公司財務(wù)的有效控制，一種是通過嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計，從“制度”方面加強(qiáng)集團(tuán)財務(wù)控制。一種是通過在集團(tuán)內(nèi)部實行會計委派制，從控制“人”來加強(qiáng)集團(tuán)財務(wù)控制。另外一種就是通過財會信息化，從“系統(tǒng)控制”來加強(qiáng)對子公司的財務(wù)控制。然而由于管理制度執(zhí)行的不確定性，內(nèi)部審計的人為因素和子公司同委派會計利益共同體的建立使得內(nèi)部財務(wù)控制不是十分有力。而財會信息化逐漸成為學(xué)術(shù)界和大型集團(tuán)公司共同關(guān)注的焦點。不會說話、不可更改、不能思考的“軟件”與會說話、有思想的人相比有著相對的可靠性和真實性。但本文并不排斥前兩種做法，而是認(rèn)為應(yīng)將3種方法結(jié)合起來運(yùn)用，實行三維控制，更能有力地促進(jìn)集團(tuán)財務(wù)控制。本文的重點是從財會信息化角度來論述其對集團(tuán)財務(wù)控制的作用。

　　三、財務(wù)信息化解決方案

　　財務(wù)信息化解決方案建立在一定的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上，在一定程度上可以視之為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理軟件系統(tǒng)的實施與應(yīng)用。網(wǎng)絡(luò)版的財務(wù)管理系統(tǒng)功能強(qiáng)大而健全，包含了單機(jī)、聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的幾乎所有功能，并且有著更強(qiáng)大的管理智能與網(wǎng)絡(luò)信息功能。如果集團(tuán)公司實現(xiàn)了本地局域網(wǎng)聯(lián)接和外地DDN等專線聯(lián)接，則外地公司可視同本地公司的一個普通的客戶端實施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件系統(tǒng)。如果與外地公司沒有直接的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，則需要將外地公司的財務(wù)數(shù)據(jù)定期通過廣域網(wǎng)或互聯(lián)網(wǎng)傳輸給集團(tuán)公司本部服務(wù)器，由集團(tuán)公司將數(shù)據(jù)恢復(fù)，從而進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)查詢，實現(xiàn)全方位的監(jiān)控。目前，國內(nèi)財務(wù)軟件開發(fā)商所推出的幾種網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息管理系統(tǒng)的基本思路是；由集團(tuán)公司與子公司之間通過網(wǎng)絡(luò)共享電算化會計資源，由此實現(xiàn)統(tǒng)一管理。只有實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部會計信息的實時共享，才能對企業(yè)進(jìn)行有效的縱向管理。通過網(wǎng)絡(luò)將子公司的會計信息傳輸?shù)缴弦患壒局钡郊瘓F(tuán)公司，使集團(tuán)公司對其整個企業(yè)的管理力度大大加強(qiáng)。

　　財務(wù)信息化建設(shè)對集團(tuán)財務(wù)控制主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)的集中管理與控制上，就是將所有單位的賬套（包括其全部財務(wù)數(shù)據(jù)）集中建立在本部的一套服務(wù)器上，各公司賬套推一，防止一個公司多套賬等不合法現(xiàn)象的發(fā)生。各單位僅僅做為一個客戶端通過訪問服務(wù)器來實現(xiàn)賬務(wù)處理，無權(quán)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)等處理，杜絕其在后合數(shù)據(jù)庫對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改的可能。集團(tuán)通過從量低層直接獲取數(shù)據(jù)來集中加工處理，將會計的核算與監(jiān)控功能融為一體。CFO和企業(yè)高層以及內(nèi)部審計人員可以隨時通過各自的賬號登陸任意一家公司的賬套，來查詢自己需要掌握的數(shù)據(jù)，并隨時提出自己的意見和建議，要求各公司按照統(tǒng)一的會計政策、核算與管理控制制度進(jìn)行操作和修改。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理系統(tǒng)提供的跨單位、跨年度、跨期間及溯源、合并查詢多單位數(shù)據(jù)，直接查詢到原始業(yè)務(wù)單據(jù)的功能，切實體現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實時、直接監(jiān)控。在財務(wù)信息化建設(shè)過程中還必須加強(qiáng)用戶管理、權(quán)限管理和系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置，界定操作員及下屬單位的操作權(quán)限和范圍，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控。用戶（客戶端操作員）的增減變換以及其權(quán)限的授予與變更必須經(jīng)過一定的審批制度來進(jìn)行規(guī)范，每個人必須在自己的權(quán)限范圍內(nèi)操作，每次操作必須有自己的完整的日志記錄，加強(qiáng)財務(wù)人員的責(zé)任感，從而保證會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　運(yùn)用財務(wù)信息化的高科技管理手段，從系統(tǒng)中隨時提取數(shù)據(jù)，自動進(jìn)行分析，切實反映預(yù)算執(zhí)行情況，并為預(yù)算管理快速、便捷地提供參考數(shù)據(jù)，對整個集團(tuán)實施全面的預(yù)算管理。能實現(xiàn)以目標(biāo)利潤為前提，編制全面的銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益預(yù)算，并提供全面預(yù)算的編制、控制、追蹤及分析，為集團(tuán)的預(yù)算管理提供流程控制，從而有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營活動能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)、合理地進(jìn)行。

　　運(yùn)用財務(wù)信息化的高科技管理手段，可以滿足集團(tuán)企業(yè)結(jié)算中心及內(nèi)部銀行的業(yè)務(wù)需要，資金管理支系統(tǒng)主要是對集團(tuán)的資金使用過程進(jìn)行監(jiān)控，合理地籌集和使用資金，確保資金占用和資金成本最低，保證資金良性循環(huán)，加強(qiáng)資金的統(tǒng)一結(jié)算，及時掌握集團(tuán)整體資金狀態(tài)，合理分配資金，提高資金使用效率，保證集團(tuán)企業(yè)的正常運(yùn)作。

　　運(yùn)用財務(wù)信息化的高科技管理手段，可以及時準(zhǔn)確地合并報表，對內(nèi)部交易能夠快速、準(zhǔn)確地實現(xiàn)對賬，實現(xiàn)數(shù)據(jù)一次采集分層過濾抵消的功能，真實反映集團(tuán)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果。集團(tuán)公司用統(tǒng)一的報表科目設(shè)置與報表模板來實現(xiàn)各公司報表格式的一致和報表編制速度的提高。由于集團(tuán)可以檢查各公司報表，并且可在各公司過賬后隨時制作匯總合并報表，縮小各公司編制報表的時間空間，避免了各公司隨意調(diào)整報表的可能性，保證了上報報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，便于集團(tuán)真實地掌握各公司的整體財務(wù)狀況。

　　運(yùn)用財務(wù)信息化的高科技管理手段，實現(xiàn)智能的決策支持：為用戶提供決策支持工具，使用戶在決策分析的過程中把注意力集中在分析的數(shù)據(jù)上，引導(dǎo)用戶對數(shù)據(jù)從不同層次、不同角度進(jìn)行觀察和分析。層次分析與角度分析交互進(jìn)行，從而得到產(chǎn)生結(jié)果的內(nèi)在原因，提示數(shù)據(jù)之間隱含的關(guān)系，使決策依據(jù)數(shù)據(jù)化，保證決策結(jié)果的科學(xué)性。

　　四、集中的資金管理

　　1.目前集團(tuán)企業(yè)資金管理中存在的問題

　　對于集力企業(yè)來說，健康的資金流是其生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。集團(tuán)企業(yè)資金管理水平落后，突出表現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算管理之“虛”，資金結(jié)算管理之“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)之“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面。預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無序；資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂；許多集團(tuán)企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，資金運(yùn)作困難；對分子公司監(jiān)督控制、考核不力。企業(yè)資金流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重；資金分散，使用效率低下；子公司多頭開戶，資金失控；貸款、擔(dān)保無控制，資金風(fēng)險大；集團(tuán)管理方式和手段落后，隨意性大，信息滯后失真、效率低下。

　　2.資金管理控制解決模式

　　報賬中心模式：進(jìn)行資金的統(tǒng)收統(tǒng)支。在這種模式下，資金管理高度集中，一切現(xiàn)金收付活動都集中在集團(tuán)財務(wù)部，所屬分支無資金經(jīng)營權(quán)。通過報賬中心模式，可以解決集團(tuán)的統(tǒng)一報賬、統(tǒng)一收支的問題。

　　內(nèi)部銀行模式：內(nèi)部銀行相當(dāng)于中間層，兩只手。一只手對內(nèi)，即對客戶；一只手對外，即對真正的銀行。

　　結(jié)算中心模式：進(jìn)行資金統(tǒng)一調(diào)配管理。在此模式下，下屬各單位在集團(tuán)結(jié)算中心開戶，集團(tuán)企業(yè)對外結(jié)算全部或部分在結(jié)算中心完成。支持結(jié)算中心的資金結(jié)算業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)以及資金調(diào)度監(jiān)控。

　　財務(wù)公司、信托投資公司等非銀行性金融機(jī)構(gòu)模式：進(jìn)行完全市場化的資金運(yùn)作。用友為財務(wù)公司提供NC資金管理的軟件具有各種存款、貸款業(yè)務(wù)的管理功能。

　　企銀聯(lián)合銀行模式：比財務(wù)公司更高一級的結(jié)算中心衍生模式，其已經(jīng)具備部分商業(yè)銀行性質(zhì)和部分商業(yè)銀行后業(yè)務(wù)，但仍然在制度規(guī)定的范圍內(nèi)嚴(yán)格運(yùn)作。納入我國的“非銀行性金融機(jī)構(gòu)”體系。很顯然，銀企聯(lián)合銀行同樣是一個法人實體，而且是一個金融機(jī)構(gòu)法人實體。其業(yè)務(wù)比財務(wù)公司業(yè)務(wù)更專業(yè)、更廣闊。

　　商業(yè)銀行模式：結(jié)算中心發(fā)展到頂峰就會演變成為一個真正的銀行，一個由企業(yè)辦理的純粹商業(yè)銀行。

　　3.基于網(wǎng)絡(luò)軟件基礎(chǔ)的結(jié)算中心機(jī)制的引入

　　結(jié)算中心是一種將銀行機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，旨在提高企業(yè)集團(tuán)資金效率和管理水平而采取的一種集財務(wù)管理、金融管理和企業(yè)管理三位一體的現(xiàn)代企業(yè)管理方式。隨著我國集團(tuán)企業(yè)的日益增多，這種優(yōu)秀的管理方式也受到越來越多的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的青睞，結(jié)算中心的理論和業(yè)務(wù)體系發(fā)展也越來越快，中心逐漸由資金管理向集團(tuán)監(jiān)控等高層功能轉(zhuǎn)移。集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)的存款統(tǒng)一在“結(jié)算中心”開戶，存放在“中心”（結(jié)算中心再將此款以中心名義存放在真正的商業(yè)很行）而貸款則由各成員企業(yè)向中心貸款，由中心在集團(tuán)內(nèi)部調(diào)節(jié)余缺，若真正需要貸款時才以中心名義由中心向商業(yè)銀行貸款。結(jié)算中心業(yè)務(wù)基本上全部模仿銀行，有完整的實體，有柜臺承接前臺業(yè)務(wù)，有成熟、完整的業(yè)務(wù)體系。更高層次的結(jié)算中心是借助信息集中以便成為集團(tuán)的項目監(jiān)督控制中心、投資中心、責(zé)任會計中心等等。而基于網(wǎng)絡(luò)軟件基礎(chǔ)的結(jié)算中心系統(tǒng)的開發(fā)，為結(jié)算中心的發(fā)展插上了騰飛的翅膀，豐富了結(jié)算中心的內(nèi)容，加強(qiáng)了資金控制的力度。

　　由于結(jié)算中心子系統(tǒng)與其他各子系統(tǒng)建立在一個服務(wù)器平臺上，或者通過數(shù)據(jù)接口將其與其他系統(tǒng)連接為一體，所以，由結(jié)算中心子系統(tǒng)可以實現(xiàn)對各公司資金狀況的隨時查詢，進(jìn)而對其進(jìn)行控制管理。通過強(qiáng)制的行政命令，要求集團(tuán)下屬各公司合并銀行賬戶，將所有結(jié)算業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至集團(tuán)所規(guī)定的銀行，下屬公司只要通過指定的銀行進(jìn)行貨幣結(jié)算，那么這些資金流動就會被集團(tuán)公司管理層盡收眼底，一覽無余。集團(tuán)決策層可以很方便地從整體上掌握企業(yè)的資金運(yùn)用及調(diào)配狀況，并可對具體的子公司資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督、從源頭開始把握資本運(yùn)作的脈搏。結(jié)算中心子系統(tǒng)有效地防止資金損失，方便各公司之間資金余缺的調(diào)配，為企業(yè)發(fā)展提供健康的資金流，切實有效地將收支兩條線管理落到實處。

　　五、 IE（Internet Explorer瀏覽）財務(wù)軟件系統(tǒng)

　　IE（Internet Explorer瀏覽）財務(wù)軟件系統(tǒng)基于Internet技術(shù)的廣泛運(yùn)用，是網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)信息管理軟件的另一個面孔，它以大型數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，以多層結(jié)構(gòu)、組件開發(fā)和Web技術(shù)為核心技術(shù)，采用Windows DNA架構(gòu)，并借助 NAI從服務(wù)器到Internet網(wǎng)關(guān)的一整套防侵入安全解決方案，從根本上保證財務(wù)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)和安全性能，在客戶端實現(xiàn)了零安裝，使您無論身在何處都可以隨時隨地把握公司的財務(wù)脈搏。操作員通過IE即可進(jìn)行日常的各種賬務(wù)處理，超越了地域的限制，可以方便地進(jìn)行網(wǎng)上理財，滿足當(dāng)今各種電子商務(wù)活動的需要。

　　其無法比擬的優(yōu)點是：在世界的任何一個角度，只要有網(wǎng)絡(luò)，便可以立即查詢到所需的財務(wù)的信息，也可以進(jìn)行相關(guān)的財務(wù)操作，與在客戶端操作完全相同。目前，國內(nèi)軟件開發(fā)商所研制出來的IE財務(wù)軟件系統(tǒng)產(chǎn)品是對GUI標(biāo)準(zhǔn)操作的一種補(bǔ)充。其中的決策支持信息系統(tǒng)作為IE財務(wù)軟件系統(tǒng)的一部分，主要為企業(yè)決策層提供一個方便、快捷了解企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)全貌的平臺，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人無論何時何地，及時了解企業(yè)運(yùn)營狀況，從而知己知彼，作出正確決策。

　　IE財務(wù)軟件系統(tǒng)的總賬系統(tǒng)也是通過IE（Internet Explorer）瀏覽器工具來實現(xiàn)總賬的各個功能的。它與其他業(yè)分子系統(tǒng)無縫聯(lián)結(jié)，以資金流為核心反映企業(yè)的全面管理過程，在IE總賬系統(tǒng)可以進(jìn)行憑證的錄入、查詢、審核、過賬、匯總等操作，自動生成總分類賬、試算平衡表、資金日報表等賬表；并提供往來賬管理、多幣種處理、特別提供一科目征意種輔助核算，用于個人管理、部門管理、項目管理、組合查詢客戶資料等。同時與其他系統(tǒng)結(jié)合，提供全面企業(yè)管理與控制功能。目前，國內(nèi)的許多大型企業(yè)集團(tuán)都已經(jīng)開始注意并嘗試使用IE財務(wù)軟件系統(tǒng)。

　　六、財務(wù)信息化建設(shè)中的業(yè)務(wù)流程優(yōu)化

　　業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的作用重要性有兩方面。一是簡潔、高效的工作效率。二是有效地控制與管理。業(yè)務(wù)流程再造BPR是一個公司工作方式與工作效率的最基本的表述，他最能體現(xiàn)一個公司管理制度的優(yōu)缺。流程的優(yōu)化度與管理的優(yōu)化度呈絕對的正相關(guān)。業(yè)務(wù)流程能改進(jìn)，一個單位的管理就能夠提升一個層次。業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化是企業(yè)再造的源動力，將會成為對世紀(jì)企業(yè)競爭的最重要的指標(biāo)之一。綜觀ERP等大型管理系統(tǒng)的優(yōu)點就在于優(yōu)化一個企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，改變其陳舊、低效的做法，并付諸于信息化載體，對一個企業(yè)的工作效率與內(nèi)外部控制來說，作用是非常巨大的。

　　業(yè)務(wù)流程優(yōu)化控制是從流程角度對集團(tuán)財務(wù)進(jìn)行控制，一個企業(yè)的財務(wù)控制實際上就是通過財務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的，流程可以規(guī)定哪些是應(yīng)該做的，哪些是不應(yīng)該做的，哪些地方可以用更優(yōu)的方法來做，哪些地方可以避免不必要的時間、精力上的浪費(fèi)；而財務(wù)信息管理系統(tǒng)是從優(yōu)化后的流程和信息化載體相結(jié)合并反過來影響流程優(yōu)化對集團(tuán)財務(wù)進(jìn)行控制、監(jiān)督和促進(jìn)的。所以，企業(yè)進(jìn)行財務(wù)信息化的同時進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化是非常必要的。企業(yè)財務(wù)信息化的本身就是將從舊有的流程總結(jié)并提煉出來的精華，應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程改造的過程。因此，在實施財務(wù)信息化建設(shè)的同時注重與之相輔相成的流程優(yōu)化對企業(yè)財務(wù)的集團(tuán)控制是很有益處的。

　　越來越多的集團(tuán)企業(yè)在財務(wù)信息化建設(shè)中開始注重大型財務(wù)管理軟件系統(tǒng)特別是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理軟件系統(tǒng)對集團(tuán)財務(wù)控制的作用?？梢灶A(yù)見，今后能夠有效地進(jìn)行集團(tuán)財務(wù)控制的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息管理軟件系統(tǒng)將會被越來越多地應(yīng)用。