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進(jìn)入21世紀(jì),經(jīng)濟(jì)全球化浪潮勢不可擋,知識(shí)經(jīng)濟(jì)方興未艾,信息技術(shù)、通信技術(shù)與電子商務(wù)蓬勃發(fā)展。這些環(huán)境變化必將對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容等方面產(chǎn)生較大影響。筆者認(rèn)為,上述環(huán)境變遷引致的財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢主要表現(xiàn)在以下十個(gè)方面。
1.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)將從“股東財(cái)富最大化”發(fā)展為“企業(yè)價(jià)值最大化”。企業(yè)是股東、債權(quán)人、經(jīng)理階層、一般員工甚至政府等多邊契約關(guān)系的集合。如果將企業(yè)目標(biāo)僅僅歸結(jié)為股東的目標(biāo),而忽視其他相關(guān)利益主體,必然導(dǎo)致矛盾沖突,最終損害企業(yè)的價(jià)值。顯然,只有當(dāng)企業(yè)財(cái)富增加后,各契約方的利益才會(huì)較好地得到滿足。
2.無形資產(chǎn)將成為企業(yè)投資決策的重點(diǎn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)等以知識(shí)為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)的比重迅速上升,甚至成為企業(yè)的主要資產(chǎn)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家,科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)增長中的貢獻(xiàn)率高達(dá)60%~80%。隨著知識(shí)資本在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中所占主導(dǎo)地位的形成,無形資產(chǎn)必然成為企業(yè)最主要的投資對(duì)象。
3.人力資本所有者將參與企業(yè)稅后利潤的分配。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,人力資本是決定企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最重要資源。人力資本的所有者將和物質(zhì)資本的所有者一樣分擔(dān)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也分享企業(yè)的稅后利潤。目前,一些高新技術(shù)企業(yè)對(duì)員工送“紅股”、對(duì)企業(yè)經(jīng)理實(shí)行“股票期權(quán)制”,都是人力資本所有者參與企業(yè)稅后利潤分配的形式,這種趨勢往后將越來越明顯。
4.科技創(chuàng)新將成為財(cái)務(wù)管理的重心。企業(yè)自主組織科技創(chuàng)新活動(dòng),將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的著眼點(diǎn)。將科技創(chuàng)新成果引入生產(chǎn)領(lǐng)域,形成可行的投資項(xiàng)目,最后把經(jīng)過詳細(xì)論證的可行性投資項(xiàng)目提供給投資者,以其高額回報(bào)為條件籌集資金。因而,對(duì)科技創(chuàng)新的支持和對(duì)其成果的利用將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重心。
5.人的價(jià)值管理將得到進(jìn)一步加強(qiáng)??萍紕?chuàng)新成為財(cái)務(wù)管理的重心之后,必然使人的價(jià)值管理成為財(cái)務(wù)管理工作的中心??萍紕?chuàng)新能給企業(yè)帶來競爭優(yōu)勢和利潤,擁有具備科技創(chuàng)新能力的人,則能保證企業(yè)未來的優(yōu)勢和利潤。將人的價(jià)值管理作為財(cái)務(wù)管理工作的中心,其重要意義不在于為財(cái)務(wù)管理工作增加了什么新的內(nèi)容,而在于強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)圍繞招攬人才而進(jìn)行,創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和條件,以激發(fā)人才充分發(fā)揮創(chuàng)造力和工作熱情。
6.理財(cái)手段將以網(wǎng)絡(luò)為主。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是以互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部網(wǎng)及電子商務(wù)為背景的在線理財(cái)活動(dòng)。主要體現(xiàn)在:①企業(yè)事務(wù)的過程處理能夠整合整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)資源,全面提高企業(yè)的競爭力。②企業(yè)的一切活動(dòng)均可實(shí)時(shí)報(bào)告,便于企業(yè)進(jìn)行在線管理,從而提高工作效率。③對(duì)于擁有復(fù)雜結(jié)構(gòu)且涉及多行業(yè)下屬機(jī)構(gòu)的集團(tuán)型企業(yè)來說,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與社會(huì)等方面的協(xié)同,可以優(yōu)化資源配置,最大限度地節(jié)約和使用資源。④在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下,電子單據(jù)和電子貨幣的普遍使用,可以節(jié)省許多中間環(huán)節(jié),促進(jìn)流程速度和財(cái)務(wù)效率的提高,進(jìn)而加快資金周轉(zhuǎn)速度,降低企業(yè)的資金成本。
7.風(fēng)險(xiǎn)管理與安全管理并重。由金融全球化和電子商務(wù)所產(chǎn)生的“網(wǎng)上銀行”和“電子貨幣”將使國際間的資本流動(dòng)更快捷,資本決策可在瞬間完成,而且知識(shí)經(jīng)濟(jì)下,信息傳播、處理、反饋以及更新的速度大大加快,這些新變化既給企業(yè)帶來機(jī)遇,同時(shí)也加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因而,必須采取“防火墻”等相應(yīng)的安全措施,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)發(fā)展與有效監(jiān)控的同步進(jìn)行。
8.財(cái)務(wù)制度將更加靈活多樣。財(cái)務(wù)危機(jī)的存在加劇了大多數(shù)傘業(yè)的代理難題。為了提高企業(yè)的財(cái)務(wù)價(jià)值,企業(yè)將采取更加靈活多樣的激勵(lì)機(jī)制,如員工持股、利潤分成、高層管理人員股票期權(quán)以及靈活的福利制度等,以降低企業(yè)的代理成本和增加員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感。同時(shí),建立健全多層次、多角度的約束機(jī)制,如政府法規(guī)、債券條款、債券評(píng)級(jí)、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等等。激勵(lì)與約束是相對(duì)應(yīng)的,缺一不可。
9.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的創(chuàng)新?,F(xiàn)代企業(yè)在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營效績方面,除采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)外,近年來又提出了經(jīng)濟(jì)增加值、自由現(xiàn)金流量和市場附加值等財(cái)務(wù)指標(biāo),從企業(yè)過去的經(jīng)營成果、經(jīng)營期間實(shí)際的資金實(shí)力及市場對(duì)企業(yè)前景的評(píng)價(jià)等方面對(duì)企業(yè)經(jīng)營績效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。今后將進(jìn)一步拓展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,并且知識(shí)資本等無形資產(chǎn)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)將有所增加。
10.樹立全球化的財(cái)務(wù)觀念。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代為企業(yè)的國際經(jīng)營創(chuàng)造了非常有利的條件。由于知識(shí)資本較容易跨國轉(zhuǎn)移,加之信息技術(shù)的發(fā)展使得空間相對(duì)變小,各國經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益緊密,故企業(yè)經(jīng)營表現(xiàn)出全球化特征。在此條件下,企業(yè)必須樹立全球化理財(cái)觀念,放眼于世界。
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