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運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)及其產(chǎn)權(quán)理論對財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)理論問題作出新的解釋,是近年來財(cái)務(wù)理論研究中的一個(gè)新的思路,它拓展財(cái)務(wù)理論研究的視野,取得了大量的研究成果,但也存在一些認(rèn)識上的誤區(qū)。
一、關(guān)于財(cái)權(quán)
理論界對財(cái)權(quán)的認(rèn)識基本上是循著產(chǎn)權(quán)—法人財(cái)產(chǎn)權(quán)—財(cái)權(quán)的思路進(jìn)行的。一般認(rèn)為企業(yè)產(chǎn)權(quán)分為原始產(chǎn)權(quán)和派生產(chǎn)權(quán)(法人財(cái)產(chǎn)權(quán)),法人財(cái)產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)擁有,而財(cái)權(quán)是法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的核心,在具體界定財(cái)權(quán)的權(quán)能時(shí),大都以1992年國務(wù)院頒布的《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例》為依據(jù),從企業(yè)擁有的經(jīng)營自主權(quán)中分離出與資金運(yùn)動有關(guān)的權(quán)力,將其作為財(cái)權(quán)所應(yīng)包含的權(quán)能。如有人認(rèn)為,財(cái)權(quán)是法人財(cái)產(chǎn)權(quán)中與產(chǎn)權(quán)資本化運(yùn)動相關(guān)的權(quán)能,是法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的核心,它在企業(yè)內(nèi)部具有明顯的層次劃分,是企業(yè)其他經(jīng)營權(quán)的保證和前提,它具體包括籌資決策權(quán)、投資決策權(quán)、資金使用權(quán)、成本費(fèi)用開支權(quán)、訂價(jià)權(quán)、收益分配權(quán)等權(quán)能。[1]也有人認(rèn)為,財(cái)權(quán)表現(xiàn)為某一主體對財(cái)力所擁有的支配權(quán),包括收益權(quán)、投資權(quán)、籌資權(quán)、財(cái)務(wù)預(yù)決策權(quán)等權(quán)能。并認(rèn)為,這一支配權(quán)起源于原始產(chǎn)權(quán)主體,與原始產(chǎn)權(quán)主體的權(quán)能相依附、相伴隨。在財(cái)權(quán)歸于產(chǎn)權(quán)的內(nèi)容中,主管價(jià)值形態(tài)的權(quán)能,并構(gòu)成法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的核心。[2]
應(yīng)該說,理論界對財(cái)權(quán)內(nèi)涵的探討,使人們對財(cái)權(quán)的認(rèn)識,開始深入到“財(cái)”背后的權(quán)力,這為我們認(rèn)識財(cái)務(wù)本質(zhì)、財(cái)務(wù)主體、財(cái)務(wù)分權(quán)分層管理等理論問題提供了新的思路。但是,如何認(rèn)識法人財(cái)產(chǎn)權(quán)?基于法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的財(cái)權(quán)研究是否科學(xué)?以經(jīng)營自主權(quán)為依據(jù)來界定財(cái)權(quán)的權(quán)能是否嚴(yán)謹(jǐn)?等等這些都值得進(jìn)一步研究。
如何認(rèn)識法人財(cái)產(chǎn)權(quán),這是我們首先要回答的一個(gè)問題。1993年底以后,我國開始用出資者所有權(quán)與企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)的新兩權(quán)分離來代替原來的國家所有權(quán)與企業(yè)經(jīng)營權(quán)的老兩權(quán)分離。企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)概念的提出,可以說是我國企業(yè)改革理論的重大突破。但是隨著企業(yè)改革的深入,人們發(fā)現(xiàn)基于法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的“兩權(quán)分離”,并沒有根本改變我國國有企業(yè)政企不分、經(jīng)營效益低下、國有資產(chǎn)大量流失的狀況,相反還出現(xiàn)了“窮廟富方丈”現(xiàn)象、“59歲現(xiàn)象”、侵吞國有資產(chǎn)、卷款私逃現(xiàn)象等內(nèi)部人控制失控的嚴(yán)重問題。
產(chǎn)生這些問題的原因從表層來看,是人們對企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的理解出現(xiàn)了三種錯(cuò)誤認(rèn)識傾向:一是仍然沿用以往“放權(quán)讓利”式企業(yè)改革思維觀念來理解法人財(cái)產(chǎn)權(quán)概念,把法人財(cái)產(chǎn)權(quán)簡單地看作《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例》中規(guī)定的14項(xiàng)經(jīng)營自主權(quán),以為企業(yè)有了法人財(cái)產(chǎn)權(quán),就能自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧;二是把法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的獨(dú)立性絕對化,認(rèn)為企業(yè)有了法人財(cái)產(chǎn)權(quán),就可以不受政府的任何約束,可以隨意自主決定處置財(cái)產(chǎn);三是過分夸大企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的作用,認(rèn)為只要國有企業(yè)實(shí)行了公司化改造,確立了企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán),就可以完全解決“政企不分”的問題,從而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。[3]
從深層來看,是因?yàn)椤捌髽I(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)”概念本身的不規(guī)范性。首先,在現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)中并沒有“企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)”的概念,經(jīng)濟(jì)學(xué)家們將企業(yè)界定為“一組契約的聯(lián)結(jié)”;將企業(yè)契約的簽約方,稱為“產(chǎn)權(quán)主體”,他們對自己投入企業(yè)的要素(資本、勞動等)擁有明確的財(cái)產(chǎn)所有權(quán);將“企業(yè)所有權(quán)”,理解為企業(yè)的剩余控制權(quán),或者剩余索取權(quán),有時(shí)也指二者的對稱分布,但無論怎樣認(rèn)識,行使這些權(quán)利的是企業(yè)的“產(chǎn)權(quán)主體”,而不是企業(yè)本身。再者,企業(yè)擁有法人財(cái)產(chǎn)并不意味著企業(yè)擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。法人財(cái)產(chǎn)只是表明當(dāng)發(fā)生民事訴訟時(shí),公司法人可以作為獨(dú)立民事主體,以公司全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任,它并不表明企業(yè)擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)都有明確的產(chǎn)權(quán)主體,當(dāng)然也就不能將企業(yè)看作法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的主體了,否則,就會出現(xiàn)“一物二主”、“一物二權(quán)”的觀點(diǎn),是不足取的。
企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)概念在理論和實(shí)踐上存在的種種不足,直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)理論界在財(cái)權(quán)認(rèn)識上的偏差。
改革開放以來,直到1993年底以前,我國一直在推行放權(quán)讓利式的改革。但是這種缺乏產(chǎn)權(quán)約束的經(jīng)濟(jì)性放權(quán),并沒有取得預(yù)期效果,政企不分、預(yù)算約束軟化的狀況沒有得到根本改觀。當(dāng)國企改革實(shí)踐推進(jìn)到以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為改革方向時(shí),有人認(rèn)為:“隨著企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體地位的確立,企業(yè)也相應(yīng)取得了自己獨(dú)立的財(cái)權(quán),企業(yè)有權(quán)在法人產(chǎn)權(quán)的范圍內(nèi)行使投資權(quán)和收益(分配)權(quán)等各項(xiàng)權(quán)能。”[4]顯然,循著這樣一個(gè)思路:企業(yè)擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán),法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的核心是投資權(quán)、收益權(quán)、資金支配權(quán)等權(quán)能,而這些主管價(jià)值形態(tài)的權(quán)能又構(gòu)成“財(cái)權(quán)”權(quán)能,我們必然得出“財(cái)權(quán)是法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的核心”這一結(jié)論。但正如前文所作的分析,企業(yè)并非法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的主體,大前提的錯(cuò)誤,必然導(dǎo)致推導(dǎo)所產(chǎn)生的結(jié)論的錯(cuò)誤。
那么為什么理論界會以經(jīng)營自主權(quán)為依據(jù)來界定財(cái)權(quán)的權(quán)能?我國民法通則第71條規(guī)定,“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)是指所有人依法對自己的財(cái)產(chǎn)享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利?!薄度袼兄乒I(yè)企業(yè)法》第二條規(guī)定,“企業(yè)的財(cái)產(chǎn)屬于全民所有,國家依據(jù)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的原則授予企業(yè)經(jīng)營管理,企業(yè)對國家授予其經(jīng)營管理的財(cái)產(chǎn)享有占有、使用和依法處分的權(quán)利。”這是我國法律中對經(jīng)營權(quán)的法律定義及其具體權(quán)能所作的唯一權(quán)威規(guī)定。雖然從具體權(quán)能上看,經(jīng)營權(quán)權(quán)能只有三項(xiàng),比所有權(quán)四項(xiàng)權(quán)能少了一項(xiàng)“收益權(quán)”權(quán)能。但從理論、法律和實(shí)踐上來看,凡是對財(cái)產(chǎn)享有占有、使用、處分權(quán)的企業(yè)也必然享有財(cái)產(chǎn)收益權(quán)。也就是說,收益權(quán)是企業(yè)擁有其他三權(quán)的必然結(jié)果,故“經(jīng)營權(quán)”就是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。有人據(jù)此認(rèn)為“經(jīng)營權(quán)”定義是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)定義的同義反復(fù),是不科學(xué)的。[5]由于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的法律定義給人以同義反復(fù)之嫌,又由于人們以為法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的確立,意味著企業(yè)14項(xiàng)經(jīng)營自主權(quán)的落實(shí),因此,人們就以14項(xiàng)經(jīng)營自主權(quán)為依據(jù),來界定財(cái)權(quán)權(quán)能,從其中分離出主管價(jià)值形態(tài)的權(quán)能,加以整合、擴(kuò)充得出財(cái)權(quán)包括收益權(quán)、投資權(quán)、籌資權(quán)、財(cái)務(wù)決策權(quán)、資金使用權(quán)、成本費(fèi)用開支權(quán)、訂價(jià)權(quán)等權(quán)能。但是,把法人財(cái)產(chǎn)權(quán)簡單地看作《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例》中規(guī)定的第14項(xiàng)經(jīng)營自主權(quán)的觀點(diǎn)正是我們在前文中提到的需要避免的錯(cuò)誤認(rèn)識傾向,以此認(rèn)識為基礎(chǔ),所得出的對“財(cái)權(quán)”的內(nèi)涵和權(quán)能的界定,其科學(xué)性是值得懷疑的。
基于法人財(cái)產(chǎn)權(quán)概念及其理論來認(rèn)識財(cái)權(quán)的內(nèi)涵和權(quán)能所存在的種種不足,使我們認(rèn)識到必須另辟溪徑,對財(cái)權(quán)作出新的解釋。
在現(xiàn)代企業(yè)理論中有一個(gè)與“企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)”貌似而實(shí)質(zhì)上有天壤之別的概念——“企業(yè)所有權(quán)”。格羅斯曼、哈特等將其理解為企業(yè)的剩余控制權(quán),它是指在契約中沒有特別規(guī)定的活動的決策權(quán),主要指戰(zhàn)略性重大決策權(quán),如任命和解雇經(jīng)理人員,決定經(jīng)理人員報(bào)酬,決定重大投資、合并和拍賣等,它一般為所有者代表董事會所擁有,有時(shí)也需要股東大會表決決定。與之相對應(yīng)的是特定控制權(quán),或合同控制權(quán),它是指可以通過契約授予經(jīng)理人員的經(jīng)營權(quán),包括日常的生產(chǎn)、銷售、雇傭等權(quán)利。由于公司法和企業(yè)章程往往對一些戰(zhàn)略性的重大決策權(quán)做出了明確的界定,如任命和解雇經(jīng)理人員的權(quán)利、合并和清算的權(quán)利、重大投資決策權(quán)等,從而使這些權(quán)利變成了合同控制權(quán),因此在界定企業(yè)所有權(quán)時(shí),人們有時(shí)也直接用控制權(quán)概念,而不用剩余控制權(quán)概念。[6]
無論是特定控制權(quán)還是剩余控制權(quán),也無論控制權(quán)在所有者與經(jīng)營者之間的分離程度如何,我們都可以從中分離出與資本價(jià)值運(yùn)動有關(guān)的控制權(quán),稱之為財(cái)務(wù)控制權(quán)。這就是我們對“財(cái)權(quán)”的新的解釋。在傳統(tǒng)企業(yè),財(cái)務(wù)控制權(quán)由所有者行使;在現(xiàn)代企業(yè),兩權(quán)分離,財(cái)務(wù)控制權(quán)分屬所有者和經(jīng)營者。所有者所擁有的財(cái)務(wù)控制權(quán)主要是指企業(yè)的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)和監(jiān)督權(quán),經(jīng)營者所擁有的財(cái)務(wù)控制權(quán)主要是指財(cái)務(wù)決策執(zhí)行權(quán)、日常財(cái)務(wù)管理權(quán)、財(cái)務(wù)經(jīng)理選擇權(quán)、以及對財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督權(quán)。在企業(yè)控制權(quán)中財(cái)務(wù)控制權(quán)居于主導(dǎo)地位。
二、關(guān)于財(cái)務(wù)主體
基于法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的財(cái)務(wù)主體研究,大致來看,有兩大類四種不同的觀點(diǎn)。一類是一元性財(cái)務(wù)主體觀,以湯谷良、伍中信為代表,認(rèn)為財(cái)務(wù)主體為企業(yè)本身,但伍中信不同意財(cái)務(wù)分層分權(quán)管理的觀點(diǎn);另一類是二元性財(cái)務(wù)主體觀,以干勝道和劉貴生為代表,前者認(rèn)為財(cái)務(wù)主體為所有者和經(jīng)營者;而后者認(rèn)為財(cái)務(wù)主體為企業(yè)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有者。這些觀點(diǎn)大多以企業(yè)擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán),擁有自主經(jīng)營權(quán),企業(yè)財(cái)權(quán)獨(dú)立,自主理財(cái)為理論基礎(chǔ),研究結(jié)論的不同源于研究者們對財(cái)權(quán)獨(dú)立程度的理解不同。
伍中信對財(cái)權(quán)獨(dú)立的理解過于絕對化,他認(rèn)為企業(yè)財(cái)權(quán)獨(dú)立后,出資者就不可能擁有獨(dú)立完整的財(cái)權(quán),不可能參與企業(yè)決策,所有者保留的只是剩余收益索取權(quán)的一部分。他認(rèn)為企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的確立,使企業(yè)成為擁有獨(dú)立、完整的財(cái)權(quán),擁有“自主決策、自負(fù)盈虧”的能力,從而成為財(cái)務(wù)主體。[7]在將獨(dú)立完整的財(cái)權(quán)界定給法人產(chǎn)權(quán)主體—企業(yè)后,出資人就不可能有獨(dú)立完整的財(cái)權(quán)、不能進(jìn)行財(cái)務(wù)決策了。當(dāng)然也就不可能成為財(cái)務(wù)主體了。
湯谷良也從企業(yè)財(cái)權(quán)獨(dú)立出發(fā)得出企業(yè)是財(cái)務(wù)主體,但認(rèn)為財(cái)權(quán)在企業(yè)內(nèi)部具有明顯的層次劃分,這一觀點(diǎn)形成了他詳細(xì)論述財(cái)務(wù)分權(quán)分層管理理論的基礎(chǔ)。但是,由于他認(rèn)為企業(yè)是財(cái)務(wù)主體,不承認(rèn)所有者是財(cái)務(wù)主體,因此他認(rèn)為“所有者財(cái)務(wù)在企業(yè)以法人形式存在以后主要是一種監(jiān)控機(jī)制,而不是一種決策機(jī)制?!盵8]這一觀點(diǎn)的提出是從法人財(cái)產(chǎn)權(quán)出發(fā)研究財(cái)務(wù)主體理論的必然結(jié)果。伍中信不同意財(cái)務(wù)分權(quán)分層管理的觀點(diǎn)。也不同意劉貴生、干勝道等提出的財(cái)務(wù)主體二元性的觀點(diǎn)。從這個(gè)意義上講,在基于法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的財(cái)務(wù)主體理論研究中,伍中信的觀點(diǎn)是最徹底的。
劉貴生的觀點(diǎn)與伍中信的觀點(diǎn)并無實(shí)質(zhì)不同,他也認(rèn)為所有者的所有權(quán)集中地體現(xiàn)在剩余索取權(quán)上。事實(shí)上,只要認(rèn)為企業(yè)擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán),成為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體,所有者就必然會被擠到只享有剩余,不參與決策的位置上。但由于劉貴生是以掌握財(cái)務(wù)分配權(quán)與否為依據(jù)來界定財(cái)務(wù)主體的,所有者參與財(cái)務(wù)分配,當(dāng)然他也是財(cái)務(wù)主體。因此,他認(rèn)為股份公司財(cái)務(wù)主體為公司所有者和公司本身。并且他對財(cái)務(wù)主體的界定也避免了將所有參與財(cái)務(wù)分配的利益主體都界定為財(cái)務(wù)主體的弊端。他認(rèn)為,財(cái)務(wù)主體是指財(cái)務(wù)分配過程中起決定性作用的參與者,因它的存在決定著財(cái)務(wù)分配的范圍、規(guī)模、方式方法及財(cái)務(wù)分配關(guān)系的基本性質(zhì)。[9]這里,他提出的是“起決定作用的參與者”,而不是所有參與者,從而將其他的分配參與者排除在外。
干勝道則認(rèn)為所有者在進(jìn)行委托代理時(shí)要進(jìn)行財(cái)務(wù)決策,財(cái)權(quán)要在所有者與經(jīng)營者之間分割,經(jīng)營者的獨(dú)立性是相對的,經(jīng)營者的日常財(cái)務(wù)決策所有者并不干預(yù),所有者參與企業(yè)合并、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等重大財(cái)務(wù)決策,所有者財(cái)務(wù)與經(jīng)營者財(cái)務(wù)并行不悖。[10]但是,干勝道并不反對將企業(yè)作為財(cái)務(wù)主體的提法,他的二元性財(cái)務(wù)主體觀,實(shí)際上是將所有者和企業(yè)作為財(cái)務(wù)主體。他說:“一方面,要轉(zhuǎn)換企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,確立企業(yè)的財(cái)務(wù)主體地位;另一方面,要明晰國有企業(yè)產(chǎn)權(quán),確立對企業(yè)的投資公司,即確立所有者財(cái)務(wù)主體?!憋@然,他認(rèn)為,企業(yè)和所有者均為財(cái)務(wù)主體。只不過,他認(rèn)為,“經(jīng)營者財(cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)可以視為同義詞”[11],這樣看來,干勝道的觀點(diǎn)與劉貴生的觀點(diǎn)在形式上又有相似之處,都認(rèn)為所有者和企業(yè)本身為財(cái)務(wù)主體,不同之處在于,干勝道認(rèn)為,所有者具有財(cái)務(wù)決策、調(diào)控權(quán),而不僅僅是分配權(quán)。
無論是一元性財(cái)務(wù)主體觀,還是二元性財(cái)務(wù)主體觀,基本上都是循著原始產(chǎn)權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)權(quán)分離的思路所提出的研究結(jié)論。我們同意財(cái)務(wù)主體的二元性觀點(diǎn),但我們的觀點(diǎn)與前面的觀點(diǎn)有本質(zhì)上的不同,我們認(rèn)為應(yīng)該在現(xiàn)代企業(yè)理論的框架內(nèi)探討財(cái)務(wù)主體的二元性。我們認(rèn)為,企業(yè)財(cái)務(wù)主體是由企業(yè)所有權(quán)安排所決定的,是企業(yè)所有權(quán)安排的內(nèi)在要求,它是指擁有財(cái)務(wù)控制權(quán),組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動、處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的所有者和經(jīng)營者。在傳統(tǒng)企業(yè),所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一,所有者是企業(yè)的財(cái)務(wù)主體;在現(xiàn)代公司制企業(yè),所有權(quán)與控制權(quán)分離,所有者和經(jīng)營者共同擁有企業(yè)的財(cái)務(wù)控制權(quán),從而使現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)主體具有二元性的特征。
同時(shí),我們需要指出的是,企業(yè)是一個(gè)契約的聯(lián)結(jié),它本身不可能成為產(chǎn)權(quán)主體,也不可能是財(cái)務(wù)主體,能成為財(cái)務(wù)主體的只能是對企業(yè)投入要素的簽約人,且這一簽約人必須是掌握企業(yè)財(cái)務(wù)控制權(quán)的所有者和經(jīng)營者。將企業(yè)作為財(cái)務(wù)主體,將所有者排除在企業(yè)財(cái)務(wù)決策之外,是很危險(xiǎn)的,這會使經(jīng)營者的財(cái)務(wù)決策權(quán)成為不受約束的權(quán)利,也侵蝕了企業(yè)形成的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。
三、關(guān)于財(cái)務(wù)職能
目前比較流行的觀點(diǎn)認(rèn)為,企業(yè)財(cái)務(wù)的基本職能是資源配置,如有人認(rèn)為,“資源配置是財(cái)務(wù)的第一大基本職能”[4],“財(cái)務(wù)的基本職能是有效培育和配置財(cái)務(wù)資源”。[12]筆者不贊同這一觀點(diǎn),并認(rèn)為,研究企業(yè)財(cái)務(wù)職能,只能從所有者和經(jīng)營者所具有的管理職能著手,從其職責(zé)的行使上來界定其財(cái)務(wù)職能。理由如下:
市場經(jīng)濟(jì)即市場在社會經(jīng)濟(jì)資源的配置中起基礎(chǔ)性作用的經(jīng)濟(jì),企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的微觀主體,具有資源配置的功能是不容置疑的。那么我們能不能進(jìn)一步得出企業(yè)財(cái)務(wù)具有資源配置的職能呢?答案是否定的。
企業(yè)的資源配置是否有效,取決于企業(yè)管理是否有效,而企業(yè)管理的有效性取決于企業(yè)所有權(quán)安排的有效性,即需要在企業(yè)內(nèi)部建立起責(zé)、權(quán)、利對稱的激勵(lì)與約束機(jī)制。就財(cái)務(wù)資源的配置而言,在企業(yè)內(nèi)這種配置屬于微觀計(jì)劃調(diào)節(jié),其有效性取決于財(cái)務(wù)控制權(quán)在所有者與經(jīng)營者之間的分布狀況。所有者和經(jīng)營者都是企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置的計(jì)劃調(diào)節(jié)者,由于經(jīng)營者擁有管理能力和信息優(yōu)勢,他應(yīng)該擁有計(jì)劃調(diào)節(jié)的權(quán)力,同時(shí)由于存在代理問題,所有者也不可能完全放棄計(jì)劃調(diào)節(jié)權(quán),尤其是戰(zhàn)略性計(jì)劃調(diào)節(jié)權(quán),這就決定了財(cái)務(wù)控制權(quán)在二者之間存在一個(gè)劃分問題。權(quán)利劃分合理,制衡有效,那么企業(yè)財(cái)務(wù)決策就會有效,財(cái)務(wù)資源的配置也會有效。
企業(yè)長期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制訂和實(shí)施、企業(yè)籌資、投資、分配決策等等這些引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)資源流動和配置的種種舉措,都依賴于所有者和經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理職能的有效發(fā)揮。企業(yè)所具有的資源配置功能(包括財(cái)務(wù)資源配置功能),是離不開所有者和經(jīng)營者這兩個(gè)財(cái)務(wù)管理主體的財(cái)務(wù)管理活動的。企業(yè)的資源配置實(shí)際上是企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體管理職能的發(fā)揮所產(chǎn)生的作用,它經(jīng)歷了一個(gè)從財(cái)務(wù)管理主體—職能發(fā)揮—產(chǎn)生資源配置作用的過程。在理論經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中,我們省掉財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮這一環(huán)節(jié),直接講企業(yè)具有資源配置的職能或功能,是可以的。但是如果我們專門研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能,這樣講就是欠妥當(dāng)?shù)?。這也就是我們不同意“企業(yè)(財(cái)務(wù))具有資源配置職能”觀點(diǎn)的原因。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能應(yīng)體現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)指揮、財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)(協(xié)調(diào))、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面。
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