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為了深化部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì),今年八月李金華審計(jì)長(zhǎng)代表署黨組在全國(guó)審計(jì)工作座談會(huì)上對(duì)派出審計(jì)局今后三到五年審計(jì)工作提出如下目標(biāo):“預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作要以鄧小平理論和江澤民‘三個(gè)代表’重要思想為指導(dǎo),按照‘依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)’的工作方針,全面落實(shí)審計(jì)法賦予的審計(jì)職責(zé),在整頓經(jīng)濟(jì)秩序,規(guī)范預(yù)算管理,促進(jìn)財(cái)政體制改革,加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮積極的作用”,“通過(guò)經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督,一是摸清家底,揭露查處重大違法違紀(jì)問(wèn)題,使預(yù)算管理中的重大問(wèn)題逐年減少;二是規(guī)范財(cái)政管理,促進(jìn)財(cái)政體制改革不斷深化;三是提高財(cái)政資金使用效益。對(duì)中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì),要通過(guò)經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督,在三到五年內(nèi),使中央一級(jí)預(yù)算單位基本不再出現(xiàn)重大的違法違紀(jì)問(wèn)題,二、三級(jí)預(yù)算單位的違法違紀(jì)問(wèn)題明顯減少;對(duì)中央部門(mén)全部實(shí)行決算審簽?!北疚臄M就如何貫徹落實(shí)上述審計(jì)目標(biāo),提出幾點(diǎn)想法。
一、對(duì)國(guó)務(wù)院部門(mén)的全部財(cái)政財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)
部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì),故名思義,一般指審計(jì)機(jī)關(guān)依法按照財(cái)政部批準(zhǔn)的部門(mén)年度預(yù)算及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),對(duì)政府部門(mén)年度預(yù)算的執(zhí)行及其確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告情況進(jìn)行的審核督查。按照署定深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)目標(biāo),派出審計(jì)局今后三到五年的審計(jì)工作要聚焦于摸清家底、規(guī)范財(cái)政管理、提高財(cái)政資金使用效益和審簽部門(mén)決算,審計(jì)范圍就不能?chē)谀甓阮A(yù)算執(zhí)行審計(jì)的范圍,應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到部門(mén)全部財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn),以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
因?yàn)?,?guó)務(wù)院各部門(mén)的“家底”,不單指當(dāng)期預(yù)算收支,還應(yīng)當(dāng)包括未納入預(yù)算的其他財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)狀況,以及影響部門(mén)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)狀況及資金使用效果的各種因素;部門(mén)年度決算,按理也不能局
限于反映當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)和結(jié)果,而應(yīng)當(dāng)完整連續(xù)真實(shí)地反映政府部門(mén)全部財(cái)務(wù)活動(dòng)和資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)。特別是政府部門(mén)擁有辦公樓、辦公設(shè)施及職工宿舍等國(guó)有資產(chǎn)的使用權(quán)和管理權(quán),不少部門(mén)還受政府委托代行財(cái)政預(yù)算分配和對(duì)巨額國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)和收益權(quán)的管理職能。如果僅僅審計(jì)部門(mén)年度預(yù)算執(zhí)行情況,就無(wú)法實(shí)現(xiàn)上述署定審計(jì)目標(biāo)。所以,深化部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì),應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍,從制度上明確對(duì)部門(mén)全部財(cái)政財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)檢查,督促政府部門(mén)遵循會(huì)計(jì)法、預(yù)算法和行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)制度的規(guī)定,真實(shí)全面完整連續(xù)地記錄和反映預(yù)算執(zhí)行、其他財(cái)務(wù)活動(dòng)情況及財(cái)務(wù)狀況,尤其是分配、使用和管理國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益及保值增值情況,促進(jìn)財(cái)政資源配置優(yōu)化,提高財(cái)政資金和國(guó)有資產(chǎn)的使用效益。
二、著力推動(dòng)細(xì)化部門(mén)支出預(yù)算改革
細(xì)化部門(mén)支出預(yù)算改革,是全國(guó)人大和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)審計(jì)署建議,決定推行的一項(xiàng)重大財(cái)政支出管理體制改革。1996年,審計(jì)署針對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)政資金分配不規(guī)范、隨意性大等突出問(wèn)題,向國(guó)務(wù)院和全國(guó)人大提出細(xì)化預(yù)算編制、實(shí)行部門(mén)預(yù)算的建議。1998年得到批準(zhǔn)。財(cái)政部積極組織改革試點(diǎn),以最近出臺(tái)中央部門(mén)基本支出管理辦法和專(zhuān)項(xiàng)支出管理辦法為標(biāo)志,這項(xiàng)改革開(kāi)始步入制度化階段。根據(jù)發(fā)展計(jì)劃審計(jì)局近期對(duì)國(guó)家計(jì)委和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局細(xì)化預(yù)算改革情況調(diào)查結(jié)果,改革取得了明顯成效。國(guó)家計(jì)委降低了預(yù)留年中分配中央預(yù)算內(nèi)基建投資的比例,既保汪宏觀調(diào)控的需要,又強(qiáng)化了預(yù)算約束和預(yù)算分配的透明度,有利于中央各部門(mén)和各級(jí)地方政府及計(jì)劃單列國(guó)有企事業(yè)單位從分項(xiàng)目、分指標(biāo)、分投資、“跑部錢(qián)進(jìn)”等繁忙事務(wù)中解脫出來(lái);國(guó)家統(tǒng)計(jì)局改變了過(guò)去多頭籌資、分散管理財(cái)政預(yù)算的局面,減少了經(jīng)費(fèi)間相互擠占挪用現(xiàn)象,有利于提高財(cái)政資金的綜合使用效益,改革至現(xiàn)出從機(jī)制上和源頭上促進(jìn)財(cái)政資金的有效配置、有效使用和有效管理的作用。同時(shí),審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn),細(xì)化部門(mén)預(yù)算改革出現(xiàn)不少問(wèn)題和難點(diǎn),如由于財(cái)務(wù)管理層次多、資金供需矛盾突出、地區(qū)間財(cái)力不平衡及擬建項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分等原因,有的部門(mén)仍層層代編預(yù)算,沿用“基數(shù)法”分配預(yù)算,預(yù)留或虛列專(zhuān)項(xiàng)支出預(yù)算,在一定程度上同財(cái)政部有關(guān)規(guī)定“貌合神離”,有的甚至出現(xiàn)新的分配不公、苦樂(lè)不均。
因此,著力推動(dòng)細(xì)化部門(mén)支出預(yù)算改革落實(shí)到位,是當(dāng)前派出審計(jì)局深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、實(shí)現(xiàn)署定審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)艱巨緊迫任務(wù)。推動(dòng)細(xì)化部門(mén)支出預(yù)算改革到位,要在充分調(diào)查研究基礎(chǔ)上,結(jié)合經(jīng)常性審計(jì),對(duì)照財(cái)政部門(mén)有關(guān)年度預(yù)算編制要求和新出臺(tái)的部門(mén)基本支出管理辦法和專(zhuān)項(xiàng)支出管理辦法,檢查所轄部門(mén)細(xì)化預(yù)算改革情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)改革中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題,分析原因,從完善政策、健全體制的角度提出相應(yīng)的對(duì)策建議。當(dāng)前國(guó)務(wù)院各部門(mén)普遍遇到的難點(diǎn),主要是缺乏編制專(zhuān)項(xiàng)支出的依據(jù),包括及時(shí)確定支出專(zhuān)項(xiàng)和科學(xué)制定支出定額兩方面,各部門(mén)都沒(méi)有足夠的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)作參照,有的部門(mén)以此為由違法虛列或預(yù)留預(yù)算。派出審計(jì)局可以通過(guò)審計(jì)和審計(jì)分析,幫助部門(mén)尋找本單位年度專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)變動(dòng)規(guī)律,參照國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審批或世界銀行貸款項(xiàng)目立項(xiàng)程序,建立滾動(dòng)式備選項(xiàng)目庫(kù),保證管理層作出科學(xué)的選項(xiàng)決策,同時(shí)幫助部門(mén)摸索專(zhuān)項(xiàng)支出中相對(duì)常量和變量的規(guī)律。對(duì)常量部分可以提前安排,對(duì)無(wú)法確定的變量部分可以研究實(shí)事求是的解決辦法。
由于編制預(yù)算的程序、方法及依據(jù)處在探索階段,財(cái)政部批復(fù)的部門(mén)預(yù)算很可能存在一些缺陷,審計(jì)中出現(xiàn)用其他標(biāo)準(zhǔn)替代財(cái)政部批復(fù)預(yù)算作為審計(jì)依據(jù)、或?qū)⒅攸c(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)徳u(píng)部門(mén)預(yù)算的苗頭,這種做法不符合依法審計(jì)原則,因此,審計(jì)過(guò)程中要注意把握四個(gè)界限:一是財(cái)政部批復(fù)的部門(mén)預(yù)算就是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的法定依據(jù),不能用其他標(biāo)準(zhǔn)替代財(cái)政部批復(fù)的預(yù)算來(lái)衡量部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況,如果財(cái)政部批復(fù)的預(yù)算不合理,應(yīng)分析原因提出改進(jìn)建議,完善預(yù)算管理制度;二是要通過(guò)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,查找部門(mén)預(yù)算中是否存在不科學(xué)不合理不準(zhǔn)確不適用的預(yù)算編制依據(jù)及原因,提出改進(jìn)預(yù)算編制工作的建議,不宜超越預(yù)算執(zhí)行階段去審評(píng)部門(mén)編制預(yù)算過(guò)程中尚未確定事項(xiàng);三要處理好公平與效率的關(guān)系,既要防止部門(mén)之間和部門(mén)內(nèi)不同單位之間苦樂(lè)不均,又要反對(duì)絕對(duì)平均主義;四要嚴(yán)格區(qū)分違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為與改革過(guò)程中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題的界限,既要嚴(yán)格執(zhí)法,又要實(shí)事求是。
三、按照改革開(kāi)放的客觀要求及時(shí)調(diào)整審計(jì)方八
隨著改革開(kāi)放的深入,我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)入新的發(fā)展階段,以市場(chǎng)配置資源為主的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制格局基本形成,政府的經(jīng)濟(jì)管理職能由過(guò)去統(tǒng)管統(tǒng)包轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^調(diào)控為主,當(dāng)前面臨一系列與中央財(cái)政分配和預(yù)算執(zhí)行密切相關(guān)的重大問(wèn)題,如投資與消費(fèi)比例,國(guó)民收入分配,農(nóng)民增收,國(guó)企改革,社會(huì)保障機(jī)制,國(guó)內(nèi)外債務(wù),西部開(kāi)發(fā)等,也面臨經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌期特有的經(jīng)濟(jì)秩序混亂的局面。同時(shí),國(guó)民經(jīng)濟(jì)同國(guó)際經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系更加緊密,國(guó)際市場(chǎng)和外需的變化對(duì)確定國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)具有舉足輕重影響,如1997年突然發(fā)生的“東南亞金融危機(jī)”以及由此造成的外需急速收縮,使我國(guó)政府不得不在1998年決定實(shí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策。我國(guó)加入WTO以后,對(duì)外經(jīng)濟(jì)聯(lián)系狀況對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)和國(guó)家財(cái)政的影響將更加直接,政府必須適時(shí)地進(jìn)行宏觀調(diào)控,才能趨利避害。面臨經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌和對(duì)外經(jīng)濟(jì)聯(lián)系緊密的改革開(kāi)放新形勢(shì),國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)構(gòu)成國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和宏觀調(diào)控實(shí)力的中央財(cái)政預(yù)算收支進(jìn)行審計(jì),在評(píng)價(jià)依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法等方面都要作相應(yīng)調(diào)整和創(chuàng)新,與時(shí)俱進(jìn),如審計(jì)預(yù)留年中分配財(cái)政資金時(shí),既要依據(jù)預(yù)算法和細(xì)化預(yù)算規(guī)定,又要考慮在復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境下政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的需要;再如審計(jì)國(guó)債投資分配時(shí),既要注意其拉動(dòng)內(nèi)需、加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施等公益建設(shè)及緩沖出口減速的正面效益,也要注意有無(wú)擠出民間投資或降低投資效率的負(fù)面影響,等等。不然,審計(jì)結(jié)論難以客觀準(zhǔn)確,審計(jì)建議難免脫離實(shí)際,審計(jì)質(zhì)量難以逐步提高,審計(jì)作用難以有效發(fā)揮。
為了適應(yīng)改革開(kāi)放新形勢(shì)的客觀要求,派出審計(jì)局應(yīng)積極探索,努力實(shí)踐。除了堅(jiān)持以打假治亂、治理秩序?yàn)槟繕?biāo)的真實(shí)合規(guī)審計(jì)之外,還要開(kāi)展以促進(jìn)在改革開(kāi)放新形勢(shì)下提高財(cái)政資金分配和使用效益為目標(biāo)的效益審計(jì)。派出審計(jì)局要學(xué)習(xí)掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下和開(kāi)放經(jīng)濟(jì)環(huán)境中宏觀經(jīng)濟(jì)管理的理論知識(shí),學(xué)習(xí)掌握各國(guó)政府在處理突發(fā)事件方面的典型案例,學(xué)習(xí)掌握先進(jìn)適用的宏觀經(jīng)濟(jì)分析方法,關(guān)注和敏感國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況對(duì)我國(guó)財(cái)政的影響,廣泛收集國(guó)家宏觀調(diào)控政策和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),研究確定審計(jì)分析指標(biāo)及應(yīng)采集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。組織實(shí)施部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí),要按照全國(guó)人大、政府和社會(huì)普遍關(guān)心的焦點(diǎn)問(wèn)題,結(jié)合審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況,選擇審計(jì)重點(diǎn),運(yùn)用上述理論、方法和信息,精心設(shè)計(jì)和認(rèn)真實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案,通過(guò)對(duì)部門(mén)預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行、其他財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)狀況的審計(jì),分析評(píng)價(jià)其真實(shí)合法效益,發(fā)現(xiàn)和揭露問(wèn)題,提出改進(jìn)建議,為政府實(shí)施有效的宏觀調(diào)控發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有作用。
四、堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針
按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政管理體制改革趨勢(shì)估計(jì),預(yù)算執(zhí)行審計(jì)任務(wù)將愈來(lái)愈繁重。一是中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)收支隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)逐年增加,2000年全國(guó)財(cái)政收入超過(guò)10000億,今年上半年,全國(guó)財(cái)政收入完成7800多億元,比去年同期增收26%,預(yù)計(jì)“十五”期間財(cái)政收支穩(wěn)定增長(zhǎng);二是積極財(cái)政政策將連續(xù),國(guó)債發(fā)行總量仍保持相當(dāng)規(guī)模;三是1998年以來(lái)國(guó)家投資5100億國(guó)債建設(shè)的一大批農(nóng)林水利、能源、鐵路交通、城市建設(shè)、通訊、科教、農(nóng)網(wǎng)改造等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,近兩年將陸續(xù)完工決算;四是預(yù)算外收支和政府基金收支將逐步納入財(cái)政預(yù)算收支總盤(pán)子,實(shí)行統(tǒng)一管理;五是政府和社會(huì)對(duì)政府審計(jì)的期望不斷上升;六是審計(jì)難度增加。違法違紀(jì)行為更加隱蔽,手段更加高明。承擔(dān)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的各派出審計(jì)局,在人力資源有限條件下,必須堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的工作方針,才能提高審計(jì)效率,實(shí)現(xiàn)“在三到五年內(nèi),使中央一級(jí)預(yù)算單位基本不再出現(xiàn)重大的違法違紀(jì)問(wèn)題,二、三級(jí)預(yù)算單位的違法違紀(jì)問(wèn)題明顯減少”的署定目標(biāo)。
“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”,首先要保證一定的審計(jì)監(jiān)督面。沒(méi)有數(shù)量,就沒(méi)有質(zhì)量。對(duì)一級(jí)預(yù)算單位和重點(diǎn)二級(jí)預(yù)算單位應(yīng)堅(jiān)持每年審計(jì)一至兩次。對(duì)其他在京二、三級(jí)預(yù)算單位,可按風(fēng)險(xiǎn)程度排序,每年審計(jì)一次或二、三年輪審一次。組織實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,要以預(yù)算法、會(huì)計(jì)法、全國(guó)人大和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的年度預(yù)算及財(cái)政部批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算、法定預(yù)算分配程序、行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)制度及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)等為依據(jù),選準(zhǔn)重點(diǎn)資金和重點(diǎn)內(nèi)容。根據(jù)最近預(yù)算支出管理體制改革對(duì)國(guó)務(wù)院部門(mén)財(cái)會(huì)工作的影響,圍繞實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),可考慮下列審計(jì)重點(diǎn):
在預(yù)算分配方面,要在核實(shí)有關(guān)記錄的基礎(chǔ)上,檢查有專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算分配權(quán)和系統(tǒng)內(nèi)預(yù)算分配權(quán)的部門(mén),分配規(guī)模、結(jié)構(gòu)、投向、預(yù)留比例、程序等是否合規(guī),投資計(jì)劃(預(yù)算)是否細(xì)化到項(xiàng)目或項(xiàng)目單位。重點(diǎn)檢查有無(wú)違反公平、公開(kāi)、公正原則和法定程序,暗箱操作,利用權(quán)力向本系統(tǒng)本部門(mén)傾斜,越權(quán)化整為零審批項(xiàng)目,“曲線(xiàn)”為親屬、朋友安排投資,以權(quán)謀私或諜小集團(tuán)利益;有無(wú)分散使用國(guó)家財(cái)力,撒胡椒面,造成資源配置不公平和低效率。要通過(guò)延伸審計(jì)檢查投資項(xiàng)目單位資金使用情況,有無(wú)將國(guó)家的資本性投資作為費(fèi)用支出核銷(xiāo),有無(wú)將國(guó)家投資轉(zhuǎn)作企事業(yè)單位或非國(guó)有資產(chǎn),有無(wú)濫用、擠占挪用、損失浪費(fèi)國(guó)家投資等問(wèn)題。對(duì)國(guó)債投資分配要特別關(guān)注。國(guó)債是花子孫的錢(qián),是延期的稅收,影響財(cái)政和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展與社會(huì)對(duì)政府的信心。審計(jì)時(shí)要注意檢查評(píng)價(jià)國(guó)債規(guī)模和投資結(jié)構(gòu)的合理性,有無(wú)投資效率下降和擠出民間投資問(wèn)題。
在預(yù)算收入方面,要檢查收到財(cái)政撥款及專(zhuān)項(xiàng)存款利息是否及時(shí)如實(shí)入賬,使用的會(huì)計(jì)科目是否正確,有無(wú)將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)移預(yù)算外,設(shè)賬外賬和小金庫(kù)。要檢查財(cái)政部批復(fù)預(yù)算和撥付預(yù)算資金的及時(shí)性。
在預(yù)算支出方面,要在審評(píng)支出管理和核實(shí)各項(xiàng)支出確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告真實(shí)性基礎(chǔ)上,檢查經(jīng)財(cái)政部批復(fù)的預(yù)算是否體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌安排的原則,向下級(jí)單位批復(fù)預(yù)算和撥付資金情況,以及本級(jí)各項(xiàng)支出的合規(guī)性和有效性。(1)對(duì)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等基本支出,要按照各部門(mén)編制、實(shí)有人數(shù)、職能和事權(quán),審評(píng)預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況,注意支出定額的合理性。防止由于基本支出預(yù)算低估或高估導(dǎo)致新一輪擠占挪用其他財(cái)政資金或改變基本支出用途,防止有權(quán)部門(mén)和擁有較多公共資產(chǎn)的單位得到更多的更新維護(hù)等財(cái)政補(bǔ)助,形成新的分配不公,提高財(cái)政資金配置的公平與效率。(2)對(duì)科研、基建、設(shè)備購(gòu)置等專(zhuān)項(xiàng)支出,要檢查支出用途和支出標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性,重點(diǎn)審查辦公摟、大型辦公設(shè)備及大宗辦公用品的購(gòu)建、更新、修繕等購(gòu)建程序、支出項(xiàng)目及會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性,有無(wú)暗箱操作、索賄受賄、營(yíng)私舞弊,有無(wú)以分包方式逃避執(zhí)行政府采購(gòu)制度,有無(wú)改變預(yù)算規(guī)定用途滯留、克扣、擠占、挪用其他專(zhuān)項(xiàng)資金,有無(wú)超范圍超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支項(xiàng)目,有無(wú)攀比奢華和損失浪費(fèi),有無(wú)異常和大額超概預(yù)算情況,有無(wú)及時(shí)記錄固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)賬和實(shí)物賬。要檢查有無(wú)無(wú)計(jì)劃、無(wú)預(yù)算或向非預(yù)算單位撥付財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金問(wèn)題。要檢查有無(wú)以撥款名義將財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移到下級(jí)預(yù)算單位或外單位代管,改變用途,任意支用,逃避監(jiān)督。(3)對(duì)受?chē)?guó)務(wù)院委托代行財(cái)政資金轉(zhuǎn)拔及巨額國(guó)有資產(chǎn)管理職能的部委,要檢查其撥付財(cái)政資金和國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值與實(shí)物賬目,審評(píng)其及監(jiān)管責(zé)任履行,確保國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)和收益權(quán)完整無(wú)損。近年內(nèi),由國(guó)務(wù)院各部門(mén)主管的一大批國(guó)債建設(shè)項(xiàng)目將陸續(xù)竣工驗(yàn)收,各派出審計(jì)局可以配合審計(jì)署,參與對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)和后評(píng)價(jià)審計(jì),從中發(fā)現(xiàn)中央部門(mén)在會(huì)計(jì)核算和資金與資產(chǎn)管理方面在薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)改革和完善。(4)要匯總分析各部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)支出規(guī)模和人均水平,審評(píng)成本效果。
在預(yù)算外收支和其他財(cái)政收支方面,要檢查預(yù)算外收入和其他財(cái)務(wù)收支是否如實(shí)入賬,國(guó)有權(quán)益是否明確,支出是否合規(guī),其中預(yù)算外收支是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線(xiàn)”規(guī)定,其他收入是否依法計(jì)繳各項(xiàng)稅款。重點(diǎn)檢查有無(wú)轉(zhuǎn)移挪用預(yù)算外收入和其他收入,私設(shè)小金庫(kù)、賬外賬,濫發(fā)錢(qián)物,偷逃稅款。
在資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)(損益)方面,要以維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全、權(quán)益明確、核算合規(guī)為目標(biāo),重點(diǎn)檢查銀行存款、各類(lèi)結(jié)存資金、暫收暫付(債權(quán)債務(wù))和國(guó)有資產(chǎn)管理。要在檢查內(nèi)控制度健全有效性基礎(chǔ)上,逐項(xiàng)檢查銀行賬戶(hù)收支的真實(shí)合規(guī)性,注意進(jìn)出賬號(hào)、進(jìn)出時(shí)間、支出的依據(jù)等是否合法合規(guī),總分類(lèi)賬、明細(xì)賬和銀行對(duì)賬單是否一致,有無(wú)出借銀行賬戶(hù)行為,有無(wú)多頭開(kāi)戶(hù)問(wèn)題,各類(lèi)支票、匯單等憑證的管理和使用有否有嚴(yán)格的審批手續(xù)。要檢查各類(lèi)結(jié)存資金的會(huì)計(jì)處理合規(guī)性,有無(wú)將財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余長(zhǎng)期掛賬不決,或者轉(zhuǎn)為其他收入,未經(jīng)批準(zhǔn)隨意動(dòng)用;要檢查暫收暫付或債權(quán)債務(wù)的權(quán)益是否明確,發(fā)生的依據(jù)是否真實(shí)合規(guī),長(zhǎng)期掛賬是否及時(shí)清理,沖銷(xiāo)債權(quán)有無(wú)嚴(yán)格的審批手續(xù)。要重點(diǎn)檢查國(guó)有資產(chǎn),注意辦公樓、職工宿舍、辦公設(shè)施等資產(chǎn)是否如實(shí)記錄固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)賬和實(shí)物賬,有無(wú)借機(jī)構(gòu)改革轉(zhuǎn)移、分解或銷(xiāo)除國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益;注意出租辦公樓等國(guó)有資產(chǎn)有無(wú)辦理報(bào)批手續(xù),以及收繳和使用國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)情況;檢查對(duì)所屬單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管情況,有無(wú)將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到所屬單位,變相私分,或造成損失,有無(wú)借破產(chǎn)、重組等方式掩蓋國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)和貪污私分。對(duì)需要審簽?zāi)甓葲Q算草案的中央部門(mén),審計(jì)時(shí),還要全面檢查匯總編制系統(tǒng)財(cái)務(wù)決算的依據(jù),亦即下級(jí)預(yù)算單位決算的真實(shí)性和完整性,審評(píng)匯總編制財(cái)務(wù)決定草案的程序是否合規(guī),審評(píng)資金收支和存量結(jié)構(gòu)是否合理。要注意有無(wú)經(jīng)逐級(jí)匯總后抵消正負(fù)差異而掩蓋問(wèn)題,有無(wú)人為調(diào)整決算草案,有無(wú)弄虛作假等問(wèn)題。
要發(fā)揮派出審計(jì)局對(duì)所轄部門(mén)實(shí)施持續(xù)審計(jì)的優(yōu)勢(shì),注意積累和掌握被審部門(mén)預(yù)算執(zhí)行、其他財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)狀況的歷史資料,進(jìn)行分析研究,探索特‘點(diǎn)和規(guī)律,發(fā)現(xiàn)加強(qiáng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議,促進(jìn)規(guī)范管理,幫助被審單位健全內(nèi)部監(jiān)督制約管理機(jī)制,實(shí)現(xiàn)“使中央一級(jí)預(yù)算單位基本不再出現(xiàn)重大的違法違紀(jì)問(wèn)題,二、三級(jí)預(yù)算單位的違法違紀(jì)問(wèn)題明顯減少”的審計(jì)目標(biāo)。
長(zhǎng)則應(yīng)負(fù)分管這方面工作的主管責(zé)任。四是對(duì)黨委集體研究決定的事情出現(xiàn)違法違紀(jì)問(wèn)題,黨委書(shū)記應(yīng)負(fù)主管責(zé)任,而提議人應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。
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