與風(fēng)口浪尖上的“審計(jì)風(fēng)暴”相比，內(nèi)部審計(jì)顯得比較平靜，但卻充當(dāng)著“外部監(jiān)督的基石”，做好內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于把好了第一道關(guān)。

　　據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2004年，內(nèi)部審計(jì)查出損失浪費(fèi)金額673487萬(wàn)元，促進(jìn)增收節(jié)支1529704萬(wàn)元。

　　“通過(guò)加強(qiáng)事前、事中環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作，內(nèi)部審計(jì)有望在風(fēng)險(xiǎn)防范上發(fā)揮更大的作用?！眲倓傋唏R上任的中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)、原審計(jì)署紀(jì)檢組組長(zhǎng)王道成在接受《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者專(zhuān)訪時(shí)這樣表示。替國(guó)家審計(jì)分一擔(dān)

　　《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》：目前，內(nèi)部審計(jì)在我們國(guó)家的審計(jì)體系中扮演什么樣的角色？

　　王道成：我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督制度，是由政府審計(jì)（也叫國(guó)家審計(jì)）、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三部分構(gòu)成。政府審計(jì)，主要代表國(guó)家對(duì)財(cái)政資金、國(guó)有資產(chǎn)和社會(huì)公共資產(chǎn)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；社會(huì)審計(jì)，主要是接受客戶(hù)委托，起一個(gè)社會(huì)公證的作用；內(nèi)部審計(jì)，顧名思義，是在單位領(lǐng)導(dǎo)人的領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)本單位及其下屬單位進(jìn)行審計(jì)，這是自律性的監(jiān)督，屬于“保健”的性質(zhì)。

　　按照國(guó)家法律規(guī)定，對(duì)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)是由審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)執(zhí)行的，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)行業(yè)自律的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)。

　　內(nèi)部審計(jì)是外部監(jiān)督的基石，因?yàn)橐环矫?，外部審?jì)再厲害也有疏忽的地方，做好內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于把好了第一道關(guān)。內(nèi)部審計(jì)工作做好了，制度、管理比較規(guī)范健全了，不再容易出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題，“安然”這樣的事情就少了。

　　另一方面，政府審計(jì)在對(duì)單位進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候，首先要運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的成果。一般政府審計(jì)到一個(gè)單位執(zhí)行審計(jì)的時(shí)候，首先要由內(nèi)部審計(jì)提供內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)重要部位進(jìn)行測(cè)試，如果認(rèn)為這個(gè)報(bào)告的評(píng)價(jià)比較真實(shí)準(zhǔn)確，就在這個(gè)內(nèi)控評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上選擇審計(jì)的著力點(diǎn)。

　　政府審計(jì)還可以運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的力量，特別是審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)一個(gè)單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)候，總部以下所屬單位的審計(jì)任務(wù)就可以由內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成，作為國(guó)家審計(jì)力量和內(nèi)容的補(bǔ)充。內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部，更熟悉情況，在這方面有優(yōu)勢(shì)。

　　內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍很大，現(xiàn)在拿到資格證的內(nèi)審從業(yè)人員是20.4萬(wàn)人，實(shí)際上從事內(nèi)審工作的人遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。

　　所有獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位都有內(nèi)審這項(xiàng)工作，大一點(diǎn)的有專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，小一點(diǎn)的有專(zhuān)職人員，再小一點(diǎn)有兼職人員。大的如中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行從事內(nèi)審工作的有 8000多人，小的一般都在財(cái)務(wù)等部門(mén)配備兼職審計(jì)人員，甚至基層的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，也有經(jīng)管站負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作。比如在遼寧，村鎮(zhèn)長(zhǎng)的離任審計(jì)就由經(jīng)管站負(fù)責(zé)。

　　內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化了，國(guó)家審計(jì)就可以騰出更多的時(shí)間和精力去做一些更高層次的審計(jì)，關(guān)系全局的問(wèn)題。比如國(guó)家政策的評(píng)估，國(guó)家整個(gè)管理、政府管理效益的評(píng)估?，F(xiàn)在國(guó)家審計(jì)是一肩兩副挑子，既要關(guān)注國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全、市場(chǎng)秩序、政策法律等，還要關(guān)注單位內(nèi)部的管理效益，這兩個(gè)任務(wù)都很重。

　　《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》：內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用主要是在事前、事中還是事后？

　　王道成：目前，就內(nèi)部審計(jì)整體而言，主要體現(xiàn)在事后審計(jì)上，最近幾年開(kāi)始轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)效益、內(nèi)部控制審計(jì)這些事前和事中以及全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變。強(qiáng)化內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，可以起參謀助手的作用。事前事中的防范是最有效的，成本也是最低的。

　　監(jiān)督的目的不是為了整人，而是為了防止出問(wèn)題。最近進(jìn)行的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，很多都在進(jìn)行這方面的探索。領(lǐng)導(dǎo)干部任期有的是5年，不能5年一算總賬。比如海爾集團(tuán)審計(jì)部，就把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各項(xiàng)指標(biāo)分解到年、月、日，隨時(shí)掌握情況，出現(xiàn)問(wèn)題隨時(shí)提出警告。內(nèi)部審計(jì)需要公司治理結(jié)構(gòu)的保障

　　《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》：在“中航油”事件中，內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為“形同虛設(shè)”。李金華審計(jì)長(zhǎng)也指出，在一些企業(yè)和單位存在這種情況。為什么出現(xiàn)這樣的狀況？和內(nèi)部審計(jì)本身的體制弱點(diǎn)、獨(dú)立性不夠強(qiáng)有沒(méi)有關(guān)系？

　　王道成：中航油的內(nèi)部控制是請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)做的，從設(shè)計(jì)上應(yīng)該非常嚴(yán)，為什么還是出了問(wèn)題？這可能同中航油的公司治理結(jié)構(gòu)不完善，一把手權(quán)力過(guò)大有關(guān)系。

　　內(nèi)審的獨(dú)立性相對(duì)弱，工作的力度確實(shí)受到一定的限制。內(nèi)部審計(jì)要能夠?qū)芾碚咦鞒稣鎸?shí)客觀的評(píng)價(jià)，必須要有體制保證?，F(xiàn)在有一部分內(nèi)審是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，甚至在財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)下，這就比較難辦了。在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下是可以的，但是必須要有一個(gè)可以直接和董事會(huì)溝通的渠道，來(lái)監(jiān)督促進(jìn)總經(jīng)理采納內(nèi)審的建議，才能得到落實(shí)。

　　《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》：怎樣從制度上把這種風(fēng)險(xiǎn)降到最低？特別是國(guó)有大中型企業(yè)，有沒(méi)有具體的措施？

　　王道成：過(guò)去我們更多的是關(guān)注財(cái)務(wù)收支等狀況，今后一個(gè)主要措施就是要引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制方面發(fā)揮更多的作用，配合股份制實(shí)施。

　　而強(qiáng)化內(nèi)控、加強(qiáng)內(nèi)審的前提是公司治理結(jié)構(gòu)要到位，改變一股獨(dú)大的狀況，權(quán)力要制衡，利益相關(guān)單位要發(fā)表意見(jiàn)，獨(dú)立董事要發(fā)揮作用。現(xiàn)在國(guó)家也在這方面有一些動(dòng)作，比如國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的董事會(huì)試點(diǎn)當(dāng)中，就要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。內(nèi)審將既對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，又要向董事會(huì)報(bào)告工作，這有助于更好地發(fā)揮內(nèi)審的作用。