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計算機在金融監(jiān)管部門預算執(zhí)行審計中的應用
目前，我國的預算執(zhí)行單位會計電算化程度較高，這就為在經(jīng)濟領域充分運用計算機技術開展審計提供了前提。近日，沈陽辦金融一處在審計中總結(jié)以往計算機審計經(jīng)驗，參照國際先進的計算機審計操作規(guī)程，探索出一套行之有效的監(jiān)管部門預算執(zhí)行計算機審計方法，并在實際應用中收到了良好的效果。
利用審計軟件或程序模塊，完成賬表核對
深入開展金融監(jiān)管部門預算執(zhí)行審計，一個首要條件就是賬表一致、數(shù)據(jù)準確。在手工審計的條件下需要耗費大量時間。而運用計算機審計進行賬表核對不僅方便、快捷、效率高，且其準確性、可靠程度也遠遠超過手工審計。在實際應用中計算機進行賬表核對一般有兩種方式，一種是利用審計軟件的固有功能。如，通審軟件（經(jīng)貿(mào)版）中的試算平衡功能可快速實現(xiàn)對電子數(shù)據(jù)憑證表及余額表與紙質(zhì)財務報表的核對。另外一種是在數(shù)據(jù)庫環(huán)境下，可以運用SQL語句編寫查詢功能模塊逐一核對科目余額，例如核對銀行存款科目，
select sum（金額）
from 憑證表 where left（科目編碼，4）=“102” and 借貸方向=“借” into a
select sum（金額） from 憑證表 where left（科目編碼，4）=“102” and 借貸方向=“貸” into b
select 期初余額 from 余額表 where 科目編碼=“102” into c
期末余額=c+a-b
我們將這兩種方法在金融監(jiān)管部門的預算審計實踐中應用均取得較好的效果。
二、分析會計科目金額變化的合理性
預算執(zhí)行審計中利用計算機進行分析性復核，不僅可以提高效率，而且增加了分析性復核的準確性。在實際工作中，利用通審和Excel軟件，以月份為時段，對基本工資、津貼、住房補貼等每月恒定支出的科目，按月份加總，確定收支變化較大的月份作為實質(zhì)性測試的重點；對于公用支出中會議費、培訓費等科目的方法是先加總，求出人均使用費用的金額，在進一步評估其合理性之后，確定是否還需要對被審計事項進行詳細的余額測試。這樣既有利于排除疑點，突出重點，也極大地提高了審計效率。
三、運用Excel軟件，快速檢索憑證表
金融監(jiān)管部門的預算執(zhí)行一般業(yè)務量較小，電子數(shù)據(jù)的總量不大。在實際應用中，可以將數(shù)據(jù)導入到一般審計人員能熟練操作的Excel軟件，跳過審計抽樣環(huán)節(jié)直接利用Excel軟件的篩選功能快速檢索憑證表。一是字詞查詢，檢查濫發(fā)錢物。在審計中，我們對摘要中的關鍵字詞進行查詢，如：補貼、津貼、工資等，經(jīng)過認真的篩選和核對，查出在人員費用以外發(fā)放錢物的問題。二是篩選各會計科目中的大額支出。如：對某市金融監(jiān)管單位的審計中，根據(jù)該單位的財務狀況和特點，以一次性支出3萬元作為固定資產(chǎn)中電子耗材的基準數(shù)，篩選出一次性支出超過3萬元的會計分錄，經(jīng)過認真核對發(fā)現(xiàn)該單位多筆購買的固定資產(chǎn)中電子耗材價格虛高的問題。
將成熟、合理的計算機審計方法嵌套在整個審計過程當中，形成一個系統(tǒng)化、標準化的計算機審計程序是計算機審計的發(fā)展方向之一。在今年的金融監(jiān)管部門預算執(zhí)行審計中進行的這次有效嘗試，對于提高審計的效率、增強審計準確性、提高審計成果質(zhì)量水平起到了明顯的作用。
利用審計軟件或程序模塊，完成賬表核對
深入開展金融監(jiān)管部門預算執(zhí)行審計，一個首要條件就是賬表一致、數(shù)據(jù)準確。在手工審計的條件下需要耗費大量時間。而運用計算機審計進行賬表核對不僅方便、快捷、效率高，且其準確性、可靠程度也遠遠超過手工審計。在實際應用中計算機進行賬表核對一般有兩種方式，一種是利用審計軟件的固有功能。如，通審軟件（經(jīng)貿(mào)版）中的試算平衡功能可快速實現(xiàn)對電子數(shù)據(jù)憑證表及余額表與紙質(zhì)財務報表的核對。另外一種是在數(shù)據(jù)庫環(huán)境下，可以運用SQL語句編寫查詢功能模塊逐一核對科目余額，例如核對銀行存款科目，
select sum（金額）
from 憑證表 where left（科目編碼，4）=“102” and 借貸方向=“借” into a
select sum（金額） from 憑證表 where left（科目編碼，4）=“102” and 借貸方向=“貸” into b
select 期初余額 from 余額表 where 科目編碼=“102” into c
期末余額=c+a-b
我們將這兩種方法在金融監(jiān)管部門的預算審計實踐中應用均取得較好的效果。
二、分析會計科目金額變化的合理性
預算執(zhí)行審計中利用計算機進行分析性復核，不僅可以提高效率，而且增加了分析性復核的準確性。在實際工作中，利用通審和Excel軟件，以月份為時段，對基本工資、津貼、住房補貼等每月恒定支出的科目，按月份加總，確定收支變化較大的月份作為實質(zhì)性測試的重點；對于公用支出中會議費、培訓費等科目的方法是先加總，求出人均使用費用的金額，在進一步評估其合理性之后，確定是否還需要對被審計事項進行詳細的余額測試。這樣既有利于排除疑點，突出重點，也極大地提高了審計效率。
三、運用Excel軟件，快速檢索憑證表
金融監(jiān)管部門的預算執(zhí)行一般業(yè)務量較小，電子數(shù)據(jù)的總量不大。在實際應用中，可以將數(shù)據(jù)導入到一般審計人員能熟練操作的Excel軟件，跳過審計抽樣環(huán)節(jié)直接利用Excel軟件的篩選功能快速檢索憑證表。一是字詞查詢，檢查濫發(fā)錢物。在審計中，我們對摘要中的關鍵字詞進行查詢，如：補貼、津貼、工資等，經(jīng)過認真的篩選和核對，查出在人員費用以外發(fā)放錢物的問題。二是篩選各會計科目中的大額支出。如：對某市金融監(jiān)管單位的審計中，根據(jù)該單位的財務狀況和特點，以一次性支出3萬元作為固定資產(chǎn)中電子耗材的基準數(shù)，篩選出一次性支出超過3萬元的會計分錄，經(jīng)過認真核對發(fā)現(xiàn)該單位多筆購買的固定資產(chǎn)中電子耗材價格虛高的問題。
將成熟、合理的計算機審計方法嵌套在整個審計過程當中，形成一個系統(tǒng)化、標準化的計算機審計程序是計算機審計的發(fā)展方向之一。在今年的金融監(jiān)管部門預算執(zhí)行審計中進行的這次有效嘗試，對于提高審計的效率、增強審計準確性、提高審計成果質(zhì)量水平起到了明顯的作用。
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