摘要：認為鐵路內(nèi)部審計應充分發(fā)揮其在鐵路跨越式發(fā)展中的監(jiān)督、保障和促進作用，闡述了內(nèi)部審計如何通過對各項重點任務的審計監(jiān)督，促進跨越式發(fā)展目標實現(xiàn)。

　　關(guān)鍵詞：鐵路跨越式發(fā)展審計

　　為了貫徹落實“三個代表”重要思想和“十六大”精神，滿足全面建設(shè)小康社會對鐵路運輸?shù)囊?，鐵道部黨組提出了鐵路跨越式發(fā)展思路，并形成了一套科學、完整的理論體系和明確、具體的發(fā)展目標和任務。要實現(xiàn)這一宏偉的系統(tǒng)工程，全路各級各部門、每一個職工都必須緊緊圍繞這一中心任務盡職盡責、盡心盡力。鐵路內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的重要部門，在鐵路跨越式發(fā)展中必須充分發(fā)揮其獨特的監(jiān)督、保障和促進作用，為鐵路跨越式發(fā)展做出貢獻。

　　1、通過對鐵路跨越式發(fā)展所需資金籌集和使用過程的審計，保障鐵路跨越式發(fā)展資金籌集和使用的經(jīng)濟、安全和高效

　　鐵路跨越式發(fā)展需要大量的資金。這些資金一方面由國家投入，另一方面需要向國內(nèi)外金融機構(gòu)和社會公眾籌集?；I資過程及籌資結(jié)構(gòu)是否合理，國家投入和向金融機構(gòu)及社會公眾籌集的資金是否得到安全、有效的使用，必須進行全過程的監(jiān)督。這一監(jiān)督的責任，首先要由全路的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員來履行。

　　在資金的籌集過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)對財務部門提出的籌資方案應進行評價，對資金結(jié)構(gòu)是否合理、資金成本是否經(jīng)濟，應提出審計意見；對籌資程序的合規(guī)、合法性，各籌資對象間是否公平競爭，是否有舞弊行為等，要進行審計監(jiān)督。通過對籌資過程的評價和監(jiān)督，保障所籌資金的結(jié)構(gòu)合理、成本經(jīng)濟。

　　在資金的使用過程中，內(nèi)部審計首先要監(jiān)督鐵路跨越式發(fā)展資金是否用于路網(wǎng)建設(shè)和技術(shù)裝備的采購，有無挪作它用。其次要監(jiān)督對路網(wǎng)建設(shè)和技術(shù)裝備采購資金的使用過程，是否按工程進度、采購合同等適時撥付，是否有提前、超額或延遲撥款問題；是否有截留、挪用鐵路跨越式發(fā)展資金問題；是否有虛列、擠列工程成本、虛報投資完成問題；是否有隱瞞、轉(zhuǎn)移工程收入、工程結(jié)余等問題。通過對鐵路跨越式發(fā)展資金使用過程的監(jiān)督，保障鐵路跨越式發(fā)展資金被合規(guī)、合法、安全、經(jīng)濟和高效的使用。

　　2、通過對鐵路跨越式發(fā)展建設(shè)項目的全過程審計，加強建設(shè)管理，規(guī)范建設(shè)行為

　　鐵路跨越式發(fā)展的一個主要目標和任務就是運輸能力的快速擴充，使運輸能力緊張的狀況從根本上得到改變，形成覆蓋全國的快速客運網(wǎng)絡和大能力貨運網(wǎng)絡，使運輸能力適應國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要。要實現(xiàn)和完成這樣的目標和任務，必定要進行大量的路網(wǎng)建設(shè)和改造。在路網(wǎng)建設(shè)和改造的過程中，必須有相對獨立、超脫的內(nèi)審部門對工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)進行適時的監(jiān)督與評價。

　　2.1、對建設(shè)項目準備階段的審計

　　建設(shè)項目準備階段要重點審計建設(shè)項目的各項建設(shè)程序是否合規(guī)、合法，項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計文件等是否規(guī)范，內(nèi)容是否完整；審批權(quán)限是否合規(guī)，有無將工程化整為零、越權(quán)審批問題；初步設(shè)計單位的資質(zhì)是否合規(guī)，初步設(shè)計的標準是否適用，資料是否準確、完整；概算編制是否合規(guī)，依據(jù)是否適用；資金來源是否正確、到位等等。通過對建設(shè)項目準備階段的審計，保障建設(shè)項目的順利進行。

　　2.2、對建設(shè)項目招投標的審計

　　對建設(shè)項目招投標審計，主要針對標底的編制依據(jù)是否正確，內(nèi)容是否完整；招投標程序是否符合國家和鐵道部的有關(guān)規(guī)定，投標單位的資質(zhì)是否符合要求，評標、定標是否合規(guī)、公平、公正，有無泄露標底、內(nèi)定中標單位等舞弊行為。通過對建設(shè)項目招投標的審計監(jiān)督，保障建設(shè)項目招投標的公平、公正，防止舞弊行為的發(fā)生。

　　2.3、對建設(shè)施工階段的審計

　　建設(shè)施工階段審計主要針對施工單位的資質(zhì)是否符合規(guī)定，是否有違反規(guī)定轉(zhuǎn)包、分包工程問題，是否有使用不合格材料問題，是否按規(guī)定的工期、工序施工，有無違反規(guī)定縮短和延長工期問題；施工監(jiān)理人員是否有相應的資質(zhì)，是否盡職盡責，有無隱瞞工程質(zhì)量問題，各工序是否有完整的簽字手續(xù)等。通過對施工過程的審計，保障工程施工科學、有序地進行，防止工程質(zhì)量問題的發(fā)生。

　　2.4、工程預、決算審計

　　工程預、決算是內(nèi)部審計監(jiān)督的重點內(nèi)容，是建設(shè)資金支出的最后關(guān)口。內(nèi)審部門首先要對工程預算編制的準確性、合規(guī)性進行審計，定額套用是否正確，工程量計算是否準確，是否嚴格執(zhí)行概算，有無高套定額等問題；竣工決算編制依據(jù)是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，有無虛列工程項目，概算調(diào)整是否符合規(guī)定的審批程序，各項清理工作是否全面，資產(chǎn)移交手續(xù)是否齊全，各種核銷資料是否完備，工程結(jié)余處理是否恰當，有無隱瞞、截留基建收入等問題。進行工程預、決算審計可以節(jié)省大量的建設(shè)資金，防止國有資產(chǎn)流失。

　　3、通過對鐵路跨越式發(fā)展所需技術(shù)裝備采購過程的審計，規(guī)范采購行為，節(jié)約采購成本

　　鐵路跨越式發(fā)展的第二個目標是技術(shù)裝備水平的快速提高。即：充分利用國際國內(nèi)先進的技術(shù)資源，加快技術(shù)進步，在較短時間內(nèi)，使我國鐵路主要技術(shù)裝備達到或接近發(fā)達國家水平。要實現(xiàn)這一目標，在技術(shù)裝備上的主要任務是：以客運高速、快速和貨運快捷、重載為重點，使我國鐵路機車車輛技術(shù)達到國際先進水平。適應我國鐵路運輸特點，使我國鐵路線橋隧涵、通信信號技術(shù)達到國際先進水平。廣泛運用信息網(wǎng)絡技術(shù)，實現(xiàn)鐵路信息化。

　　上述目標和任務的實現(xiàn)，勢必伴隨大量的機車車輛、通信信號、信息網(wǎng)絡等技術(shù)設(shè)備的采購活動。這也是跨越式發(fā)展資金大量流出的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此必須加強審計監(jiān)督。重點監(jiān)督采購活動是否嚴格執(zhí)行國家和鐵道部的有關(guān)規(guī)定，對重要技術(shù)設(shè)備的采購是否嚴格按招投標程序進行，對供貨方的技術(shù)能力、資信程度是否進行比較，產(chǎn)品的技術(shù)性能、質(zhì)量是否符合鐵路跨越式發(fā)展的要求，是否進行比質(zhì)比價等。通過對采購過程的審計，保障各種技術(shù)設(shè)備符合鐵路跨越式發(fā)展的要求，規(guī)范采購行為，節(jié)約采購成本，防止采購過程中舞弊行為的發(fā)生。

　　4、通過對調(diào)整運輸生產(chǎn)力布局等過程的審計，保證國有資產(chǎn)的安全和有效利用

　　實現(xiàn)鐵路跨越式發(fā)展，必須對既有運輸生產(chǎn)力布局進行調(diào)整，以使路網(wǎng)和技術(shù)裝備達到最佳使用狀態(tài)。為了實現(xiàn)鐵路管理體制的根本性轉(zhuǎn)變，首先要實現(xiàn)主輔分離。在調(diào)整運輸生產(chǎn)力布局和實現(xiàn)主輔分離的過程中，也必須發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督保障作用。

　　在調(diào)整運輸生產(chǎn)力布局的過程中，應重點審計是否有借機構(gòu)撤并之機，侵吞、私分國有資產(chǎn)問題；是否有低價出售、變賣設(shè)備物資等問題。在主輔分離過程中，應重點加強資產(chǎn)清查、資產(chǎn)劃撥過程的審計，同時應重點監(jiān)督在主輔分離過程中是否嚴格執(zhí)行國家和鐵道部的有關(guān)政策、規(guī)定，對不利于鐵路穩(wěn)定的一些做法應及時反饋，以便有關(guān)部門及時糾正。

　　5、通過對運輸收入和支出的全面審計，保證收入的完整和支出的合規(guī)、合法

　　鐵路跨越式發(fā)展的第六項重點任務是創(chuàng)造運輸經(jīng)營的良好效益。提高運輸經(jīng)營效益，一方面要大力開拓市場，提升鐵路在運輸市場中的份額；另一方面要強化鐵路運輸經(jīng)營管理，嚴格控制運輸支出。鐵路內(nèi)部審計在監(jiān)督運輸收入和支出方面一直發(fā)揮著重要的作用，在鐵路跨越式發(fā)展過程中應進一步加強對運輸收入和成本支出的審計監(jiān)督力度。

　　鐵路內(nèi)部審計應適時根據(jù)運輸收入管理體制的轉(zhuǎn)變，調(diào)整運輸收入審計的內(nèi)容和重點。應重點對運輸收入的完整性進行審計。一是重點審計有無截留、隱瞞運輸收入、雜費收入等問題，二是重點審計有無少收、漏收各項收入的問題，三是重點審計收入結(jié)繳是否及時，有無遲繳和滯留運輸收入問題。通過對運輸收入各環(huán)節(jié)的審計，保障運輸收入的完整和及時，防止運輸收入的流失。

　　為了適應鐵路跨越式發(fā)展的需要，現(xiàn)行的成本管理體制也要進行調(diào)整；嚴格控制支出，是一項迫在眉睫的任務。鐵路內(nèi)部審計應加大對成本費用支出的審計力度。對鐵路運輸成本費用的審計，首先應重點審計各項成本費用的管理制度是否健全，是否實行成本費用責任制。其次是審計各項成本費用定額、開支標準的科學性、合理性。隨著鐵路運輸生產(chǎn)力布局的調(diào)整，隨著鐵路運輸技術(shù)裝備水平的提高，原有的一些費用定額、開支標準已不能適應變化了的新情況，必須進行適時的調(diào)整。第三應重點對各種設(shè)備材料的利用情況進行審計。加強對廢舊設(shè)備物資處置過程的審計監(jiān)督力度，防止處置過程中損失浪費問題的發(fā)生。除了上述重點審計內(nèi)容外，對人工費、燃料動力費及其他管理費用、財務費用也應進行全面審計，防止跑、冒、滴、漏及擠列成本費用問題的發(fā)生。