正確評價企業(yè)集團中子公司經理在任職期間的經營管理績效，是內部經濟責任審計工作的核心。其主要內容是評價子公司的盈利水平和獲利能力；評價指標有凈利潤、凈資產和凈資產收益率；評價目的是綜合反映子公司經理在任期內實現(xiàn)的經營成果和經營效益。

　　凈資產和凈利潤是資產負債表和損益表中的主要經濟指標。對企業(yè)的凈資產和凈利潤采用何種方法進行調整和界定，直接關系到對企業(yè)的盈利水平和獲利能力的經濟責任審計，這也是企業(yè)會計核算的重要內容。但是經濟責任審計中凈資產和凈利潤的界定與調整，是與會計核算有著不同意義的：會計核算中的凈利潤和凈資產不能直接拿來用于審計評價經營業(yè)績，而必須根據經濟責任審計的相關原則進行調整。

　　1.兩者計算原則不同。會計核算中的凈利潤是以權責發(fā)生制為原則進行界定，著眼于收入和費用的確認。凡屬于本期的收入和費用，不論其款項是否收付，均應作為本期的收入和費用處理，而不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收取或支付，也不作為本期的收入和費用處理；經濟責任審計的凈利潤的界定則注重行為與責任統(tǒng)一原則，側重于相關收入和費用的配比。本期收入的實現(xiàn)、費用的發(fā)生與款項的收付有著必然的聯(lián)系，將實現(xiàn)的收入與取得這些收入所發(fā)生的耗費相對應、相比較，以計算得失。

　　2.兩者計算程序不同。會計核算的結論講究遵照歷史，過去的紀錄不能直接更改，只能在誤差發(fā)現(xiàn)的當期通過調整來更正，所以會計結論并不能保證做到完全的權利責任同期發(fā)生；審計則可以按責任行為的發(fā)生時間將會計內容調整到它真正應該確認的時間，而不考慮這些會計內容具體發(fā)現(xiàn)或產生的時間。審計通過對會計項目進行調整，使會計結論調整為完全的權責發(fā)生制。

　　3.兩者的計算目的不同。根據會計核算資料編制成的報表，既是向外提供的財務會計報表，又是據此繳納稅款的納稅報表。其目的是要公允地反映企業(yè)的經營財務狀況和提供準確納稅的依據；經經濟責任審計調整和界定后計算的凈利潤及凈資產目的是為了評價經理的經營業(yè)績，兩者存在一定的差距。

　　綜上所述，會計凈利潤和凈資產必須經過調整和界定后才能用于經濟責任審計。為了正確評價企業(yè)經理的經營業(yè)績，與此相關的一切會計項目都要根據發(fā)生的時間調整企業(yè)的利潤和資產，而不需要考慮會計上是如何處理的。

　　經濟責任審計的凈利潤是以會計報表為基礎，以審計原則為依據調整取得的。審計中如發(fā)現(xiàn)以前年度形成的凈利潤，要調整當期利潤和基期凈資產。會計報表如未經鑒證審計，在經濟責任審計時，首先要對報表根據會計原則進行審計核實。但應該明確的是，核實報表并不是經濟責任審計本身特有的工作內容。如果會計報表已經會計師事務所鑒證，一般能夠根據會計原則及制度真實地反映企業(yè)的資產、負債、凈資產及凈利潤等情況，經濟責任審計時就無需重復審計，但要針對報表中的下列項目，根據經濟責任審計原則進行調整。

　　1.待處理項目：資產負債表中的待處理項目，大部分是已實現(xiàn)的損益，可根據發(fā)生時間相應調整利潤和凈資產。

　　2.以前年度損益調整項目：損益表中以前年度損益調整項目反映的是以前年度產生的損益，要將其調整到相應的年度。

　　3.潛虧項目：產生潛虧的主要因素有壞帳、不良存貨、無效投資、經濟糾紛等。企業(yè)潛虧從帳面上看仍是企業(yè)的存量資產，但是實際上已經不存在，應該作為損失沖減企業(yè)的盈利和凈資產。這些項目的具體量化要做大量深入細致的工作。

　　4.潛盈項目：主要指帳外資產、異常業(yè)務及資產留存收益等，雖然企業(yè)帳上沒有反映，但都是企業(yè)實際上存在的資產和收益。經濟責任審計必須予以反映，調整企業(yè)的利潤和凈資產。

　　5.非經常性凈資產增加：包括所有者增資，接受無償捐贈等非經營取得的資產，都不能作為經營者的業(yè)績反映。

　　6.其它需要調整的項目。

　　在經濟責任審計中，凈利潤和凈資產計算還應注意：

　　1.自用固定資產升值的處理：對于辦公樓等生產經營用資產的升值，業(yè)績評價時可以不要考慮。但是對于以交易為目的購置房產，則要視同遺留問題作特殊的評價。

　　2.前任遺留的無效益沉淀資產產生的利息處理：前任遺留的無效資產，繼任經理應及時處理，損失責任屬于前任，合理的處理期內的利息屬于前任。如果不積極處理，利息就應該計入當期。但具體問題要具體分析，原則上現(xiàn)任負有及時處理和管理的責任，因處理不及時而產生的損失由現(xiàn)任承擔，以體現(xiàn)經濟責任審計的激勵和約束原則。

　　在經濟責任審計界定和調整前，還必須對影響利潤和凈資產的以下各類因素進行審計檢查調整，以反映經營者業(yè)績的真實情況。

　　1.未達帳調整：根據銀行對帳單和企業(yè)銀行存款帳的對帳情況，對未處理的銀行未達賬，未計入銷售收入和未計入成本、費用的支出，可以參照以前同類業(yè)務的利潤進行調整。同時分別將當期的自營、代理收入成本及費用水平與上年的水平相比較，分析收入和成本單位變動是否正常，以此發(fā)現(xiàn)是否多計或者漏計。

　　2.應收、應付賬款：重點查實半年以上、金額又偏大的債權、債務的流動性和真實性，是否有虛增債權和債務的可能，并根據查實的虛增往來數(shù)額來調整其對利潤的影響。

　　3.業(yè)務招待費和工資、福利費科目：現(xiàn)行財務制度規(guī)定按銷售收入分檔計算控制業(yè)務招待費支出，以此為限額比較當期的實際支出的業(yè)務招待費金額，超支部分則調整利潤。工資總額一般以工效掛鉤的辦法確定并經勞動部門批準的本單位的工資總額為基數(shù)，并據此提取職工福利費、工會經費、職工教育經費和勞動保險費等，實際發(fā)生數(shù)與批準數(shù)比較可以查實對當期利潤的影響。

　　4.固定資產折舊和在建工程：按照財務制度規(guī)定的固定資產劃分標準。固定資產標準以下的可以劃分為低值易耗品，而低值易耗品攤銷原則上可以采用一次攤銷法，數(shù)額較大時可以采取分期攤銷，如果誤將低值易耗品計入固定資產，或誤將固定資產計入低值易耗品，那么攤銷額和折舊額之間的差額將會影響到本期利潤的真實性，必須按差額對利潤進行調整。對于已經交付使用但未轉入固定資產的在建項目，應該補提折舊額；或未交付使用就提前計入固定資產的則需沖減已提折舊額。

　　5.遞延資產和攤提費用：根據權責發(fā)生制原則，對攤提費用的年末余額，逐筆核實其合理真實性，是否按收入與成本配比原則正確使用攤提費用。對于招、投標費用、固定資產租賃費、裝修費、開辦費和大額的固定資產修理費等費用要按分攤期限合理攤銷，否則會對利潤產生影響；對于已經產生但未支付的傭金、海運費、保險費等，根據合同足額提取列入應付賬款。

　　6.利息支出和匯兌損益：根據銀行付款額的積數(shù)和當期實際利率計提應支付的銀行貸款的利息，與實際發(fā)生列支的利息數(shù)比較后，差額調整利潤。各項外匯存款及應收、應付外匯賬款是否按銀行公布的匯率調整賬面金額，對未進行調賬的差額調整利潤數(shù)。