一、審計具有極強的獨立性

　　加拿大的最高審計機關(guān)是聯(lián)邦審計長公署，機構(gòu)屬議會系列。審計長是審計機關(guān)的最高行政首長，是議會成員，每屆任十年。任期期間，除了參、眾兩院有充分理由并經(jīng)法定程序有權(quán)解除職務(wù)外，其他任何人無權(quán)罷免。審計長對議會負責(zé)，直接向議會報告工作。由此可見，加拿大的聯(lián)邦審計公署是獨立于政府之外的，這為其獨立行使審計監(jiān)督提供了良好的客觀環(huán)境，可以做到不受任何行政干預(yù)。

　　加拿大的內(nèi)部審計、民間審計也是相當(dāng)獨立的。政府部門、公共機構(gòu)和企業(yè)為了自身需要，普遍設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)。在單位最高首長和單位審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，不受其他部門干預(yù)。擔(dān)負社會審計的私人會計師獨立聯(lián)系客戶，獨立開展工作，獨立承擔(dān)法律責(zé)任，也不受其他任何人的干涉。無論是審計機關(guān)、內(nèi)部審計還是民間審計，都依據(jù)《審計法》和統(tǒng)一會計準(zhǔn)則開展工作，是非清楚，涇渭分明。審計機關(guān)的審計結(jié)果向議會報告后就等于向社會公開，公眾對于審計結(jié)果和社會熱點問題，很快會通過報紙、電視等新聞媒介公布于眾。因此，被審計單位審計出來問題是不能馬虎的，必須予以改正并見到成效，否則就會受到議會追究和公眾輿論的譴責(zé)，使加拿大的審計有了較高的權(quán)威性。

　　二、具備統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)

　　加拿大的審計機關(guān)、內(nèi)部審計和民間審計，執(zhí)行統(tǒng)一的審計準(zhǔn)則、審計標(biāo)準(zhǔn)。這個準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)是加拿大注冊審計師協(xié)會制定的，得到了政府、審計部門和公眾的公認。加拿大的審計法對審計分工、審計要求都規(guī)定得很明確，對政府部門、公用事業(yè)部門、企業(yè)的財務(wù)報告和效益審計已形成制度，審計程序、審計文書、審計檔案非常規(guī)范，審計工作已經(jīng)成為社會監(jiān)督不可缺少的一部分。

　　三、利用先進的工具和方法

　　美國的計算機審計是在吸取沉痛教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，通過立法而發(fā)展起來的，目前已具有較高水平。許多單位的計算機系統(tǒng)相互連成網(wǎng)絡(luò)，政府審計機構(gòu)和較大的會計師事務(wù)所可以把自己的終端與這些大型計算機聯(lián)網(wǎng)，審計人員在自己的終端上就可以調(diào)取被審計單位的有關(guān)資料，審計效率很高。加拿大也普遍使用電子計算機作為審計工具，平時可以收集大量的有用信息，用于幫助研究分析問題，使審計結(jié)論更為可靠。加拿大的審計人員為了準(zhǔn)確地捕捉審計目標(biāo)，提高工作效率，降低審計成本，減少工作失誤，依據(jù)重要原則，選定實施審計的具體項目，即所謂的“問題表”，來指導(dǎo)實際工作，以保證審計結(jié)果達到預(yù)定審計風(fēng)險的要求。

　　加拿大十分重視對內(nèi)控系統(tǒng)的評估，把它作為對各個單位實施審計的入門或先導(dǎo)。他們認為，一個好的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該具備五個條件：有可靠的、能力強的內(nèi)控人員；各個崗位職責(zé)分明；各個環(huán)節(jié)作業(yè)有文件紀(jì)錄；對資財消耗有分項登記；對系統(tǒng)有檢查制度。如果經(jīng)過評估這個單位的內(nèi)控系統(tǒng)是可靠、有效的，審計風(fēng)險一般較小；反之，審計風(fēng)險就大，就該作為審計重點實施審計。

　　四、努力提高審計隊伍素質(zhì)

　　在美國，無論是民間審計機構(gòu)，還是政府審計部門都很重視審計人員的選調(diào)和培訓(xùn)。美國會計總署聘用審計人員須考察各方面的能力。他們除聘用會計師外，還聘用計算機、工程技術(shù)、企業(yè)管理和法律等方面的專家。目前，在美國會計總署，會計師只占15％，有85％是其他方面的專門人才。采取這些措施，有力地促進了審計人員素質(zhì)的提高。

　　加拿大錄用審計人員也要求有較高的學(xué)歷并經(jīng)過嚴(yán)格的考核。上崗之后，堅持經(jīng)常性的培訓(xùn)制度。在職人員參加培訓(xùn)的時間，通常每年2—4周，包括特許會計師協(xié)會組織的培訓(xùn)和各單位自行安排的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。他們把經(jīng)常性的培訓(xùn)作為一項必須堅持的制度，在經(jīng)費上、時間上給予保證。

　　五、重視證券交易審計

　　美國證券市場的一個顯著特點，就是監(jiān)督機制比較完善，控制非常嚴(yán)密，形成了以法律約束、政府管理、民間監(jiān)控、審計監(jiān)督有機結(jié)合的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)?！蹲C券法》、《證券交易法》等一系列法規(guī)為證券市場管理提供了嚴(yán)格的法律保障。證券商協(xié)會是在證券委員會指導(dǎo)下負責(zé)管理場外交易的民間自律組織，他們有權(quán)對不正當(dāng)交易行為進行罰款、停業(yè)和吊銷執(zhí)照。審計監(jiān)督是美國證券交易監(jiān)控的一個重要手段，它擁有一套完整、系統(tǒng)的審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程，在監(jiān)督交易活動、規(guī)范證券市場秩序方面發(fā)揮了重要作用。

　　六、加強內(nèi)部控制審計

　　美國十分重視內(nèi)部控制審計，把審查內(nèi)控系統(tǒng)列入審計工作程序，要求在審計報告中做出反應(yīng)。美國會計總署1983年專門制定了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，1984年又在《單項審計法》中明確要求，審計師必須確定和報告州政府和地方政府機構(gòu)建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以保證他們按照有關(guān)法規(guī)管理聯(lián)邦政府的援助項目。

　　七、重視發(fā)展民間審計

　　美國的民間審計力量比較雄厚，審計業(yè)務(wù)范圍較廣，擁有眾多的審計對象。不但私營企業(yè)聘請他們審計，政府部門也委托他們審計。審計項目既有內(nèi)部控制審查和財務(wù)報表簽證，也有業(yè)務(wù)咨詢和資產(chǎn)評估等。美國民間審計機構(gòu)采用合伙人制，在很大程度上保證了其審計的公正。合伙人制的實質(zhì)是會計師以無限責(zé)任的性質(zhì)承擔(dān)了業(yè)務(wù)失誤或造假造成的風(fēng)險，相當(dāng)于以自身的損失來擔(dān)保業(yè)務(wù)的質(zhì)量和真實性。