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論如何構(gòu)建科學(xué)的政府審計(jì)管理體系

來源: 審計(jì)署沈陽(yáng)特派辦·李環(huán) 編輯: 2006/02/23 00:00:00  字體:

  我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)成立已有二十三年,在審計(jì)機(jī)構(gòu)逐步壯大,審計(jì)重要性被世人認(rèn)識(shí)和熟知的同時(shí),審計(jì)工作也暴露出了一些問題,尤其審計(jì)管理工作與某些先進(jìn)國(guó)家相比,差距明顯,所以加強(qiáng)審計(jì)管理,整合審計(jì)資源,提高審計(jì)工作水平,成為審計(jì)理論界必須要面對(duì)和研究的重要課題之一。

  審計(jì)管理是審計(jì)組織和審計(jì)人員,為達(dá)到審計(jì)目標(biāo),采用計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制的方法,作用于審計(jì)活動(dòng)的過程?;谖覈?guó)審計(jì)是建立在行政體制下的政府審計(jì),其審計(jì)管理既具有行政管理的性質(zhì),同時(shí)也具有公共管理的性質(zhì)。審計(jì)管理是一個(gè)“系統(tǒng)工程”,要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終,不能僅限于審計(jì)活動(dòng)的某一個(gè)方面或某一個(gè)階段,審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)組織、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告,直至審計(jì)資料歸檔等各項(xiàng)工作,均需要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)地管理,只有這樣才能保證審計(jì)工作的高效和優(yōu)質(zhì)。

  一、改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃編制方式,提高計(jì)劃的科學(xué)性安排審計(jì)計(jì)劃,要做到科學(xué)、合理,從實(shí)際出發(fā),全面考慮,不能帶有隨意性。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)管理的基礎(chǔ),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將審計(jì)管理的重點(diǎn)放到制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃上來。具體要做好以下幾個(gè)方面的工作:(一)審計(jì)機(jī)關(guān)在制定項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)要統(tǒng)籌兼顧,多考慮審計(jì)事業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)和要求,把握中長(zhǎng)期規(guī)劃與短期計(jì)劃的協(xié)調(diào)和平衡,不能被動(dòng)地跟熱點(diǎn),而應(yīng)主動(dòng)地找熱點(diǎn)。要多與國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、政策制定及其他權(quán)力部門以及中央大型國(guó)有企業(yè)溝通,為國(guó)家的宏觀決策提供一些好的意見和建議。

 ?。ǘ╉?xiàng)目安排要考慮各地不同的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境和特點(diǎn),給各地一定的自主權(quán),調(diào)動(dòng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的積極性,充分發(fā)揮其通過審計(jì)促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

  (三)加強(qiáng)計(jì)劃編制前的調(diào)查研究,夯實(shí)編制基礎(chǔ)工作。要保證計(jì)劃編制時(shí)間,細(xì)化計(jì)劃編制前的工作,完善編制程序,成立由審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和計(jì)劃管理部門參加的計(jì)劃編制小組,在充分掌握計(jì)劃期內(nèi)可用審計(jì)資源數(shù)量和質(zhì)量的基礎(chǔ)上,突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì),統(tǒng)籌安排審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容和目的,增強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目間的內(nèi)容和目的上的聯(lián)動(dòng)性,緩解審計(jì)資源不足與審計(jì)任務(wù)繁多的矛盾。

 ?。ㄋ模徲?jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門溝通,避免重復(fù)審計(jì),浪費(fèi)審計(jì)資源。

  二、切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。提高審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要把握好審計(jì)工作的每一環(huán)節(jié)。審計(jì)質(zhì)量有兩方面內(nèi)容:一是指作為審計(jì)最終成果的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量,二是指審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ),它決定著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量,而審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計(jì)報(bào)告加以反映。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低、審計(jì)成果的大小與審計(jì)人員的努力程度和對(duì)審計(jì)規(guī)范的遵循程度成正比。所以要實(shí)施科學(xué)的控制方式,提高這兩項(xiàng)“程度”,從而取得高質(zhì)量的審計(jì)成果。具體應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作:

  (一)應(yīng)考慮在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立獨(dú)立的質(zhì)量控制部門,采取業(yè)務(wù)審計(jì)與質(zhì)量控制相分離的機(jī)制,并將質(zhì)量控制的關(guān)口前移,在加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案進(jìn)行控制、保證目標(biāo)合理性的基礎(chǔ)上,采用現(xiàn)代技術(shù)方法,實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施的實(shí)時(shí)控制。

 ?。ǘ┨剿鲗徲?jì)質(zhì)量控制方法,針對(duì)不同類型的審計(jì)業(yè)務(wù),確定符合其特點(diǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn),逐步形成動(dòng)態(tài)的體現(xiàn)業(yè)務(wù)工作實(shí)際的控制點(diǎn)資料庫(kù),確保審計(jì)控制的效果;建立科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系,將審計(jì)工作的各環(huán)節(jié)作為質(zhì)量控制系統(tǒng),明確相應(yīng)的工作目標(biāo)、步驟、質(zhì)量要求及責(zé)任。

 ?。ㄈ┙⒉⑼晟茖徲?jì)工作分級(jí)負(fù)責(zé)制和過錯(cuò)責(zé)任追究制,明確責(zé)任,分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度,對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施的不同環(huán)節(jié)中的過失行為和故意行為,設(shè)定具體的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和懲罰措施,促進(jìn)增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí),保證審計(jì)行為的客觀公正。

  三、加強(qiáng)審計(jì)人員的管理,提高人員素質(zhì)審計(jì)人員的管理包括兩個(gè)方面的內(nèi)容:(一)人力資源管理。人力資源的科學(xué)管理,就是通過科學(xué)的管理方法、制度和措施,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)人員的最佳結(jié)合,最大限度地發(fā)揮審計(jì)組織的整體功效,從而提高審計(jì)效率。

 ?。ǘ徲?jì)人員素質(zhì)的提高。審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施主要靠人,審計(jì)人員素質(zhì)的高低對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率具有重要影響。提高審計(jì)人員素質(zhì),應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”,即一是定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合;二是理論研究與實(shí)踐相結(jié)合;三是應(yīng)用法規(guī)文件時(shí)原則性與靈活性相結(jié)合。審計(jì)人員素質(zhì)提高了,工作就能得心應(yīng)手,審計(jì)工作質(zhì)量及效率也會(huì)隨之提高。另外,應(yīng)著重提高審計(jì)管理干部的管理能力、工作協(xié)調(diào)能力及技術(shù)創(chuàng)新能力,以適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的需要。

  四、改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目組織的方式,整合審計(jì)資源在組織管理上,逐步建立審計(jì)項(xiàng)目組的運(yùn)行機(jī)制。在當(dāng)前的形勢(shì)下,審計(jì)組與審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置有關(guān),一般是由內(nèi)部專業(yè)分工承擔(dān)某一行業(yè)審計(jì)項(xiàng)目,這種方式容易產(chǎn)生項(xiàng)目“壟斷”意識(shí),也不利于調(diào)動(dòng)全員的積極性。隨著審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展和工作的不斷深入,迫切需要在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部創(chuàng)新管理結(jié)構(gòu)。在具體項(xiàng)目的分配上,要突破以往分工過細(xì)的現(xiàn)狀,在一定范圍內(nèi)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制,充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的整體效能??梢钥紤]劃大內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),減少審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門數(shù)量,在計(jì)劃確定后,管理部門按照審計(jì)人員的專長(zhǎng)和項(xiàng)目的需要組織審計(jì)組,打破當(dāng)前內(nèi)部處室間明顯的業(yè)務(wù)界限,實(shí)現(xiàn)全部業(yè)務(wù)人員的統(tǒng)籌調(diào)用,避免資源不足與閑置現(xiàn)象的出現(xiàn)。

  在條件允許的情況下,對(duì)某些重大審計(jì)項(xiàng)目,可以考慮在全辦范圍內(nèi)實(shí)行資源整合、信息共享、成果共用。同時(shí),可以利用社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的信息與成果。對(duì)涉及計(jì)算機(jī)、建筑、農(nóng)業(yè)、環(huán)保等領(lǐng)域?qū)iT知識(shí)的項(xiàng)目,也可以借用其他單位的專業(yè)人員參加審計(jì)。此外,也應(yīng)該探索對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)作適當(dāng)變革,比如,對(duì)一項(xiàng)重大審計(jì)項(xiàng)目,抽調(diào)不同業(yè)務(wù)處室人員組成項(xiàng)目小組,以實(shí)現(xiàn)人力資源的最佳組合,最大限度地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的整體優(yōu)勢(shì)。

  五、拓寬審計(jì)信息流動(dòng)渠道,提高審計(jì)成果的利用效率審計(jì)信息管理是對(duì)審計(jì)信息的收集、加工、處理、傳遞和存儲(chǔ)等的管理。審計(jì)信息不但影響審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部決策活動(dòng),而且影響利用審計(jì)信息進(jìn)行決策的外部單位。所以,審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)信息工作制度,加強(qiáng)審計(jì)信息管理。在具體工作中,審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)組建或明確一個(gè)獨(dú)立的部門負(fù)責(zé)審計(jì)信息資源的統(tǒng)一管理,由其負(fù)責(zé)利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),對(duì)分散的信息進(jìn)行收集、整理和分配,并建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù),為共享信息奠定基礎(chǔ);審計(jì)人員要增強(qiáng)合作意識(shí),提高信息共享的自覺性,為信息交換提供便利,同時(shí),要通過對(duì)審計(jì)信息的綜合利用,提高信息的利用水平,避免就事論事的低層次分析,要把歷史的、零散的、來源廣泛的審計(jì)信息,圍繞一定的審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行整合,通過歸納分析,使之系統(tǒng)化,在更高的層次上體現(xiàn)審計(jì)成果。

  六、采用先進(jìn)技術(shù),創(chuàng)新審計(jì)管理方法審計(jì)管理創(chuàng)新必須跟上并指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展,無論是新思路的提出,新方法的施行,還是新制度的出臺(tái),都應(yīng)該符合先進(jìn)性、針對(duì)性、可操作性、實(shí)效性、持續(xù)性等基本要求。開展審計(jì)管理創(chuàng)新應(yīng)從推動(dòng)管理理念創(chuàng)新,完善現(xiàn)行領(lǐng)導(dǎo)體制,整合審計(jì)資源,深化審計(jì)工作流程管理,推行全面質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)控制,推進(jìn)信息化管理,創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織,構(gòu)建先進(jìn)的審計(jì)文化等方面入手。在技術(shù)管理上,要重視計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)管理中的應(yīng)用,把現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)與審計(jì)工作緊密地結(jié)合起來,不斷提高審計(jì)管理水平。應(yīng)積極利用“金審工程”(即審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)等現(xiàn)代技術(shù)、方法和手段,實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的審計(jì)信息系統(tǒng))成果,實(shí)現(xiàn)在計(jì)劃管理、質(zhì)量控制、成本管理、資源整合、審計(jì)方法和審計(jì)成果運(yùn)用等方面的信息化,全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理工作的系統(tǒng)化、規(guī)范化。此外,還要開發(fā)出滿足審計(jì)業(yè)務(wù)需要的專門應(yīng)用軟件和信息資源系統(tǒng),在審計(jì)機(jī)關(guān)之間、審計(jì)機(jī)關(guān)與政府各部門及被審計(jì)單位之間進(jìn)行有效的網(wǎng)絡(luò)通信,實(shí)行電子政務(wù),進(jìn)一步提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

  近來審計(jì)署下發(fā)的審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中提出,今后五年審計(jì)工作的總體目標(biāo)是,以審計(jì)創(chuàng)新為動(dòng)力,以提升審計(jì)成果質(zhì)量為核心,以加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ),以“人、法、技”建設(shè)為保障,全面提高審計(jì)工作水平,基本實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。在當(dāng)前的審計(jì)環(huán)境下,要不斷總結(jié)以往管理經(jīng)驗(yàn),逐步建立以人為本的審計(jì)計(jì)劃管理體制,標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)質(zhì)量管理體制,激勵(lì)與約束機(jī)制相結(jié)合的審計(jì)人事管理體制,安全便捷的審計(jì)信息管理體制,從而構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)的、科學(xué)的政府審計(jì)管理體系。

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