一、加強多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性和必要性

　　一年來，我局多元經(jīng)濟在優(yōu)化資產(chǎn)管理體制、推進經(jīng)營機制創(chuàng)新、強化基礎(chǔ)管理、加快重點產(chǎn)業(yè)建設(shè)等方面做了大量工作，取得了明顯的成效，為增強路局總體經(jīng)濟實力、服務(wù)生產(chǎn)布局調(diào)整分流安置人員做出了積極貢獻。

　　但是我們在看到成績的同時，還應該清醒地認識到多元經(jīng)營中存在的問題和困難，具體表現(xiàn)為一是多經(jīng)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不盡合理，流動資產(chǎn)比重偏高，一定程度反映出資金運用的風險增大；二是多經(jīng)企業(yè)的盈利水平有待提高，收入利潤率較低。這與2005年的工效掛鉤辦法有一定的關(guān)系，掛鉤指標主要以“收入”為主，部分企業(yè)為提高工資，加大關(guān)聯(lián)交易收入量，甚至采取重復計賬的方法做大收入，大量關(guān)聯(lián)交易收入、虛擬收入的存在，不僅人為加重了流轉(zhuǎn)稅賦，也導致了現(xiàn)金的流失，擠兌收入泡沫已刻不容緩。三是虧損企業(yè)的數(shù)量和虧損額進一步加大，專業(yè)公司之間發(fā)展很不平衡，一些資源、市場優(yōu)勢明顯的專業(yè)、集團公司盈利水平和能力顯著，已逐步發(fā)展成為我局多經(jīng)的支柱產(chǎn)業(yè)，并已進入快速增長階段。而一些老的專業(yè)公司和新成立的市場資源不足，幾乎完全依附主業(yè)，沒有可依托發(fā)展的經(jīng)營項目的專業(yè)公司虧損較為嚴重，給企業(yè)的發(fā)展帶來沉重的包袱。四是不良資產(chǎn)處置和債權(quán)債務(wù)清理的壓力巨大，2005年資產(chǎn)清查中我局多經(jīng)企業(yè)不良資產(chǎn)155億元，至今尚未經(jīng)財政部和鐵道部批準在所有者權(quán)益中列銷，只能由各企業(yè)自行消化，給企業(yè)的經(jīng)營帶來巨大壓力。2006年上半年全局多經(jīng)債權(quán)有近8億，其中有些三年以上的債權(quán)形成時間較長，清理難度很大，一年以上債權(quán)的數(shù)量也有所增加，這些都容易形成企業(yè)的潛虧因素，給企業(yè)的經(jīng)營帶來風險，也給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來壓力。五是在一些審計、財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)多經(jīng)企業(yè)存在提前或推遲確認收入、成本；少計收入、擠列虛列成本，債權(quán)債務(wù)長期掛賬無動態(tài)；成本列支依據(jù)不足，大額現(xiàn)金支付；實收資本與注冊資本不符，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清等問題。

　　從上述種種多經(jīng)企業(yè)存在的問題和困難說明，加強多經(jīng)企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，加強對多經(jīng)企業(yè)的審計監(jiān)督，對于強化多經(jīng)企業(yè)資本監(jiān)管，促進各企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，具有十分重要的意義，也是十分必要的舉措。在今年的全路多元經(jīng)營工作會議和全局經(jīng)營工作會議上，部、部多元中心和路局領(lǐng)導都指出，2006年全路和全局多經(jīng)系統(tǒng)的重點工作之一是加強財務(wù)與審計管理，有效防范資金風險，要“健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配齊配強審計人員，建立完善內(nèi)部審計制度，切實發(fā)揮多元經(jīng)營系統(tǒng)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用?！?005年，路局為強化對全局經(jīng)營管理的監(jiān)督，使審計工作更加適應新形勢的需要，對原有的審計管理體制進行了改革，將“兩經(jīng)”的審計機構(gòu)改為審計處的派駐機構(gòu)。經(jīng)過一年的實踐證明，自實行審計委派制后，全面加強了對多經(jīng)企業(yè)的審計監(jiān)管力度，也符合鐵道部和路局今年以加強多元經(jīng)營系統(tǒng)審計為重點的審計工作總體思路。

　　二、多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計應發(fā)揮的作用

　　首先，應當充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部審計的基本職能，也是內(nèi)部審計的靈魂。失去監(jiān)督的管理是無效的管理，因此，要保持多元經(jīng)濟快速、健康發(fā)展和體現(xiàn)深化重組改制工作的成效，前提條件之一就是合理、有效的監(jiān)督，而審計監(jiān)督是一個必要和有效的形式。對多經(jīng)企業(yè)的審計監(jiān)督應從企業(yè)的財務(wù)收支，重點資金、部門和經(jīng)濟活動，內(nèi)部管理和控制制度的建立執(zhí)行情況等方面進行監(jiān)督。通過監(jiān)督和對問題的揭示，促使企業(yè)加強管理，堵塞漏洞，提高效益。

　　其次，應當發(fā)揮“參謀”作用。內(nèi)部審計對企業(yè)的評價與參謀主要表現(xiàn)為：一是審計可以利用所掌握的專業(yè)知識和對政策的理解把握，在企業(yè)重組、改制、撤并等經(jīng)營決策中為領(lǐng)導決策層做出科學正確的決策，為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和良性發(fā)展發(fā)揮參謀作用。二是對于一些領(lǐng)導關(guān)注的焦點問題、群眾反映的熱點問題、企業(yè)經(jīng)營中的難點問題，企業(yè)重組改制后反映出來的熱點問題、管理中的薄弱環(huán)節(jié)，可以通過審計的形式進行調(diào)查了解，反映和揭露問題，提出審計意見和建議，使企業(yè)的管理決策層能夠及時掌握第一手資料，了解企業(yè)現(xiàn)狀，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)。三是通過審計可以及時將下屬單位的一些困難、問題和意見反饋給上級領(lǐng)導，發(fā)揮信息溝通的作用。

　　第三，應當發(fā)揮評價和鑒證作用。通過開展財務(wù)收支審計，對企業(yè)審計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析和評價，通過開展內(nèi)控制度審計，對企業(yè)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進行綜合測試，對內(nèi)控制度的健全性和有效性進行評價，為完善內(nèi)部控制提供依據(jù)，通過開展任其經(jīng)濟責任審計，對企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任進行評價，為組織部門任用干部提供依據(jù)；通過開展管理、效益審計和年薪兌現(xiàn)審計對企業(yè)的績效進行評價，并為獎懲兌現(xiàn)提供依據(jù)。

　　第四，應當發(fā)揮“經(jīng)濟衛(wèi)士”和“保健醫(yī)生”的作用。并局以來，路局領(lǐng)導非常重視審計工作，并對審計工作提出了很高的要求，“當好全局經(jīng)營管理工作的指導老師和國有資產(chǎn)安全的經(jīng)濟衛(wèi)士，在跨越式發(fā)展中展示作為”：“實事求是，依法審計，客觀公正，規(guī)范管理”。幾年來，我局的審計工作在部審計中心和省審計廳的關(guān)心、指導下，在維護財經(jīng)紀律、提高經(jīng)濟效益、加強內(nèi)部控制和管理、防范經(jīng)營風險、促進增收節(jié)支和反腐倡廉等方面發(fā)揮了重要的作用。

　　三、多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展方向和理念

　　（一）多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展方向

　　1突出“內(nèi)向性”，擺正內(nèi)審位置。內(nèi)部審計必須立足于如何提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理、幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系，這樣才能從源頭上保證企業(yè)資本的保值增值，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標的貫徹實施。特別是鐵路跨越式發(fā)展的今天，生產(chǎn)布局調(diào)整力度的不斷加大，多經(jīng)企業(yè)不僅承擔著經(jīng)營目標的壓力，同時還承擔著分流、補主的壓力，因此，在多經(jīng)企業(yè)深化重組的關(guān)鍵時期，進一步加強審計監(jiān)督力度，督促企業(yè)自覺遵守財經(jīng)紀律，用健全的機制來保證國有資產(chǎn)的安全，為鐵路的改革發(fā)展起到保駕護航的作用，應該是十分必要的。

　　2體現(xiàn)“服務(wù)性”，提供領(lǐng)導決策依據(jù)。多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作雖然目前已納入全局的審計體系進行管理，但通過本人一年來的工作實踐體會，與主業(yè)和集經(jīng)的審計都有很大的區(qū)別。主業(yè)單位計劃經(jīng)濟的影子多些，集經(jīng)主要是為主業(yè)養(yǎng)活一些集體職工解決他們的養(yǎng)老金，盈利并不是主業(yè)單位和集體企業(yè)的主要目的。而多經(jīng)企業(yè)涉及的行業(yè)多，又完全是市場經(jīng)濟，有的行業(yè)（如養(yǎng)殖行業(yè)）市場風險極大，因此出現(xiàn)的不規(guī)范現(xiàn)象和問題也會多些。作為審計，應當在針對多經(jīng)企業(yè)追求收入凈利潤率最大化的特點上，在對所屬的專業(yè)、集團公司的行業(yè)特點和經(jīng)營范圍等基本情況進行充分了解的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)規(guī)范核算，擠掉收入、利潤的“水份”，提升企業(yè)的實際盈利能力和水平，使多經(jīng)企業(yè)步入健康、良性、快速發(fā)展的軌道。同時對企業(yè)存在的具體問題應當進行具體分析，提出合理的、有建設(shè)性的意見和建議，重在規(guī)范今后的管理，這樣才能真正達到服務(wù)和幫助多經(jīng)企業(yè)的目的，也能夠通過審計了解各多經(jīng)企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，存在的具體困難，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)。

　　3注重時效性，提高審計質(zhì)量和水平。多經(jīng)企業(yè)的一個最大特點就是企業(yè)和人員的變動快，因此審計工作也應當適應這個特點，在時效性上下功夫。本人認為應當做好以下幾方面工作：

　　一是應當改進審計的形式和方法。跳出傳統(tǒng)的審賬圈子，把審賬和審事結(jié)合起來，向管理型和效益型審計方向發(fā)展。

　　二是應當堅持量力而行的方針，有重點地安排審計項目。作為多經(jīng)企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)應當根據(jù)自身力量并結(jié)合多經(jīng)企業(yè)實際情況為出發(fā)點，有計劃地對多經(jīng)所屬的專業(yè)、集團公司等資產(chǎn)較多、規(guī)模較大的企業(yè)安排進行及時和有效的各類審計，加大審計的覆蓋面，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。

　　三是應當加強審計人員自身修養(yǎng)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德修養(yǎng)提出了更高的要求，因此，為適應現(xiàn)代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，提高審計人員廉潔自律的意識和自身修養(yǎng)。

　?。ǘ┳龊枚嘟?jīng)企業(yè)內(nèi)部審計工作應樹立的理念

　　在多經(jīng)企業(yè)現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，內(nèi)部審計在發(fā)揮其作用的同時，必須與時俱進、不斷創(chuàng)新，樹立新的審計理念。

　　第一，實現(xiàn)觀念創(chuàng)新。創(chuàng)新是一個民族不竭的向上的動力，審計也是一樣。審計的目的不僅僅是查問題，更主要的是查出問題后找出解決問題的辦法，為企業(yè)加強管理、提高效益獻計獻策，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)。因此，內(nèi)部審計要從過去以查錯糾弊為主，逐步轉(zhuǎn)移到以評價、完善內(nèi)部控制制度，為企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高效益，提供服務(wù)上來，牢固樹立審計就是服務(wù)的新觀念。

　　第二，實現(xiàn)工作思路創(chuàng)新。思路創(chuàng)新是以觀念創(chuàng)新為前提的。它要求內(nèi)部審計突破過去“審計就是查賬”的固有模式，站在企業(yè)管理的更高層次，通過開展管理審計、效益審計、內(nèi)部控制制度審計幫助企業(yè)挖潛增效，提高管理水平；通過對企業(yè)熱點、難點問題開展審計調(diào)查，幫助企業(yè)對癥下藥，實現(xiàn)“一審、二幫、三促進”的審計宗旨。

　　第三，實現(xiàn)工作方法的創(chuàng)新。要從財務(wù)賬目的“表象”切入企業(yè)管理和經(jīng)營活動的“內(nèi)象”，找出問題產(chǎn)生的根源，達到標本兼治的目的，從而使“擴大審計領(lǐng)域，加大審計力度，提升內(nèi)審層次”的目標得以實現(xiàn)。同時必須堅持整體理念。內(nèi)部審計必須把自己擺在總體管理的位置上，為全局戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供建設(shè)性服務(wù)。

　　第四，實現(xiàn)審計手段上的創(chuàng)新。就是應用現(xiàn)代化手段開展計算機輔助審計，積極應用審計軟件開展審計工作，提升工作質(zhì)量。搞好審計信息化建設(shè)，利用現(xiàn)有的辦公網(wǎng)絡(luò)，積極創(chuàng)造條件，實現(xiàn)審計手段現(xiàn)代化和審計信息共享的目標。

　　總之，隨著多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，管理層次的不斷理順，加強多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為促進多經(jīng)企業(yè)健康發(fā)展，適應鐵路跨越式發(fā)展的內(nèi)在需要和必然趨勢。內(nèi)部審計只有立足于企業(yè)經(jīng)營管理的需要，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為中心，不斷提高審計工作的質(zhì)量和效果，才能發(fā)揮有效作用，確立應有地位。