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亂開“禮品”發(fā)票風(fēng)險大

來源: 編輯: 2009/07/14 09:59:40 字體:

  發(fā)票是商事活動的重要憑證,也是稅務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。然而不少企業(yè)認(rèn)為,禮品是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一種,涉及的稅款數(shù)額一般不大,處理形式也比較靈活,只要多玩點花樣,既能滿足消費(fèi),又可以達(dá)到少繳稅款的目的,而且風(fēng)險不大。

  納稅人應(yīng)注意,禮品發(fā)票切不可亂開。因為按照新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在查賬的時候,對企業(yè)支出的各項稅前扣除費(fèi)用的認(rèn)定是以是否合理為前提的,如果企業(yè)大量列支了商品名稱開具為“禮品”的商業(yè)發(fā)票,又無任何其他明細(xì),企業(yè)本身又拿不出合理列支的證據(jù),則很有可能存在以下涉稅風(fēng)險:

  企業(yè)所得稅方面不能稅前扣除。按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。因此,很多企業(yè)會在這一比例范圍內(nèi)大量列支禮品、辦公用品和會議費(fèi)等費(fèi)用,并用籠統(tǒng)的名稱發(fā)票入賬。企業(yè)感覺玩得巧妙,并不違規(guī)。但事實上,按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,這種籠統(tǒng)名稱或無明細(xì)清單的發(fā)票屬于未按規(guī)定取得發(fā)票,相關(guān)費(fèi)用是不允許稅前扣除的。而在實際經(jīng)營過程中,這種情況普遍存在。因此,部分省市也專門出臺了一些針對禮品、辦公用品等發(fā)票的具體要求,企業(yè)自查中,要特別注意這些規(guī)定。

  增值稅方面應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。如果企業(yè)購買的禮品無償贈送了他人,則購入禮品取得的增值稅進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。按照修訂后的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十條規(guī)定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

  個人所得稅方面應(yīng)代扣代繳。企業(yè)向客戶、員工發(fā)放了禮品,特別是一些金額較大的禮品,要記得代扣代繳個人所得稅,按照《稅收征管法》第六十九條之規(guī)定:“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。”按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2000〕57號)的規(guī)定:單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中,為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得,應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅,稅率為20%,稅款由支付所得的單位代扣代繳。

  那么,存在上述問題的企業(yè),應(yīng)該如何處理問題發(fā)票呢?

  首先,要注意收集禮品用途的證據(jù)。禮品不是實物名稱,填寫為禮品的發(fā)票(如同填寫“辦公用品”一樣)一般不得作為報銷憑證。假如一次購進(jìn)數(shù)量很多,則品名欄目可以簡寫“禮品”,同時附蓋有對方公章的銷貨清單,經(jīng)審批后可以入賬。禮品的入賬根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容可以記入“管理費(fèi)用”或“營業(yè)費(fèi)用”科目。

  其次,送別人禮品要記得代扣個稅。

  特別提醒企業(yè),千萬別把“禮品”發(fā)票當(dāng)作沖賬的萬能票,平時在列支禮品發(fā)票時也應(yīng)格外謹(jǐn)慎,否則,不但會面臨查補(bǔ)稅款的風(fēng)險,而且還會受到嚴(yán)厲的處罰。

責(zé)任編輯:紫菁

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