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生產(chǎn)型企業(yè)加工產(chǎn)品報廢的稅務(wù)處理

來源: 編輯: 2009/06/04 11:31:16 字體:

  問:我單位為生產(chǎn)加工型企業(yè),每月生產(chǎn)的產(chǎn)品有10%左右不合格,請問,這部分報廢產(chǎn)品的原材料是否作進項稅額轉(zhuǎn)出,報廢的產(chǎn)品需要稅務(wù)部門做認定才能在所稅稅前扣除嗎?

  答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)規(guī)定:

  “第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

 ?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

 ?。ǘ┓钦p失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

  (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

  第二十四條 條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定:

  “第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)規(guī)定:

  “第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

  企業(yè)發(fā)生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

  根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)規(guī)定:

  “一、本通知所稱資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失,包括現(xiàn)金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權(quán)投資損失,固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

  十三、企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失,應(yīng)當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

  根據(jù)上述規(guī)定,貴公司生產(chǎn)不合格品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失,不需要作進項稅轉(zhuǎn)出。貴公司所發(fā)生的上述損失,應(yīng)當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等,在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

責任編輯:紫菁

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