重慶市車船稅政策解讀

    按：為認真貫徹落實2011年新出臺《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱車船稅法），重慶市政府出臺了《重慶市車船稅實施辦法》。為了讓廣大群眾更好地理解車船稅法及相關(guān)政策的具體內(nèi)容，經(jīng)重慶市政府網(wǎng)站約稿，市地稅局對有關(guān)政策進行了解讀。

    一、車船稅法出臺的背景

    2006年12月，國務(wù)院廢止《車船使用牌照稅暫行條例》和《車船使用稅暫行條例》，制定了《車船稅暫行條例》?！盾嚧悤盒袟l例》自2007年1月1日施行以來，取得了較好效果。2010年全國車船稅收入241.6億元，比2006年車船使用牌照稅和車船使用稅收入總額增長3.8倍。按照全國人大授權(quán)決定和立法法有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院制定的稅收單行條例在條件成熟時應(yīng)當上升為法律。2011年2月25日，第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過了車船稅法。

    為更好地落實車船稅法，市政府研究制定了《重慶市車船稅實施辦法》。

    二、車船稅法出臺的意義

    車船稅法的出臺主要有以下四個方面的意義：一是體現(xiàn)稅收法定原則；二是促進稅收法律體系建設(shè)；三是通過立法完善了稅制，體現(xiàn)稅負公平；四是作為第一部由條例上升的法律和第一部地方稅法律，具有標志性作用。

    三、車船稅法與暫行條例相比，有哪些變化？

    與暫行條例相比，車船稅法主要在以下5個方面進行了調(diào)整：

    （一）擴大征稅范圍。暫行條例規(guī)定，車船稅的征稅范圍是依法應(yīng)當在車船管理部門登記的車船，不需登記的單位內(nèi)部作業(yè)車船不征稅。車船稅法除對依法應(yīng)當在車船登記管理部門登記的車船繼續(xù)征稅外，將在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入征收范圍。

    （二）改革乘用車計稅依據(jù)。暫行條例對乘用車（微型、小型客車）按輛征收。車船稅法采用與車輛在價值上存在著正相關(guān)關(guān)系的“排氣量”作為計稅依據(jù)，對乘用車按“排氣量”劃分為7個檔次征收。

    （三）調(diào)整稅負結(jié)構(gòu)和稅率。一是為更好地發(fā)揮車船稅的調(diào)節(jié)功能，體現(xiàn)引導(dǎo)汽車消費和促進節(jié)能減排的政策導(dǎo)向，車船稅法對占汽車總量72%左右的乘用車稅負，按發(fā)動機排氣量大小分別作了降低、不變和提高的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。其中，對占現(xiàn)有乘用車總量87%左右、排氣量在2.0升及以下的乘用車，稅額幅度適當降低或維持不變；對占現(xiàn)有乘用車總量10%左右、排氣量為2.0升以上至2.5升（含）的中等排量乘用車，稅額幅度適當調(diào)高；對占現(xiàn)有乘用車總量3%左右、排氣量為2.5升以上的較大和大排量乘用車，稅額幅度有較大提高。二是為支持交通運輸業(yè)發(fā)展，車船稅法對占汽車總量28%左右的貨車、摩托車以及船舶（游艇除外）仍維持原稅額幅度不變；對載客9人以上的客車，稅額幅度略作提高；對掛車由原來與貨車適用相同稅額改為減按貨車稅額的50%征收。三是將船舶中的游艇單列出來，按長度征稅，并將稅額幅度確定為每米600元至2000元。

    （四）完善稅收優(yōu)惠。車船稅法及實施條例除了保留省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對公共交通車船給予定期減免稅優(yōu)惠外，還增加了對節(jié)約能源和使用新能源的車船、對受嚴重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減免稅的車船，可以減征或者免征車船稅等稅收優(yōu)惠。

    （五）強化部門配合。由于機動車數(shù)量龐大、稅源分散，僅靠稅務(wù)機關(guān)征管難度較大，需要與車船管理部門建立征收管理的協(xié)作機制，以提高征收績效，防止稅源流失。為此，車船稅法規(guī)定，公安、交通運輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)等車船登記管理部門、船舶檢驗機構(gòu)和車船稅扣繳義務(wù)人的行業(yè)主管部門應(yīng)當在提供車船有關(guān)信息等方面，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強車船稅的征收管理。同時，實施條例規(guī)定公安機關(guān)交通管理部門在辦理車輛相關(guān)登記和定期檢驗手續(xù)時，經(jīng)核查，對沒有提供依法納稅或者免稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)。

    四、誰是車船稅的納稅義務(wù)人？

    車船的所有人或者管理人是車船稅的納稅義務(wù)人。其中，所有人是指在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人；管理人是指對車船具有管理權(quán)或者使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位。上述單位，包括在中國境內(nèi)成立的行政機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織；上述個人，包括個體工商戶以及其他個人。

    五、哪些車船需要繳納車船稅？

    車船稅法規(guī)定的征稅范圍是稅法所附《車船稅稅目稅額表》所列的車輛、船舶，包括依法應(yīng)當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶，也包括依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

    上述機動車輛包括乘用車、商用車（包括客車、貨車）、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車、摩托車。拖拉機不需要繳納車船稅。

    船舶，是指各類機動、非機動船舶以及其他水上移動裝置，但是船舶上裝備的救生艇筏和長度小于5米的艇筏除外。其中，機動船舶是指用機器推進的船舶；拖船是指專門用于拖（推）動運輸船舶的專業(yè)作業(yè)船舶；非機動駁船，是指在船舶登記管理部門登記為駁船的非機動船舶；游艇是指具備內(nèi)置機械推進動力裝置，長度在90米以下，主要用于游覽觀光、休閑娛樂、水上體育運動等活動，并應(yīng)當具有船舶檢驗證書和適航證書的船舶。

    六、如何確定車船稅的計稅標準？

    車船稅法及實施條例所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準。

    依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進口憑證標注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家相關(guān)標準核定，沒有國家相關(guān)標準的參照同類車船核定。

    七、我市車船稅稅目稅額表制定的依據(jù)和原則是什么？

    我市車船稅稅目稅額表的制定主要考慮了以下幾個方面：一是嚴格按照《車船稅法》及其實施條例規(guī)定的幅度制定；二是結(jié)合我市實際情況，對我市車輛保有量進行了調(diào)研，對新舊稅額進行了測算，力保稅額調(diào)整不影響本市財政收入的減少；三是對周邊省市擬執(zhí)行稅額進行了比較，盡量與比鄰省份稅額標準基本統(tǒng)一；四是減輕工薪階層稅負，最大限度讓利于民。

    八、我市機動車車船稅稅額是怎樣設(shè)定的？

    （一） 對排量為2.0升（含）以下的機動車（占所有車輛比重18.0%，占乘用車比重75.7%）的稅負都有降低。

    （二）對排量為2.0-2.5升（含）的機動車（占所有車輛比重為2.8%，占乘用車的11.7%）的稅負小幅提高。

    （三） 對排量為2.5升以上的機動車（占所有車輛比重為3.0%，占乘用車的12.6%）的稅負都有較大幅度提高。

    （四）對客車和貨車與改革前保持不變，兩類車輛占所有車輛的比重為13.6%。

    （五）對摩托車適當降低，該類機動車占所有車輛比重為62.6%。

    綜上，稅負降低的車輛占所有車輛的比重為80.6%，稅負不變的車輛占所有車輛的比重為13.6%，稅負提高的車輛占所有車輛的比重為5.8%。

    九、車船稅納稅義務(wù)從什么時候開始？

    車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月，應(yīng)當以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。

    對于購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅款從購買日期的當月起至該年度終了按月計算。對于國內(nèi)購買的機動車，購買日期以《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準；對于進口機動車，購買時間以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準。

    十、車船稅如何計算？

    （一）保有機動車，在購買交強險時按一個年度計算車船稅。

    計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅單位×年應(yīng)納稅額

    （二）購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當月起按月計算。

    計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅單位×年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

    十一、什么時候該申報繳納車船稅？

    車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。具體的申報納稅期限為公歷1月1日至12月31日。保險機構(gòu)代收車船稅的，納稅人應(yīng)當在購買機動車交通事故責(zé)任強制保險的同時繳納車船稅。

    十二、車船稅由什么部門負責(zé)征收？機動車車船稅的扣繳義務(wù)人是誰？

    車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理。

    從事機動車交通事故責(zé)任強制保險的保險機構(gòu)為機動車車船稅的法定扣繳義務(wù)人，應(yīng)當在收取保險費時依法代收車船稅，并在機動車交通事故責(zé)任強制保險的保單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

    十三、車船稅為什么要保險機構(gòu)代收代繳？

    機動車的車船稅具有涉及面廣、稅源流動性強的特點，且納稅人多為個人，征管難度較大。另外，納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)繳納稅款又存在道路不熟悉、停車困難、排隊時間長等種種不便。2006年7月1日開始施行的《機動車交通事故責(zé)任強制保險條例》規(guī)定，在我國道路上行駛的機動車的所有人或者管理人，都應(yīng)當投保機動車交通事故責(zé)任強制保險。因此，由保險機構(gòu)在辦理機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)時代收代繳機動車的車船稅，可以方便納稅人繳納車船稅，節(jié)約征納雙方的成本。

    十四、我市機動車車船稅在什么地方繳納？

    保險機構(gòu)代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地；納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)。

    十五、車船稅有哪些稅收優(yōu)惠政策？

    （一）車船稅法中的減免稅規(guī)定：

    1、捕撈、養(yǎng)殖漁船：是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶；

    2、軍隊、武裝警察部隊專用的車船：是指按照規(guī)定在軍隊、武裝警察部隊車船登記管理部門登記，并領(lǐng)取軍隊、武警牌照的車船；

    3、警用車船：是指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶；

    4、依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

    （二）國務(wù)院規(guī)定的減免稅規(guī)定：

    1、節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅，具體范圍由國務(wù)院有關(guān)部門制訂；

    2、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅；

    3、依法不需要在車船登記部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

    （三）我市的減免稅規(guī)定：

    1、我市農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車免征車船稅；

    2、我市范圍內(nèi)從事城鄉(xiāng)公共交通的客運車輛，經(jīng)縣以上（含縣級）地方稅務(wù)機關(guān)核準，減半征收車船稅。

    十六、哪些情況可以申請退還車船稅？

    在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

    十七、在同一納稅年度內(nèi)，已繳納車船稅的車船辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，如何處理？

    在同一納稅年度內(nèi)，已繳納車船稅的車船辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

    十八、保險機構(gòu)代收代繳車船稅時，納稅人有哪些權(quán)利？

    納稅人繳稅后，扣繳義務(wù)人應(yīng)當為納稅人開具注明已收稅款信息的機動車交通事故責(zé)任強制保險的保險單，作為已繳納稅款的證明。納稅人需要另外再開具完稅證明的，可以持該保險單及保費發(fā)票到全市任一地稅征收窗口開具完稅憑證。

    十九、保險機構(gòu)代收代繳車船稅時，納稅人有哪些義務(wù)？

    依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。車船稅的納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定及時、足額繳納車船稅。機動車車船稅的納稅人不得拒絕扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅。

    二十、為什么在申請辦理車輛相關(guān)手續(xù)時，應(yīng)當向公安機關(guān)交通管理部門提交依法納稅或者免稅證明？

    車船稅法及實施條例規(guī)定，車輛所有人或者管理人在申請辦理車輛相關(guān)登記、定期檢驗手續(xù)時，應(yīng)當向公安機關(guān)交通管理部門提交依法納稅或者免稅證明。公安機關(guān)交通管理部門在辦理車輛相關(guān)登記和定期檢驗手續(xù)時，經(jīng)核查，沒有依法納稅或者免稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)。由公安機關(guān)交通管理部門協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強車船稅的征收管理，有利于進一步強化車船稅的管理，健全部門協(xié)作的征管機制，堵塞征管漏洞。

    二十一、相關(guān)政策在那里查詢？

    相關(guān)政策可在市地稅局網(wǎng)站查詢：www.cq-l-tax.gov.cn，或撥打納稅服務(wù)熱線咨詢：12366-2。