企業(yè)所得稅預繳納稅申報表的修訂對房地產企業(yè)的影響

來源: 正保會計網校編輯： 2019/07/02 09:37:49　字體：大小

　　【問題】

　　國家稅務總局公告2019年第23號中關于企業(yè)所得稅預繳納稅申報表的修訂對房地產企業(yè)預繳企業(yè)所得稅的影響？

　　【答案】

　　《關于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第23號），對《A200000填報說明》進行了修訂，：對于表格第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”的填表說明如下：“從事房地產開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額填入此行。”

可以看到，新的預繳申報表填報說明對公告2018年第26號填表說明中的部分內容進行了刪除，產生了如下兩點變化：

（1）取消了預計毛利額必須在年度匯算清繳中調整，預繳申報時不做調整的規(guī)定；

（2）取消了當期填報金額不得小于本年上期填報金額的限制。