抵款財物低價賣給職工的稅務(wù)處理
問:我單位有幾輛抵款回來的車輛,抵車方是按其欠款金額抵款(雙方簽的協(xié)議規(guī)定,可用貨抵款)。我單位準(zhǔn)備將車輛按原抵款價(相當(dāng)于市場價)基礎(chǔ)上打九折賣給本單位員工,由員工按折后價交款給我單位。抵車方不開發(fā)票給我單位,直接開給員工,不存在我單位開票給員工,所以我單位不進(jìn)資產(chǎn),員工所交款與我單位應(yīng)收賬款間就有一折的差額,請問這一折的差額如何處理?如果直接做營業(yè)外支出,年終匯算時要不要調(diào)增,能否沖應(yīng)付福利費(fèi)?是不是要代扣差額的個人所得稅?
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2007]13號)規(guī)定精神,對于職工低價購買企業(yè)應(yīng)收賬款折價的資產(chǎn),其差額應(yīng)作為工資、薪金所得項目征收個人所得稅。
你公司的上述交易,實際上是兩項業(yè)務(wù),一是債務(wù)重組,二是處置債務(wù)重組所取得的資產(chǎn)。關(guān)于這項損失的所得稅前扣除問題,包括三種情況:
一是企業(yè)所發(fā)生的損失(一折)可以視為職工工資性質(zhì)的一部分,在稅前扣除;
二是如果作為職工福利費(fèi)有些牽強(qiáng),但是只要不超出職工福利費(fèi)的比例也可以不調(diào)整,但會有一些風(fēng)險;
三是將之視為與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的支出,不準(zhǔn)稅前扣除。我們傾向第三種意見。
實際上,完成可以換一個思路考慮這個問題,如果抵債車輛變成由欠債企業(yè)處置,雙方商量好抵債價格,在職工購買車輛過程中給以打折,這樣,職工就不用繳納個人所得稅;對于企業(yè)而言,這項損失表現(xiàn)為債務(wù)重組損失,經(jīng)審批后就能稅前扣除了。
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