關(guān)于新版貨運(yùn)發(fā)票自開和代開政策解讀
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕67號(hào))下發(fā)之后,為充分做好新版貨運(yùn)發(fā)票的全面啟用,國(guó)家稅務(wù)總局已開始在部分地區(qū)進(jìn)行啟用試點(diǎn)。作為一項(xiàng)結(jié)算運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的重要法定憑證,新版貨運(yùn)發(fā)票引起了納稅人的普遍關(guān)注。近日,不少企業(yè)打12366納稅服務(wù)熱線電話到甘肅省隴南市國(guó)稅局,專門咨詢有關(guān)新版《貨運(yùn)發(fā)票》在其開具、取得、使用方面的具體規(guī)定,隴南市國(guó)稅局12366咨詢員匯總咨詢內(nèi)容后,從五個(gè)方面給予了詳細(xì)的解答。
一、新版貨運(yùn)發(fā)票的啟用時(shí)間:從2006年8月1日起,正式開始使用新版《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》,簡(jiǎn)稱《貨運(yùn)發(fā)票》,停止使用舊版《貨運(yùn)發(fā)票》和《全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票》。原《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2004〕557號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新版《全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票》式樣的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1033號(hào))也同時(shí)廢止。
二、新版貨運(yùn)發(fā)票的種類:按其使用對(duì)象的不同,共分為《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》(以下簡(jiǎn)稱自開發(fā)票)和《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(代開)》(以下簡(jiǎn)稱代開發(fā)票)兩種。自開發(fā)票由自開票納稅人領(lǐng)購(gòu)和開具;代開發(fā)票由代開單位領(lǐng)購(gòu)和開具。代開發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的單位代開。納稅人需要代開發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)及其指定的單位辦理代開發(fā)票事宜。
三、新版貨運(yùn)發(fā)票的式樣:為干式復(fù)寫紙(抵扣聯(lián)52克,發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)45克),背涂藍(lán)色的計(jì)算機(jī)發(fā)票。一式四聯(lián),第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),印色為棕色;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),印色為綠色;第三聯(lián)為記賬聯(lián),印色為紅色;第四聯(lián)為存根聯(lián),印色為黑色。發(fā)票規(guī)格為241mm×177mm.發(fā)票分類代碼和發(fā)票號(hào)碼按全國(guó)統(tǒng)一的編碼規(guī)則印制;發(fā)票分類代碼和發(fā)票號(hào)碼(發(fā)票聯(lián))印色為黑色。
四、新版貨運(yùn)發(fā)票的開具要求:
?。ㄒ唬┴涍\(yùn)發(fā)票必須采用計(jì)算機(jī)和稅控器具開具,手寫無效。
?。ǘ┨铋_貨運(yùn)發(fā)票時(shí),需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼(一次錄入)外,其他內(nèi)容包括:開票日期、收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運(yùn)輸項(xiàng)目及金額、其他項(xiàng)目及金額、代開單位及代碼(或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼)、扣繳稅額、稅率、完稅憑證(或繳款書)號(hào)碼、開票人。在錄入上述信息后,稅控器具按規(guī)定程序自動(dòng)生成并打印的信息包括:機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編號(hào)、稅控碼、運(yùn)費(fèi)小計(jì)、其他費(fèi)用小計(jì)、合計(jì)(大寫、小寫)。錄入和打印時(shí)應(yīng)保證機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼相一致。
(三)為了保證在稽核比對(duì)時(shí)正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實(shí)際受票方(抵扣方、運(yùn)費(fèi)扣除方),在填開《貨運(yùn)發(fā)票》時(shí)應(yīng)首先確認(rèn)實(shí)際受票方,并在納稅人識(shí)別號(hào)前打印“+”號(hào)標(biāo)記?!?”號(hào)與納稅人識(shí)別號(hào)之間不留空格。在填開收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、代開單位及代碼(或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼)欄目時(shí)應(yīng)分二行分別填開。
?。ㄋ模┯嘘P(guān)項(xiàng)目的邏輯關(guān)系:運(yùn)費(fèi)小計(jì)=運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之和;其他費(fèi)用小計(jì)=其他項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之和;合計(jì)=運(yùn)費(fèi)小計(jì)+其他費(fèi)用小計(jì);扣繳稅額=合計(jì)×稅率。稅率按法律、法規(guī)規(guī)定的稅率填開。
?。ㄎ澹?yīng)如實(shí)一次性填開貨運(yùn)發(fā)票,運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用要分別注明?!哆\(yùn)輸項(xiàng)目及金額》欄填開內(nèi)容包括:貨物名稱、數(shù)量(重量)、單位運(yùn)價(jià)、計(jì)費(fèi)里程及金額等;《其他項(xiàng)目及金額》欄內(nèi)容包括:裝卸費(fèi)(搬運(yùn)費(fèi))、倉儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他項(xiàng)目和費(fèi)用。備注欄可填寫起運(yùn)地、到達(dá)地和車(船)號(hào)等內(nèi)容。
(六)開具貨運(yùn)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票聯(lián)左下角加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章或代開發(fā)票專用章;抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。
(七)稅控器具根據(jù)自開票納稅人和代開單位錄入的有關(guān)開票信息和設(shè)定的參數(shù),自動(dòng)打印出×××位的稅控碼;稅控碼通過稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)可以還原成設(shè)定參數(shù)的打印信息。應(yīng)該注意的是,打印信息不完整及打印信息與還原信息不符的,為無效發(fā)票,國(guó)稅機(jī)關(guān)在審核進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不予抵扣。設(shè)定參數(shù)包括:發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、承運(yùn)人納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、收貨人納稅人識(shí)別號(hào)或發(fā)貨人納稅人識(shí)別號(hào)(即有“+”號(hào)標(biāo)記的一方代碼)、代開單位代碼(或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼)、運(yùn)費(fèi)小計(jì)、扣繳稅額。其中,自開發(fā)票7個(gè)參數(shù)(不包括上述代開單位代碼或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、扣繳稅額等兩個(gè)參數(shù)),代開發(fā)票9個(gè)參數(shù)。
(八)在填開和打印時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢,并在廢票全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理,在領(lǐng)購(gòu)新票時(shí)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。
在已填開《貨運(yùn)發(fā)票》且開票數(shù)據(jù)已報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進(jìn)行處理,在價(jià)稅合計(jì)的大寫金額第一字前加“負(fù)數(shù)”兩字,在小寫金額前加“-”號(hào)。在開具紅字發(fā)票前,收回已開出《貨運(yùn)發(fā)票》的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理。
五、違章處罰:對(duì)自開票納稅人和代開單位不按規(guī)定使用稅控器具和開具貨運(yùn)發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則和《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。