北京地稅局：2005年企業(yè)所得稅政策變化要點(diǎn)
一、關(guān)于北京市地方稅務(wù)局取消和不再參與企業(yè)所得稅年檢事項(xiàng)的問(wèn)題（京地稅企[2005]31號(hào)）
北京市地方稅務(wù)局自2005年1月1日起，取消和不再參與以下在地稅局征管范圍的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項(xiàng)：
（一）取消的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項(xiàng)1、勞服企業(yè)的年檢工作；2、福利企業(yè)的年檢工作；3、安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的年檢工作；4、安置隨軍家屬企業(yè)的年檢工作；5、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)的年檢工作。
?。ǘ┪揖植辉賲⑴c的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項(xiàng)軟件企業(yè)的年檢工作。
在取消和不再參與上述年檢事項(xiàng)后，享受減稅免稅優(yōu)惠的納稅人未依法按照法定申報(bào)期限履行納稅申報(bào)義務(wù)，或以隱瞞、欺騙手段騙取減稅免稅或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減稅免稅的，將按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
二、關(guān)于期貨經(jīng)紀(jì)公司企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的問(wèn)題（京地稅企〔2005〕210號(hào)）
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的期貨經(jīng)紀(jì)公司所屬營(yíng)業(yè)部，應(yīng)以期貨經(jīng)紀(jì)公司為企業(yè)所得稅納稅人，因此，期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)在公司總部所在地統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。
三、關(guān)于調(diào)整制藥企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題（京地稅企〔2005〕182號(hào)）
自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的25%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過(guò)比例部分的廣告費(fèi)支出可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
四、關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法的問(wèn)題（京地稅企〔2005〕181號(hào)）
（一）虛報(bào)虧損的界定。企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額。
?。ǘ┢髽I(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定。
?。ㄈ┢髽I(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定。
?。ㄋ模秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損如何處理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕162號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損補(bǔ)稅罰款問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1996〕653號(hào)）停止執(zhí)行。
五、關(guān)于向社會(huì)救助捐贈(zèng)的所得稅處理問(wèn)題（京地稅企〔2005〕283號(hào)）
企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人向社會(huì)救助捐贈(zèng)，按稅收政策規(guī)定，在繳納所得稅稅前扣除。
六、關(guān)于嚴(yán)格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的問(wèn)題（京地稅企〔2005〕290號(hào)）
?。ㄒ唬└骶忠獓?yán)格按照《征管法》第三十五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕38號(hào)）、《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法>的通知》（京地稅企〔2004〕569號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）文件規(guī)定的范圍，嚴(yán)格掌握實(shí)行核定征收的標(biāo)準(zhǔn)，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收的范圍。要堅(jiān)決杜絕不論是否符合查賬征收條件，對(duì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額在一定數(shù)額以下或者對(duì)某一行業(yè)的納稅人一律實(shí)行核定征收的做法。
?。ǘ?duì)符合查賬征收企業(yè)所得稅條件的納稅人，要一律實(shí)行查帳征收，嚴(yán)禁采取各種形式的核定征收。根據(jù)《通知》和《辦法》規(guī)定，各局對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等存在問(wèn)題的納稅人，幫助督促其建帳建制，積極引導(dǎo)其向查帳征收方式過(guò)渡。一旦其具備查賬征收條件，要按《辦法》規(guī)定的程序，改為查帳征收。
?。ㄈ└骶忠凑铡锻ㄖ泛汀掇k法》規(guī)定，對(duì)本局核定征收企業(yè)所得稅情況進(jìn)行自查自糾，對(duì)突破核定征收標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，要及時(shí)予以糾正，嚴(yán)格按照《征管法》及其有關(guān)規(guī)定確定征收企業(yè)所得稅核定征收范圍。
七、關(guān)于調(diào)整煤炭行業(yè)企業(yè)所得稅核定征收定額標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題（京地稅企〔2005〕480號(hào)）
煤炭行業(yè)核定征收的定額標(biāo)準(zhǔn)由原1.5—4元/噸，調(diào)整為15—65元/噸，此標(biāo)準(zhǔn)從2006年1月1日起執(zhí)行。
八、關(guān)于對(duì)福利企業(yè)取消年檢加強(qiáng)管理的問(wèn)題（京地稅企〔2005〕386號(hào)）
?。ㄒ唬榧訌?qiáng)對(duì)福利企業(yè)的管理，在審批福利企業(yè)減免稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供企業(yè)蓋章的以下資料：1、北京市地方稅務(wù)局減免稅申請(qǐng)書(shū)；2、北京市地方稅務(wù)局減免稅報(bào)告書(shū)（一）；3、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；4、稅務(wù)登記復(fù)印件；5、經(jīng)民政部門(mén)發(fā)放的《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》復(fù)印件；6、福利企業(yè)建立的“四表一冊(cè)”，包括：企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用情況表、殘疾職工名冊(cè)；7、財(cái)務(wù)報(bào)表；8、殘疾人證（包括盲、聾、啞、肢體殘疾、弱智、弱視）復(fù)印件。
?。ǘ┫硎芏愂諆?yōu)惠政策的福利企業(yè)要向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按期申報(bào)當(dāng)期的免稅數(shù)額，便于及時(shí)了解掌握相關(guān)信息。
?。ㄈ┤∠＠髽I(yè)年檢后，福利企業(yè)的減免稅審批年限要結(jié)合換發(fā)《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》三年一審批（今年已批復(fù)的不再重復(fù)審批），期間納稅人情況發(fā)生變化，應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，對(duì)不符合減免稅資格的，及時(shí)恢復(fù)征稅；若稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人情況發(fā)生變化，不符合減免稅資格的，提請(qǐng)糾正，限期整改，對(duì)限期仍不改正的，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。無(wú)論是納稅人主動(dòng)說(shuō)明情況還是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題取消享受減免稅優(yōu)惠照顧的，均應(yīng)同時(shí)通報(bào)有關(guān)認(rèn)定部門(mén)，并于每年年底報(bào)告市局。
九、有關(guān)推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的問(wèn)題（京財(cái)稅[2005]135號(hào)）
稅控收款機(jī)購(gòu)置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購(gòu)置費(fèi)用可在所得稅前一次性扣除。
十、關(guān)于納稅人向第四屆全國(guó)特殊奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)和第十屆全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)稅前扣除的問(wèn)題（京財(cái)稅[2005]1454號(hào)）
企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向第四屆全國(guó)特殊奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)和第十屆全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)的捐贈(zèng)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)辦法，準(zhǔn)予企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的部分、個(gè)人在其申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以?xún)?nèi)的部分在所得稅前扣除。本規(guī)定自2005年1月1日起執(zhí)行。
十一、關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策的問(wèn)題（京財(cái)稅[2005]825號(hào)）
?。ㄒ唬?duì)政府鼓勵(lì)的新辦文化企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅。新辦文化企業(yè)，是指2004年1月1日以后登記注冊(cè)，從無(wú)到有設(shè)立的文化企業(yè)。原有文化企業(yè)分立、改組、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并、更名等形成的文化企業(yè)，都不能視為新辦文化企業(yè)。
（二）試點(diǎn)文化集團(tuán)的核心企業(yè)對(duì)其成員企業(yè)100％投資控股的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可合并繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯總合并納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2002]226號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，試點(diǎn)文化集團(tuán)的核心企業(yè)應(yīng)在申請(qǐng)匯總（合并）納稅年度的3月31日以前，向國(guó)家稅務(wù)總局提出匯總（合并）納稅的申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)分別抄送市國(guó)稅局、市地稅局。市國(guó)稅局、市地稅局協(xié)助辦理。
?。ㄈ?duì)在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入不征營(yíng)業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅。對(duì)納稅人在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，作為企業(yè)所得稅免稅收入申報(bào)。
?。ㄋ模?duì)從事數(shù)字廣播影視、數(shù)據(jù)庫(kù)、電子出版物等研發(fā)、生產(chǎn)、傳播的文化企業(yè)，凡符合國(guó)家現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，可統(tǒng)一享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
?。ㄎ澹┧Q(chēng)文化產(chǎn)業(yè)是指新聞出版業(yè)、廣播影視業(yè)和文化藝術(shù)業(yè)，文化單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的企事業(yè)單位。本通知適用于文化體制改革試點(diǎn)地區(qū)的所有文化單位和不在試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)單位。試點(diǎn)地區(qū)包括北京市、上海市、重慶市、廣東省、浙江省、深圳市、沈陽(yáng)市、西安市、麗江市。不在試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)單位名單由中央文化體制改革試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分批發(fā)布。
（六）對(duì)于符合免稅政策規(guī)定，已經(jīng)交納稅款的，予以退稅。
（七）本規(guī)定執(zhí)行期限為2004年1月1日至2008年12月31日。
十二、關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的問(wèn)題（京財(cái)稅[2005]828號(hào)）
?。ㄒ唬┙?jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。
對(duì)享受宣傳文化發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制單位和企業(yè)，2005年度照章征收企業(yè)所得稅，從2006年度起免征企業(yè)所得稅，上述單位和企業(yè)名單由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。上述單位和企業(yè)，從2006年度起不再享受與所得稅有關(guān)的宣傳文化發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金優(yōu)惠政策。
經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，又由轉(zhuǎn)制后的企業(yè)持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。其中，中央在京的經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的名單，由中央文化體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組通過(guò)北京市文化體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組向市財(cái)政、國(guó)稅和市地稅局提供；北京市經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的名單，由市文化體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組向市財(cái)政、國(guó)稅和市地稅局提供。
?。ǘ?duì)在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入不征營(yíng)業(yè)稅，免征企業(yè)所得稅。對(duì)納稅人在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，作為企業(yè)所得稅免稅收入申報(bào)。
?。ㄈ┍就ㄖQ(chēng)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營(yíng)部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。
（四）本規(guī)定適用于文化體制改革試點(diǎn)地區(qū)的所有轉(zhuǎn)制文化單位和不在試點(diǎn)地區(qū)的轉(zhuǎn)制試點(diǎn)單位。試點(diǎn)地區(qū)包括北京市、上海市、重慶市、廣東省、浙江省、深圳市、沈陽(yáng)市、西安市、麗江市。不在試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)單位名單由中央文化體制改革試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分批發(fā)布。
（五）對(duì)納稅人符合減免稅條件而在2004年度已征的稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定在辦理減免稅手續(xù)后，給予退稅。
?。┍疽?guī)定執(zhí)行期限為2004年1月1日至2008年12月31日。
十三、關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策的問(wèn)題（京財(cái)稅[2005]1055號(hào)）
股權(quán)分置改革中非流通股股東通過(guò)對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。本規(guī)定自文發(fā)之日起開(kāi)始執(zhí)行。
十四、關(guān)于2004年底到期稅收優(yōu)惠政策的問(wèn)題（京財(cái)稅[2005]1054號(hào)）
以下稅收優(yōu)惠政策到期（2004年12月31日）停止執(zhí)行：
?。ㄒ唬敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工程勘察設(shè)計(jì)單位體制改革若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[2000]38號(hào)）
?。ǘ秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì)保障性企業(yè)移交地方管理后有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]42號(hào)）
?。ㄈ敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于家禽行業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠的緊急通知》（財(cái)稅[2004]45號(hào)）
十五、關(guān)于鑄鍛、模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)取得的增值稅返還收入征免企業(yè)所得稅的問(wèn)題（京財(cái)稅[2005]1116號(hào)）
（一）鑄鍛、模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得的增值稅返還收入，計(jì)入“補(bǔ)貼收入”。在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，免征企業(yè)所得稅。
（二）鑄鍛、模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)取得的增值稅返還資金應(yīng)納入專(zhuān)戶(hù)管理，專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)。凡改變用途的，則應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
?。ㄈ┥鲜稣邚?004年1月1日起執(zhí)行。
本規(guī)定下發(fā)之前，對(duì)鑄鍛、模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)取得的增值稅返還收入已征收的企業(yè)所得稅不再退還。
十六、關(guān)于扶持薄膜晶體管顯示器產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的問(wèn)題（京財(cái)稅[2005]348號(hào)）
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將扶持薄膜晶體管顯示器（以下簡(jiǎn)稱(chēng)TFT—LCD產(chǎn)品）產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策明確如下：（一）、TFT—LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限最短可為3年。
十七、關(guān)于延長(zhǎng)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的問(wèn)題（京財(cái)稅[2005]1568號(hào)）
?。ㄒ唬?duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門(mén)（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征科研開(kāi)發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長(zhǎng)2年期限。
對(duì)上述轉(zhuǎn)制科研院所享受的稅收優(yōu)惠期限，不論是從轉(zhuǎn)制之日起計(jì)算，還是從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起計(jì)算，均據(jù)實(shí)計(jì)算到期滿(mǎn)為止。
?。ǘ┺D(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)要將上述免稅收入主要用于研發(fā)條件建設(shè)和解決歷史問(wèn)題。
?。ㄈ┑胤睫D(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)和參照?qǐng)?zhí)行上述優(yōu)惠政策，參照?qǐng)?zhí)行的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)名單，由省級(jí)人民政府確定和公布。
?。ㄋ模┍本┦惺袑倏蒲性核D(zhuǎn)制單位繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行稅收優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)制單位名單按照京政辦發(fā)[1999]76號(hào)及京政辦函[2000]77號(hào)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?。ㄎ澹┍疽?guī)定下發(fā)前未能享受延長(zhǎng)兩年優(yōu)惠政策的單位，對(duì)其科研自用的土地、房產(chǎn)已經(jīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅，按相關(guān)規(guī)定予以退稅。
十八、關(guān)于明確企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例執(zhí)行時(shí)間的問(wèn)題（京地稅企〔2005〕515號(hào)）
從國(guó)稅發(fā)〔2003〕70號(hào)文下發(fā)之日起，企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)在計(jì)算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%.在上述文件下發(fā)之日前購(gòu)置的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按不高于5%的比例自行確定的殘值比例，不再進(jìn)行調(diào)整。
十九、關(guān)于納稅人向民政部緊急救援促進(jìn)中心的捐贈(zèng)所得稅前扣除的問(wèn)題（京地稅企〔2005〕513號(hào)）
民政部緊急救援促進(jìn)中心是經(jīng)中編辦批準(zhǔn)成立的社會(huì)公益性事業(yè)單位，其宗旨是協(xié)助政府及有關(guān)部門(mén)，為處于危難之際、急需救助的單位和個(gè)人提供幫助。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人向民政部緊急救援促進(jìn)中心的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額在企業(yè)所得稅年度應(yīng)納稅所得額3％以?xún)?nèi)的部分和在申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。
二十、關(guān)于納稅人向中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)的捐贈(zèng)所得稅前扣除的問(wèn)題（京地稅企〔2005〕514號(hào)）
中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)是經(jīng)民政部批準(zhǔn)成立的全國(guó)性專(zhuān)業(yè)社會(huì)團(tuán)體，其宗旨是募集資金資助中國(guó)檢察官教育事業(yè)，特別是資助中西部貧困地區(qū)的檢察教育培訓(xùn)工作。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人向中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額在企業(yè)所得稅年度應(yīng)納稅所得額3％以?xún)?nèi)的部分和在申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。
二十一、關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除的問(wèn)題具體內(nèi)容詳見(jiàn)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法〉的通知》（京地稅企[2005]519號(hào)）
二十二、關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除問(wèn)題具體內(nèi)容詳見(jiàn)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批管理辦法〉的通知》（京地稅企[2005] 號(hào)）