企業(yè)所得稅計稅工資計算中職工年平均人數(shù)如何計算

　　問：企業(yè)所得稅計稅工資計算中職工年平均人數(shù)如何計算？如某企業(yè)1-12月職工人數(shù)分別為18、20、22、24、27、28、33、45、25、42、19、25人。謝謝！

　　答：企業(yè)所得稅計稅工資計算中用到的是本期（年）職工人數(shù)，不用職工年平均人數(shù)，本期職工人數(shù)（即年累計職工人數(shù)）：為按年內各月或實際經(jīng)營月份職工人數(shù)累加的人數(shù)。上例中本期職工人數(shù)為：18＋20＋22＋24＋27＋28＋33＋45＋25＋42＋19＋25＝328人

　　計稅工資總額＝計稅工資的人均月扣除限額×本期職工人數(shù)

　　關于這一問題，一些地方作出了明確，如北京市海淀區(qū)國家稅務局《關于2005年企業(yè)所得稅年度匯算清繳重要事項的通知》規(guī)定：“內資企業(yè)所得稅納稅人應認真、完整填寫《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細表》，并須在所附送的申報表上填注單位電話及聯(lián)系人?！髽I(yè)本期職工人數(shù)’、‘工資薪金項目納稅調整額’、‘職工福利費等三項經(jīng)費納稅調整額’必須按照下列要求計算填寫：一般情況下：主表第18行＝附表四第三列的第4行＋第5行工資薪金項目納稅調整額=附表中第三列第10行的合計數(shù)-人均扣除標準960*納稅人本期職工人數(shù)（年累計職工人數(shù)）。（實行計稅工資形式的納稅人）

　　納稅人本期職工人數(shù)（即年累計職工人數(shù)）：為按年內各月或實際經(jīng)營月份職工人數(shù)累加的人數(shù)這個結果反映在第45行‘工資薪金納稅調整額’里?！?/P>