在入盟談判中，愛沙尼亞雖然在“稅收”方面已獲得某些過渡時(shí)期的優(yōu)惠，但自2004年5月1日入盟后其稅收政策還是要發(fā)生很多變化，變化趨勢一直是愛國內(nèi)各黨派、各階層及政界、企業(yè)界爭論與關(guān)注的話題。
由于入盟，愛沙尼亞出現(xiàn)了一些過去沒有的稅種，例如，從歐盟以外第三國進(jìn)口的海關(guān)關(guān)稅、環(huán)境稅、消費(fèi)稅等，原有的稅種、稅率也將發(fā)生變化。愛政府將制定新的稅收政策，這將涉及國家預(yù)算收入、愛沙尼亞經(jīng)濟(jì)發(fā)展及居民日常生活，由此引發(fā)了政府財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等部門和議會各黨派的激烈爭論。其爭論之激烈甚至導(dǎo)致了愛政府更換，同時(shí)也給歐盟各國、尤其老成員國的稅收政策帶來影響。
入盟后愛沙尼亞關(guān)于稅收政策的爭論及變化趨勢
在入盟談判中，愛沙尼亞雖然在“稅收”方面已獲得某些過渡時(shí)期的優(yōu)惠，但自2004年5月1日入盟后其稅收政策還是要發(fā)生很多變化，變化趨勢一直是愛國內(nèi)各黨派、各階層及政界、企業(yè)界爭論與關(guān)注的話題。
眾所周知，稅收是國家預(yù)算收入的主要來源。制定稅收政策的基本原則應(yīng)該是既能保證國家用于社會生活的必要開支，同時(shí)又應(yīng)有助于為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境，并能監(jiān)督其行為。稅收是實(shí)現(xiàn)社會再分配，保證社會穩(wěn)定、平衡發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)手段之一。
由于入盟，愛沙尼亞出現(xiàn)了一些過去沒有的稅種，例如，從歐盟以外第三國進(jìn)口的海關(guān)關(guān)稅、環(huán)境稅、消費(fèi)稅等，原有的稅種、稅率也將發(fā)生變化。愛政府將制定新的稅收政策，這將涉及國家預(yù)算收入、愛沙尼亞經(jīng)濟(jì)發(fā)展及居民日常生活，由此引發(fā)了政府財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等部門和議會各黨派的激烈爭論。其爭論之激烈甚至導(dǎo)致了愛政府更換，同時(shí)也給歐盟各國、尤其老成員國的稅收政策帶來影響。
一、入盟前愛沙尼亞的稅收體制
小小愛沙尼亞是稅收改革的先行者，愛沙尼亞是第一個(gè)施行統(tǒng)一的低稅率制所得稅的國家。當(dāng)時(shí)波蘭“每周新聞”曾評論說愛沙尼亞的稅收改革將越來越多的影響現(xiàn)代世界。
自1991年脫離原蘇聯(lián)重新獲得獨(dú)立以后，愛沙尼亞政治上效仿西方，實(shí)行多黨民主議會制；經(jīng)濟(jì)上實(shí)行完全自由市場經(jīng)濟(jì)體制，稅收體制也自稱是世界上最自由的。入盟前的愛沙尼亞稅法是1994年開始實(shí)行的，以后經(jīng)過多次修改。新的社會稅法、所得稅法、增值稅法分別于1999年、2000年1月1日和2002 年1月生效實(shí)施。此外，為了鼓勵(lì)投資和吸引外資，自2002年1月1日起，凡在愛開設(shè)的公司，其利潤用于再投資的部分免交所得稅。愛實(shí)行自由貿(mào)易政策，直到入盟前一天，對進(jìn)出口貨物不實(shí)行許可證、配額限制，不征收海關(guān)稅。
入盟前愛沙尼亞的主要稅收種類及稅率：
1.所得稅26%
2.增值稅18%
3.社會稅33%（包括20%的社會保障稅和13%的健康保險(xiǎn)稅）
4.土地稅（按土地所有者的土地評估值從0.1%至2.5%不等，主要由當(dāng)?shù)卣瘑T會決定）
5.國內(nèi)消費(fèi)稅（主要針對煙草、含酒精飲料、汽車燃油等）。其實(shí)入盟前愛國內(nèi)消費(fèi)稅形同虛設(shè)，進(jìn)口上述商品時(shí)只收固定手續(xù)費(fèi)200克朗（約1.50美元）。
二、入盟后愛沙尼亞國內(nèi)關(guān)于稅收問題的爭論
�。ㄒ唬㈥P(guān)于海關(guān)倉儲征稅的爭論
歐盟施行統(tǒng)一關(guān)稅和外貿(mào)政策，愛沙尼亞自入盟之日起必須廢除原來進(jìn)出口零關(guān)稅的自由貿(mào)易體制，這是無可爭辯的。但開征關(guān)稅，對愛沙尼亞進(jìn)出口企業(yè)帶來不利，愛沙尼亞的很多進(jìn)口來自歐盟以外的第三國，如棉花、絲綢、鋼鐵等。紡織品進(jìn)口商抱怨開征進(jìn)口稅使其產(chǎn)品價(jià)格上漲6-7%，利潤減少；出口商抱怨進(jìn)口原料價(jià)格上漲，出口產(chǎn)品競爭力下降等。這是入盟后必然發(fā)生的，不管是誰都無話可說。然而與海關(guān)稅相關(guān)的海關(guān)倉儲貨物征稅，直接影響愛沙尼亞的中轉(zhuǎn)運(yùn)輸。中轉(zhuǎn)運(yùn)輸是愛沙尼亞經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，占其國民生產(chǎn)總值20%左右。入盟前，愛沙尼亞海關(guān)倉庫商品可以從海關(guān)倉庫運(yùn)出，在不必繳納消費(fèi)稅、流通稅的情況下改變其商品的主人。但入盟后，這樣做不符合歐盟規(guī)定。開始，愛沙尼亞按歐盟規(guī)定做了，但其鄰國拉脫維亞、立陶宛卻宣布本國海關(guān)倉儲制度延長，暫不受歐盟規(guī)定制約。這使原本在愛沙尼亞港口中轉(zhuǎn)的貨物流向其鄰國。海關(guān)倉儲征稅及鄰國的做法對愛沙尼亞中轉(zhuǎn)運(yùn)輸?shù)闹苯佑绊�，引發(fā)了愛沙尼亞財(cái)政、稅收、海關(guān)等部門的激烈爭論。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，既然入盟，就應(yīng)當(dāng)按歐盟規(guī)定做，沒什么可爭論的。另一種以財(cái)政部長為首的觀點(diǎn)則堅(jiān)持認(rèn)為，為提高本國競爭力，必須改變這種不顧本國利益盲目與歐盟統(tǒng)一的做法，必須堅(jiān)持原來不征稅的海關(guān)倉儲稅制。最終以說服歐盟堅(jiān)持原來不征稅的海關(guān)倉儲稅制而告終。
�。ǘ�、關(guān)于勞動力稅收負(fù)擔(dān)的爭論
商品、資本、勞動力及服務(wù)在歐盟統(tǒng)一市場內(nèi)自由流動，這是歐盟成立的初衷，在老歐盟成員國已基本實(shí)現(xiàn)。此次擴(kuò)盟后，商品、資本、服務(wù)自擴(kuò)盟之日起已基本實(shí)現(xiàn)自由流動，至于勞動力的自由流動，歐盟對新成員國也已提出實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的時(shí)間表。
歐盟沒有勞動力稅收的統(tǒng)一政策。愛沙尼亞對勞動力的征稅包括所得稅和社會稅。勞動者的工資中包括個(gè)人須交納的26%個(gè)人所得稅，同時(shí)雇用他的企業(yè)還須為其工資交納33%的社會稅，其中20%為社會保障稅，13%為健康保險(xiǎn)稅。社會稅實(shí)際上將愛沙尼亞的勞動力價(jià)格大大提升，雖然33%的社會稅不需要?jiǎng)趧诱弑救酥Ц叮髽I(yè)必須為其支付。這樣企業(yè)為員工支付的工資實(shí)際為工資額X（1+33%）。這使很多企業(yè)不敢輕言提高員工工資和增加員工人數(shù)。
入盟后勞動力自由流動提上日程。由于愛沙尼亞勞動力稅收負(fù)擔(dān)過重，大量技術(shù)工人，如建筑領(lǐng)域的技工、機(jī)械制造工人等以及優(yōu)秀專業(yè)技術(shù)人員如醫(yī)生、教授等紛紛到芬蘭、瑞典等國謀職，以獲取高收入。為此，入盟后愛沙尼亞為勞動力的稅負(fù)問題展開爭論。
1.關(guān)于所得稅的爭論
對所得稅的爭論不僅涉及愛沙尼亞，而且涉及歐盟新老成員國。
�。�1）。歐盟范圍內(nèi)
愛沙尼亞、斯洛伐克等新成員國實(shí)行較低的所得稅率，這使歐盟老成員國深感不安。歐盟東擴(kuò)前夕，瑞典財(cái)稅專家曾說，如果小小愛沙尼亞帶著自己的稅收制度進(jìn)入歐盟，這將對德、法、及斯堪的納維亞國家的稅收制度帶來沖擊。德國總理、法國財(cái)長及瑞典總理一致認(rèn)為，新成員國低而統(tǒng)一的所得稅率，會降低其預(yù)算收入，而降低的這部分收入將迫使歐盟富國通過布魯塞爾為其支付，新成員國還會心安理得地以其低稅收吸引老歐盟成員國的企業(yè)去投資建廠。于是一些老歐盟成員國建議歐盟規(guī)定所得稅的統(tǒng)一稅率標(biāo)準(zhǔn)，并監(jiān)督各國執(zhí)行。同時(shí)還威脅說，如不接受建議將減少對歐盟預(yù)算應(yīng)支付的資金。老歐盟成員國的建議在歐盟范圍內(nèi)引起了關(guān)于所得稅問題的爭議，有支持者，更有反對者，也有觀望者。愛沙尼亞持堅(jiān)決反對的態(tài)度。歐盟關(guān)于所得稅的統(tǒng)一稅率標(biāo)準(zhǔn)沒能產(chǎn)生，德國、法國、意大利等高稅率國家的稅收體制受到強(qiáng)烈震撼。
�。�2）。愛沙尼亞國內(nèi)
在堅(jiān)決反對老歐盟成員國關(guān)于統(tǒng)一所得稅率標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，愛沙尼亞國內(nèi)各界對所得稅問題也展開了激烈爭論。爭論的焦點(diǎn)是愛是否應(yīng)該降低所得稅率。在愛政府、議會中，以改革黨、共和黨為首的一派主張根據(jù)本國情況下調(diào)所得稅率；以中間黨為首的一派則主張優(yōu)先考慮國家預(yù)算收入，考慮提高社會福利，目前降低所得稅率不是時(shí)機(jī)，主張優(yōu)先考慮提高養(yǎng)老金問題。爭論的結(jié)果是，主張降低所得稅率者占了上風(fēng)。愛沙尼亞政府宣布從2005年1月1日起將原來26%所得稅率降到24%，明年降到22%，最終降到20%.但決定宣布沒過多久，以尤漢。帕茨為總理的愛政府宣布辭職。輿論認(rèn)為，所得稅的爭論是愛沙尼亞政府宣布辭職的重要原因之一。在4月13日宣布就職的新政府正是參與政府籌組的各黨派，在所得稅問題上妥協(xié)的產(chǎn)物。新一屆政府在籌組過程中，所得稅下調(diào)問題是要進(jìn)入政府的各黨派談判的重要內(nèi)容。參與新政府籌組的改革黨、中間黨和人民黨達(dá)成妥協(xié)，即放慢降低所得稅步伐：原來用2年時(shí)間降到20%，現(xiàn)在改為用4年時(shí)間�？梢姡P(guān)于所得稅的爭論已影響到國內(nèi)政局。
2.關(guān)于社會稅的爭論
社會稅顧名思義是用以捐助社會的稅收。凡在愛沙尼亞注冊的公司（包括外國公司）除了法律規(guī)定的特殊免稅外，只要有員工，就要繳納支付給員工工資總額33%的社會稅。個(gè)人以經(jīng)營者的身份在稅收當(dāng)局注冊也必須繳納社會稅。
由于愛沙尼亞人口老化，當(dāng)前有勞動能力者和領(lǐng)取退休金、養(yǎng)老補(bǔ)助者幾乎等同。因此，現(xiàn)在的勞動者不得不拿出錢在準(zhǔn)備自己退休金的同時(shí)還要保障現(xiàn)在已退休人員的退休金和養(yǎng)老金，這就使得勞動力稅賦過重。
愛沙尼亞主張降低社會稅者認(rèn)為，把社會負(fù)擔(dān)都加在勞動力和企業(yè)上，無異于竭澤而魚，認(rèn)為不降低社會稅就無法改善投資環(huán)境和持續(xù)吸引外資，也無法增加就業(yè)，真正提高工人工資，留住優(yōu)秀人才。反對者則認(rèn)為，首先應(yīng)當(dāng)考慮國家財(cái)政收入，因?yàn)閲乙龅氖虑楹芏啵缣岣咄诵�、養(yǎng)老金，提高兒童補(bǔ)貼，增加教育經(jīng)費(fèi)等等；國家財(cái)政收入不能保證，這些事都將無從談起。關(guān)于社會稅問題的爭論至今尚無定論，但愛沙尼亞勞動者稅賦過重已成公認(rèn)事實(shí)。
3.關(guān)于消費(fèi)稅的爭論
消費(fèi)稅是歐盟規(guī)定的稅種，但稅率卻不統(tǒng)一。前面講過愛沙尼亞入盟前的消費(fèi)稅形同虛設(shè)。入盟后根據(jù)歐盟規(guī)定必須征收消費(fèi)稅。稅率為多少合適，主張不一。有人建議，既然降低了所得稅率，就應(yīng)大幅提高消費(fèi)稅，以保證預(yù)算平衡。有人主張消費(fèi)稅也不能太高，要避免物價(jià)大幅上揚(yáng)，乃至通貨膨脹。關(guān)于消費(fèi)稅問題的爭論不像所得稅那樣激烈和持續(xù)。愛沙尼亞政府決定從2005年1月起對油頁巖、天然氣、石煤、焦炭等征收消費(fèi)稅；至于電能消費(fèi)稅問題，愛沙尼亞在歐盟爭取到6年過渡時(shí)期，即到2010年才對電力征收消費(fèi)稅。
其他稅種，如環(huán)境稅等對愛沙尼亞經(jīng)濟(jì)影響并非很大，按歐盟規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)做即可。
三、愛沙尼亞稅收政策變化趨勢
�。ㄒ唬�、老歐盟國家稅收政策變化趨勢
老歐盟國家，尤其是北歐國家被稱為“福利社會”，這些國家比美國、日本等國更加關(guān)注再分配問題，但其經(jīng)濟(jì)并非很有效益。隨著國際市場競爭的日趨激烈，依靠出口的歐盟經(jīng)濟(jì)回升無力。擴(kuò)盟后，受新成員國的稅收體制的影響，為鼓勵(lì)國內(nèi)居民消費(fèi)和投資，留住本國企業(yè)并吸引外資，各歐洲國家都在考慮降低稅收，讓居民有更多的錢積極消費(fèi)，改善投資環(huán)境。奧地利、瑞典、丹麥、挪威、愛爾蘭、德國、法國、意大利、西班牙、葡萄牙等國都先后降低所得稅或其他稅種的稅率。
2005年奧地利將把所得稅稅率從34%降到25%，愛爾蘭將把所得稅稅率從24%降到12.5%，葡萄牙從37.4%降到27.5%，荷蘭從34.5%降到31.5%等等。
（二）、愛沙尼亞稅收政策變化趨勢
歐盟各國的稅制變化互相影響和滲透。愛沙尼亞的稅制曾使歐盟老成員國的稅制受到?jīng)_擊，歐盟老成員國的稅制的變化反過來又進(jìn)一步促進(jìn)愛沙尼亞的稅制變化。
1.降低所得稅率
愛沙尼亞政府決定，自2005年1月1日起，所得稅率從過去的26%降到24%，個(gè)人所得稅起征數(shù)額從16800克朗（1400美元）/ 年提升到20400克朗（1700美元）/ 年。愛政府計(jì)劃今后兩年內(nèi)將企業(yè)和自然人所得稅率降到22%，最終降到20%.
2.提高某些產(chǎn)品和行業(yè)的消費(fèi)稅
自2005年1月1日起，提高煤油、燃料油的消費(fèi)稅，酒類消費(fèi)稅從5%提高到15%，每包香煙增加1克朗（0.08美元）的消費(fèi)稅，賭博等博采業(yè)稅收提高到40%.總之，2005年國家將從提高消費(fèi)稅中增加2.6億克朗（2167萬美元）的財(cái)政收入。
總的趨勢是，降低勞動者的稅收負(fù)擔(dān)，以使勞動者及企業(yè)手中有更多的錢，以保證有更多的投資、更多的工作崗位和更多的社會福利。同時(shí)，提高某些產(chǎn)品和行業(yè)的消費(fèi)稅，以此限制煙酒類消費(fèi)及賭博。但考慮到愛沙尼亞消費(fèi)者的消費(fèi)能力和水平，及2007年1月1日愛沙尼亞將加入歐元區(qū)的情況，愛沙尼亞稅收政策不會有大的變動，因?yàn)楸３制浣?jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展及平衡的財(cái)政預(yù)算是愛政府優(yōu)先考慮的。因此稅收政策的變化只能在歐盟允許的范圍內(nèi)，根據(jù)居民可接受的水平謹(jǐn)慎進(jìn)行。
