出口稅收優(yōu)惠——營(yíng)業(yè)稅、所得稅（二）

    6.境外所得災(zāi)害減免

    納稅人的境外企業(yè)或從事境外經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)，遇有嚴(yán)重自然災(zāi)害或所在國(guó)（地區(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)、動(dòng)亂，損失較大的，可憑中國(guó)駐當(dāng)?shù)厥?、領(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明，對(duì)其境外所得，減征或免征企業(yè)所得稅1年。 （財(cái)稅字[1997]116號(hào)）

    7.出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)先征后返

    對(duì)中國(guó)進(jìn)出口銀行和中保財(cái)險(xiǎn)公司的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅實(shí)行先征后返。（財(cái)稅字[1998]41號(hào)）

    8.境外所得稅抵免

    內(nèi)外資企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體戶(hù)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳稅的，準(zhǔn)予在匯總繳納所得稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，其扣除額不得超過(guò)其境外所得按中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。（條例第12條、稅法第12條、稅法第7條、財(cái)稅[2000]91號(hào)）

    9.境外所得稅補(bǔ)扣

    內(nèi)外資企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體戶(hù)來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，低于按中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的扣除限額，可以從應(yīng)納所得稅稅額中據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)扣除限額的，不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費(fèi)用支出。但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不超過(guò)5年。（細(xì)則第41條、細(xì)則第85條、條例第32條）

    10.境外所得稅抵扣方法

    內(nèi)資企業(yè)境外已繳所得稅稅款的抵扣，在匯總納稅時(shí)，可在"分國(guó)不分項(xiàng)抵扣"和"定率抵扣"兩種方法中，選擇一種抵扣方法。一是企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國(guó)不分項(xiàng)抵扣境外已繳稅款。其抵扣額為：境內(nèi)、境外所得按中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×[來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的所得/境內(nèi)、境外所得總額].二是經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5％的比率計(jì)算抵扣額。（財(cái)稅字[1997]116號(hào)）