廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定（三）
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
一、對新辦企業(yè)的優(yōu)惠政策：
1.對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
——財(cái)稅字[94]001號
2.對新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
——財(cái)稅字[94]001號
3.對新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。
——財(cái)稅字[94]001號
4. 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅1年。
——財(cái)稅字[94]001號
5.新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。
——財(cái)稅字[94]001號
6.國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
——財(cái)稅字[94]001號
7.對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
——財(cái)稅[2000]25號
8. 國家確定的"老、少、邊、窮"地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。
——財(cái)稅字[94]001號
9.自2000年1 月1日起，為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅?！ ?nbsp;
——財(cái)稅[2000]84號
二、對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅?！ ?nbsp;
——財(cái)稅字[94]001號
三、企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。
——財(cái)稅字 [94]001號
四、對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。
——財(cái)稅字[94]001號
非營利性科研機(jī)構(gòu)從事與其科研業(yè)務(wù)無關(guān)的其他服務(wù)所取得的收入，用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。社會力量對非關(guān)聯(lián)的非營利性科研機(jī)構(gòu)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
——財(cái)稅[2001]5號
自1999年10月1 日起，社會力量通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)可以稅前扣除，年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！ ?nbsp;
——國稅發(fā)[2000]24號
五、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制的優(yōu)惠政策：
——國稅發(fā)[2000]24號
中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，自1999年10月1日起至2003年底止，免征企業(yè)所得稅。上述科研機(jī)構(gòu)不包括1999年10月1 日以前已經(jīng)轉(zhuǎn)制、已實(shí)行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，也不包括所有從事社會科學(xué)研究的科研機(jī)構(gòu)。
六、工程勘察設(shè)計(jì)單位改制的優(yōu)惠政策：
——國稅發(fā)[2001]60號
勘察設(shè)計(jì)單位改為企業(yè)的，自2000年1月1日后注銷《事業(yè)單位法人證書》或事業(yè)單位編制的年度起，至2004年12月31日止減半征收企業(yè)所得稅。享受減半征收企業(yè)所得稅的勘察設(shè)計(jì)單位，必須是國辦發(fā)[2000]71號文件附表所列單位；或是在1999年12月31日持有《事業(yè)單位法人證書》的單位以及雖已實(shí)行企業(yè)化管理，但仍在縣級以上編制管理部門保留事業(yè)單位編制戶頭的單位。
七、對軟件產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策：
——財(cái)稅[2000]25號
1.自 2000年6 月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分即征即退的稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年。
4.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)。享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅 收政策。
八、對集成電路產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策：
——財(cái)稅[2000]25號
1. 自 2000年6 月 24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按 17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6％的部分即征即退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電 路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)， 其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。
九、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。
1.高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征 收所得稅。
2.高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。
關(guān)于校辦的科研、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設(shè)計(jì)研究院開展設(shè)計(jì)研究所取得的所得，可暫免征收所得稅。
——國稅函[96]138號
十、民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)安置"四殘"人員占生產(chǎn)人員總數(shù)一定比例，可減征或者免征所得稅。
——財(cái)稅字[94]001號
（如工程承包、勞務(wù)承包等），由于所在國（地區(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭或政治動亂等不可抗拒的客觀因素造成損失較大的。
十一、國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。
——財(cái)稅字[1997]49號
十二、內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)從事的捕撈業(yè)務(wù)：
——財(cái)稅字[1997]114號
1.對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的"遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書"并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。
2.對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的"漁業(yè)捕撈許可證"的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。
十三、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅1年。
——財(cái)稅字[94]001號
十四、納稅人在取得中國政府駐當(dāng)?shù)厥?、領(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明后，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對其境外所得給予一年減征或免征所得稅的照顧。
——財(cái)稅字[1997]116號
納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失較大，繼續(xù)維持投資、經(jīng)營活動確有困難的；納稅人舉辦的境外企業(yè)或其他投資活動。
十五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10％，用于補(bǔ)助社會性開支的費(fèi)用。不再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。
——財(cái)稅字[94]001號
十六、自1996年1月1日起，對納入財(cái)政預(yù)算管理的13項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅。
——財(cái)稅字[1997]33號
十七、技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅：
凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。
——財(cái)稅字[1999]290號
十八、技術(shù)開發(fā)費(fèi)：
盈利工業(yè)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長10％（含10％）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，除據(jù)實(shí)列支外，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。如實(shí)際發(fā)生額的50％如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
——國稅發(fā)[1999]49號
十九、對環(huán)保設(shè)備（產(chǎn)品）的稅收優(yōu)惠政策：
——國經(jīng)貿(mào)資源[2000]159號
1.企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目凡使用《當(dāng)前國家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》（第一批）中的國產(chǎn)設(shè)備，享受投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
2.對企業(yè)使用目錄中的國產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可實(shí)行加速折舊辦法。
3.對專門生產(chǎn)目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)（分廠、車間），在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下，其年度凈收入在30萬元（含30萬元）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。
二十、對軍隊(duì)保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，從2000年至2002年3年內(nèi)，給予免征企業(yè)所得稅的照顧。武警部隊(duì)的家屬工廠、干休所企業(yè)，比照執(zhí)行。
——財(cái)稅[2000]72號
一、對新辦企業(yè)的優(yōu)惠政策：
1.對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
——財(cái)稅字[94]001號
2.對新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
——財(cái)稅字[94]001號
3.對新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。
——財(cái)稅字[94]001號
4. 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅1年。
——財(cái)稅字[94]001號
5.新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。
——財(cái)稅字[94]001號
6.國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
——財(cái)稅字[94]001號
7.對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
——財(cái)稅[2000]25號
8. 國家確定的"老、少、邊、窮"地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。
——財(cái)稅字[94]001號
9.自2000年1 月1日起，為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅?！ ?nbsp;
——財(cái)稅[2000]84號
二、對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅?！ ?nbsp;
——財(cái)稅字[94]001號
三、企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。
——財(cái)稅字 [94]001號
四、對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。
——財(cái)稅字[94]001號
非營利性科研機(jī)構(gòu)從事與其科研業(yè)務(wù)無關(guān)的其他服務(wù)所取得的收入，用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。社會力量對非關(guān)聯(lián)的非營利性科研機(jī)構(gòu)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
——財(cái)稅[2001]5號
自1999年10月1 日起，社會力量通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)可以稅前扣除，年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！ ?nbsp;
——國稅發(fā)[2000]24號
五、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制的優(yōu)惠政策：
——國稅發(fā)[2000]24號
中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，自1999年10月1日起至2003年底止，免征企業(yè)所得稅。上述科研機(jī)構(gòu)不包括1999年10月1 日以前已經(jīng)轉(zhuǎn)制、已實(shí)行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，也不包括所有從事社會科學(xué)研究的科研機(jī)構(gòu)。
六、工程勘察設(shè)計(jì)單位改制的優(yōu)惠政策：
——國稅發(fā)[2001]60號
勘察設(shè)計(jì)單位改為企業(yè)的，自2000年1月1日后注銷《事業(yè)單位法人證書》或事業(yè)單位編制的年度起，至2004年12月31日止減半征收企業(yè)所得稅。享受減半征收企業(yè)所得稅的勘察設(shè)計(jì)單位，必須是國辦發(fā)[2000]71號文件附表所列單位；或是在1999年12月31日持有《事業(yè)單位法人證書》的單位以及雖已實(shí)行企業(yè)化管理，但仍在縣級以上編制管理部門保留事業(yè)單位編制戶頭的單位。
七、對軟件產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策：
——財(cái)稅[2000]25號
1.自 2000年6 月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分即征即退的稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年。
4.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)。享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅 收政策。
八、對集成電路產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策：
——財(cái)稅[2000]25號
1. 自 2000年6 月 24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按 17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6％的部分即征即退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電 路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)， 其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。
九、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。
1.高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征 收所得稅。
2.高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。
關(guān)于校辦的科研、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設(shè)計(jì)研究院開展設(shè)計(jì)研究所取得的所得，可暫免征收所得稅。
——國稅函[96]138號
十、民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)安置"四殘"人員占生產(chǎn)人員總數(shù)一定比例，可減征或者免征所得稅。
——財(cái)稅字[94]001號
（如工程承包、勞務(wù)承包等），由于所在國（地區(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭或政治動亂等不可抗拒的客觀因素造成損失較大的。
十一、國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。
——財(cái)稅字[1997]49號
十二、內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)從事的捕撈業(yè)務(wù)：
——財(cái)稅字[1997]114號
1.對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的"遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書"并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。
2.對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的"漁業(yè)捕撈許可證"的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。
十三、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅1年。
——財(cái)稅字[94]001號
十四、納稅人在取得中國政府駐當(dāng)?shù)厥?、領(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明后，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對其境外所得給予一年減征或免征所得稅的照顧。
——財(cái)稅字[1997]116號
納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失較大，繼續(xù)維持投資、經(jīng)營活動確有困難的；納稅人舉辦的境外企業(yè)或其他投資活動。
十五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10％，用于補(bǔ)助社會性開支的費(fèi)用。不再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。
——財(cái)稅字[94]001號
十六、自1996年1月1日起，對納入財(cái)政預(yù)算管理的13項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅。
——財(cái)稅字[1997]33號
十七、技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅：
凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。
——財(cái)稅字[1999]290號
十八、技術(shù)開發(fā)費(fèi)：
盈利工業(yè)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長10％（含10％）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，除據(jù)實(shí)列支外，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。如實(shí)際發(fā)生額的50％如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
——國稅發(fā)[1999]49號
十九、對環(huán)保設(shè)備（產(chǎn)品）的稅收優(yōu)惠政策：
——國經(jīng)貿(mào)資源[2000]159號
1.企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目凡使用《當(dāng)前國家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》（第一批）中的國產(chǎn)設(shè)備，享受投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
2.對企業(yè)使用目錄中的國產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可實(shí)行加速折舊辦法。
3.對專門生產(chǎn)目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)（分廠、車間），在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下，其年度凈收入在30萬元（含30萬元）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。
二十、對軍隊(duì)保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，從2000年至2002年3年內(nèi)，給予免征企業(yè)所得稅的照顧。武警部隊(duì)的家屬工廠、干休所企業(yè)，比照執(zhí)行。
——財(cái)稅[2000]72號
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