廈門經(jīng)濟特區(qū)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定（四）
出口企業(yè)的優(yōu)惠政策
一、高新技術產(chǎn)品優(yōu)惠政策
對列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術商品目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率適用征稅率的，經(jīng)國家稅務總局核準，產(chǎn)品出口后，從1999年10月1日起，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。
——財政部、國家稅務總局關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關稅收問題的通知（財稅字〔1999〕273號）。
二、中標產(chǎn)品優(yōu)惠政策
從1998年1月1日起，對中標的機電產(chǎn)品恢復退稅。利用國際金融組織或外國政府貸款采取招標方式，由國內企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料，應由企業(yè)于中標貨物支付驗收后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惗悇諜C關報送《出口貨物退（免）稅申報表》，并提供以下證明及資料：
1、由中國招標公司或其他國內招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；
2、中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同。如中標人為外貿(mào)企業(yè)，則還應提供中標人與供貨企業(yè)簽訂的收購合同（協(xié)議）；
3、中標貨物的購進增值稅專用發(fā)票。中標貨物已征消費稅的，還須提供專用稅票；（生產(chǎn)企業(yè)中標的，應征消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征）；
4、中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單；
5、分包中標項目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標人簽署的分包合同（協(xié)議）；
6、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。
——國家稅務總局關于利用外國貸款采用國際招標方式，國內企業(yè)中標的機電產(chǎn)品恢復退稅的通知（國稅發(fā)〔1998〕65號）。
三、提高退稅率
從1999年7月1日起，機械設備、電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表等四大類機電產(chǎn)品出口退稅率維持17％不變，服裝的出口退稅率提高到17％；服裝以外的紡織原料及制品、四大類機電產(chǎn)品以外的其他機電產(chǎn)品及法定征稅率為17％且現(xiàn)行退稅率為13％或11％的貨物的出口退稅率提高到15％；法定征稅率為17％且現(xiàn)行退稅率為9％的其他貨物和農(nóng)產(chǎn)品以外的法定征稅率為13％且現(xiàn)行退稅率未達到13％的貨物的出口退稅率提高到13％；農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率維持5％不變。
——國家稅務總局關于提高部分出口貨物退稅率的通知（國稅明電〔1999〕11號）。
從2001年7月1日起，將紗布的出口退稅率由15％提高到17％，具體執(zhí)行時間以“出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）”上注明海關出口日期為準。
——國家稅務總局關于提高部分棉紡織出口退稅率通知（國稅發(fā)〔2001〕74號）。
四、有進出口經(jīng)營權生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口免、抵、退優(yōu)惠政策
凡具有進出口經(jīng)營權生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，一律實行“免、抵、退”稅管理辦法，自產(chǎn)貨物指生產(chǎn)企業(yè)購進原輔材料，經(jīng)過企業(yè)加工生產(chǎn)或委托加工生產(chǎn)的貨物（含擴散加工產(chǎn)品，協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品），生產(chǎn)型集團公司收購本集團成員企業(yè)生產(chǎn)的貨物，也視同自產(chǎn)貨物。生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物占本企業(yè)當期全部貨物銷售額50％以上，在一個季度內因抵頂?shù)亩愵~大于應納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅稅務機關批準，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。
——財政部、國家稅務總局關于有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物實行“免、抵、退”稅收管理辦法的通知（財稅字〔1997〕50號）。
出口企業(yè)報關出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營或委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅。
（1）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；
（2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；
（3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；
（4）委托加工收回的產(chǎn)品。
——國家稅務總局關于出口退稅若干問題通知（國稅發(fā)〔2000〕165號）。
五、運往境外作為在國外投資的貨物的退稅規(guī)定
對外投資是指國內企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者通過購買股票、債券等有價證券的方式對外進行的投資。
企業(yè)在國內購買運往境外作為國外投資的貨物，其貨物的最終消費在國外，而且還為國家節(jié)省了外匯，為了支持利用國內貨物參與國外投資，國家規(guī)定對這類貨物也視同出口貨物予以退稅。
具體的退稅辦法是企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物，可于所購貨物報關出口后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇諜C關報送《出口貨物退（免）稅申請表》申請辦理退稅。
同時提供下列單證和資料，以備審批退稅的稅務機關核查。
1、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權單位批準其在國外投資的文件（影印件）。
2、在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關合同副本。
3、出口貨物的購進增值稅專用發(fā)票。
4、出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）。
5、增值稅稅收專用繳款書。
運往境外作為在國外投資貨物的應退稅額依出口貨物購進的增值稅專用發(fā)票所列的進項金額和稅額計算。
六、A、B類企業(yè)優(yōu)惠政策
（一）A類企業(yè)須同時具備以下條件：
1、必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機電設備等生產(chǎn)周期通常在1年以上產(chǎn)品的具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)；
2、年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上；
3、從未發(fā)生過騙稅問題；
4、企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；
5、企業(yè)財務制度健全。
（二）B類企業(yè)須同時具備以下條件：
1、連續(xù)2年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上（生產(chǎn)企業(yè)可放寬為2000萬美元以下）；
2、近3年來未發(fā)生過騙稅或涉嫌騙稅問題；
3、企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅稅款問題，可抵押所退（免）稅款；
4、企業(yè)財務制度健全。
對A類企業(yè)實行先預退稅后核銷的管理辦法。A類企業(yè)出口的貨物，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細帳，按季填具《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報表》申報退（免）稅。經(jīng)審核無誤，主管稅務機關可據(jù)此辦理退（免）稅的審核、審批手續(xù)。待該企業(yè)將有關退稅憑證收集齊全后，再予逐筆復審（包括憑證審核、電子信息對審）核銷已退（免）稅款。所退（免）稅款在年度終了后，按出口退稅清算的規(guī)定進行清算，多退（免）稅款予以補繳入中央庫，少退（免）稅款予以補退。
B類企業(yè)在貨物報送出口后可憑出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書申報退（免）稅，其他憑證（即出口收匯核銷單、出口發(fā)票）可不按月附送，但須裝訂成冊備查，主管出口退稅機關經(jīng)審核（包括憑證審核、電子信息對審）無誤，即可辦理退稅審批手續(xù)。
——國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的通知（國稅發(fā)〔1998〕95號）。
一、高新技術產(chǎn)品優(yōu)惠政策
對列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術商品目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率適用征稅率的，經(jīng)國家稅務總局核準，產(chǎn)品出口后，從1999年10月1日起，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。
——財政部、國家稅務總局關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關稅收問題的通知（財稅字〔1999〕273號）。
二、中標產(chǎn)品優(yōu)惠政策
從1998年1月1日起，對中標的機電產(chǎn)品恢復退稅。利用國際金融組織或外國政府貸款采取招標方式，由國內企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料，應由企業(yè)于中標貨物支付驗收后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惗悇諜C關報送《出口貨物退（免）稅申報表》，并提供以下證明及資料：
1、由中國招標公司或其他國內招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；
2、中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同。如中標人為外貿(mào)企業(yè)，則還應提供中標人與供貨企業(yè)簽訂的收購合同（協(xié)議）；
3、中標貨物的購進增值稅專用發(fā)票。中標貨物已征消費稅的，還須提供專用稅票；（生產(chǎn)企業(yè)中標的，應征消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征）；
4、中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單；
5、分包中標項目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標人簽署的分包合同（協(xié)議）；
6、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。
——國家稅務總局關于利用外國貸款采用國際招標方式，國內企業(yè)中標的機電產(chǎn)品恢復退稅的通知（國稅發(fā)〔1998〕65號）。
三、提高退稅率
從1999年7月1日起，機械設備、電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表等四大類機電產(chǎn)品出口退稅率維持17％不變，服裝的出口退稅率提高到17％；服裝以外的紡織原料及制品、四大類機電產(chǎn)品以外的其他機電產(chǎn)品及法定征稅率為17％且現(xiàn)行退稅率為13％或11％的貨物的出口退稅率提高到15％；法定征稅率為17％且現(xiàn)行退稅率為9％的其他貨物和農(nóng)產(chǎn)品以外的法定征稅率為13％且現(xiàn)行退稅率未達到13％的貨物的出口退稅率提高到13％；農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率維持5％不變。
——國家稅務總局關于提高部分出口貨物退稅率的通知（國稅明電〔1999〕11號）。
從2001年7月1日起，將紗布的出口退稅率由15％提高到17％，具體執(zhí)行時間以“出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）”上注明海關出口日期為準。
——國家稅務總局關于提高部分棉紡織出口退稅率通知（國稅發(fā)〔2001〕74號）。
四、有進出口經(jīng)營權生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口免、抵、退優(yōu)惠政策
凡具有進出口經(jīng)營權生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，一律實行“免、抵、退”稅管理辦法，自產(chǎn)貨物指生產(chǎn)企業(yè)購進原輔材料，經(jīng)過企業(yè)加工生產(chǎn)或委托加工生產(chǎn)的貨物（含擴散加工產(chǎn)品，協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品），生產(chǎn)型集團公司收購本集團成員企業(yè)生產(chǎn)的貨物，也視同自產(chǎn)貨物。生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物占本企業(yè)當期全部貨物銷售額50％以上，在一個季度內因抵頂?shù)亩愵~大于應納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅稅務機關批準，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。
——財政部、國家稅務總局關于有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物實行“免、抵、退”稅收管理辦法的通知（財稅字〔1997〕50號）。
出口企業(yè)報關出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營或委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅。
（1）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；
（2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；
（3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；
（4）委托加工收回的產(chǎn)品。
——國家稅務總局關于出口退稅若干問題通知（國稅發(fā)〔2000〕165號）。
五、運往境外作為在國外投資的貨物的退稅規(guī)定
對外投資是指國內企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者通過購買股票、債券等有價證券的方式對外進行的投資。
企業(yè)在國內購買運往境外作為國外投資的貨物，其貨物的最終消費在國外，而且還為國家節(jié)省了外匯，為了支持利用國內貨物參與國外投資，國家規(guī)定對這類貨物也視同出口貨物予以退稅。
具體的退稅辦法是企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物，可于所購貨物報關出口后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇諜C關報送《出口貨物退（免）稅申請表》申請辦理退稅。
同時提供下列單證和資料，以備審批退稅的稅務機關核查。
1、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權單位批準其在國外投資的文件（影印件）。
2、在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關合同副本。
3、出口貨物的購進增值稅專用發(fā)票。
4、出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）。
5、增值稅稅收專用繳款書。
運往境外作為在國外投資貨物的應退稅額依出口貨物購進的增值稅專用發(fā)票所列的進項金額和稅額計算。
六、A、B類企業(yè)優(yōu)惠政策
（一）A類企業(yè)須同時具備以下條件：
1、必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機電設備等生產(chǎn)周期通常在1年以上產(chǎn)品的具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)；
2、年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上；
3、從未發(fā)生過騙稅問題；
4、企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；
5、企業(yè)財務制度健全。
（二）B類企業(yè)須同時具備以下條件：
1、連續(xù)2年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上（生產(chǎn)企業(yè)可放寬為2000萬美元以下）；
2、近3年來未發(fā)生過騙稅或涉嫌騙稅問題；
3、企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅稅款問題，可抵押所退（免）稅款；
4、企業(yè)財務制度健全。
對A類企業(yè)實行先預退稅后核銷的管理辦法。A類企業(yè)出口的貨物，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細帳，按季填具《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報表》申報退（免）稅。經(jīng)審核無誤，主管稅務機關可據(jù)此辦理退（免）稅的審核、審批手續(xù)。待該企業(yè)將有關退稅憑證收集齊全后，再予逐筆復審（包括憑證審核、電子信息對審）核銷已退（免）稅款。所退（免）稅款在年度終了后，按出口退稅清算的規(guī)定進行清算，多退（免）稅款予以補繳入中央庫，少退（免）稅款予以補退。
B類企業(yè)在貨物報送出口后可憑出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書申報退（免）稅，其他憑證（即出口收匯核銷單、出口發(fā)票）可不按月附送，但須裝訂成冊備查，主管出口退稅機關經(jīng)審核（包括憑證審核、電子信息對審）無誤，即可辦理退稅審批手續(xù)。
——國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的通知（國稅發(fā)〔1998〕95號）。
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