北京市關于軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（二）
二、軟件企業(yè)能享受的稅收優(yōu)惠有：
（一）企業(yè)所得稅：
1、根據財政部、國家稅務總局、海關總署《關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）文件規(guī)定、《北京市地方稅務局轉發(fā)北京市人民政府關于貫徹國務院鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展若干政策實施意見的通知》（京地稅企[2001]386號）和北京市財政局、北京市地方稅務局《轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》（京財稅［2003］112號）文件規(guī)定：
（1）自2002年1月1日起至2010年底，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
（2）集成電路生產企業(yè)的生產性設備，內資企業(yè)經主管稅務機關核準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
（3）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0．25um的集成電路生產企業(yè)，可按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
（4）根據《關于印發(fā)北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》（京地稅企[2000]445號）文件第四條規(guī)定：經批準從事軟件產業(yè)和集成電路設計業(yè)的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，可據實扣除。
（5）根據《北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于調整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā)〔2001〕89號）文件規(guī)定：
①自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。
②從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。
（6）對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業(yè)，經認定后，從2002年開始，自獲利年度起實行企業(yè)所得稅"兩免三減半"的政策，即自獲利年度起，第一年、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
（7）自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)，經營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
（8）自2002年1月1日起至2010年底，對國內經濟組織作為投資者，以其境內取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產品生產企業(yè)，經營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅的稅款。
（二）營業(yè)稅：
根據轉發(fā)財政部國家稅務局關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新發(fā)展高科技實現(xiàn)產業(yè)化決定》有關稅收問題文件規(guī)定：
對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
1、技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。
2、技術開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。
3、技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。
4、與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票的
5、根據〈國家稅務總局關于我國境內企業(yè)向外國企業(yè)支付軟件費扣繳營業(yè)稅問題的通知〉（國稅發(fā)[2000]179號）文件規(guī)定：
外國企業(yè)向我國境內企業(yè)出租郵電、通訊設備和計算機等貨物，同時包含與這些貨物使用相關的軟件，如果軟件單獨收費，應視為出租上述貨物的租金收入，根據《國家稅務總局關于外國企業(yè)在中國境內取得的利息、租金收入是否征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]035號）的規(guī)定，不征收營業(yè)稅。
6、減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人同時享受減免城市維護建設稅及教育費附加。
（三）個人所得稅：
根據京財稅[2002]448號文件規(guī)定，對個人獲得"北京市軟件企業(yè)高級人才專項獎勵基金"的獎金，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規(guī)定免于征收個人所得稅。
但必須是符合《關于北京市軟件企業(yè)高級人才專項獎勵管理暫行辦法》，（京科政發(fā)[2001]165號文件）如下條件的才能作為專項獎勵基金：
第一條本辦法適用于經北京市科學技術委員會（以下簡稱市科委）認定的軟件企業(yè)中的高級管理人員和技術人員。
第二條本辦法所稱高級管理人員是指具有大學本科及以上學歷，并擔任企業(yè)部門經理以上職務，年薪在10萬元以上（含10萬元），連續(xù)任職時間一年以上（含一年）的管理人員；高級技術人員是指具有大學本科及以上學歷或高級專業(yè)技術職稱，年薪在10萬元以上（含10萬元），連續(xù)任職時間一年以上（含一年）的技術人員。
第三條市科委每年將會同市財政局根據本市軟件產業(yè)人才發(fā)展狀況對高級管理人員和高級技術人員的認定標準做相應調整。
第四條專項獎勵用于高級管理人員和技術人員在本市第一次購買商品房、購買汽車和以現(xiàn)金出資在本市投資興辦高新技術企業(yè)，或給本企業(yè)增加資本金的投入。
第五條專項獎勵標準最高為高級管理人員和技術人員本人上年已繳納個人工薪收入所得稅的80%，可當年獎勵，也可累計幾年集中獎勵。高級管理人員和技術人員離開本市軟件企業(yè)即停止給予專項獎勵。
（一）企業(yè)所得稅：
1、根據財政部、國家稅務總局、海關總署《關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）文件規(guī)定、《北京市地方稅務局轉發(fā)北京市人民政府關于貫徹國務院鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展若干政策實施意見的通知》（京地稅企[2001]386號）和北京市財政局、北京市地方稅務局《轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》（京財稅［2003］112號）文件規(guī)定：
（1）自2002年1月1日起至2010年底，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
（2）集成電路生產企業(yè)的生產性設備，內資企業(yè)經主管稅務機關核準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
（3）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0．25um的集成電路生產企業(yè)，可按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
（4）根據《關于印發(fā)北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》（京地稅企[2000]445號）文件第四條規(guī)定：經批準從事軟件產業(yè)和集成電路設計業(yè)的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，可據實扣除。
（5）根據《北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于調整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā)〔2001〕89號）文件規(guī)定：
①自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。
②從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。
（6）對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業(yè)，經認定后，從2002年開始，自獲利年度起實行企業(yè)所得稅"兩免三減半"的政策，即自獲利年度起，第一年、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
（7）自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)，經營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
（8）自2002年1月1日起至2010年底，對國內經濟組織作為投資者，以其境內取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產品生產企業(yè)，經營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅的稅款。
（二）營業(yè)稅：
根據轉發(fā)財政部國家稅務局關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新發(fā)展高科技實現(xiàn)產業(yè)化決定》有關稅收問題文件規(guī)定：
對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
1、技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。
2、技術開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。
3、技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。
4、與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票的
5、根據〈國家稅務總局關于我國境內企業(yè)向外國企業(yè)支付軟件費扣繳營業(yè)稅問題的通知〉（國稅發(fā)[2000]179號）文件規(guī)定：
外國企業(yè)向我國境內企業(yè)出租郵電、通訊設備和計算機等貨物，同時包含與這些貨物使用相關的軟件，如果軟件單獨收費，應視為出租上述貨物的租金收入，根據《國家稅務總局關于外國企業(yè)在中國境內取得的利息、租金收入是否征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]035號）的規(guī)定，不征收營業(yè)稅。
6、減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人同時享受減免城市維護建設稅及教育費附加。
（三）個人所得稅：
根據京財稅[2002]448號文件規(guī)定，對個人獲得"北京市軟件企業(yè)高級人才專項獎勵基金"的獎金，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規(guī)定免于征收個人所得稅。
但必須是符合《關于北京市軟件企業(yè)高級人才專項獎勵管理暫行辦法》，（京科政發(fā)[2001]165號文件）如下條件的才能作為專項獎勵基金：
第一條本辦法適用于經北京市科學技術委員會（以下簡稱市科委）認定的軟件企業(yè)中的高級管理人員和技術人員。
第二條本辦法所稱高級管理人員是指具有大學本科及以上學歷，并擔任企業(yè)部門經理以上職務，年薪在10萬元以上（含10萬元），連續(xù)任職時間一年以上（含一年）的管理人員；高級技術人員是指具有大學本科及以上學歷或高級專業(yè)技術職稱，年薪在10萬元以上（含10萬元），連續(xù)任職時間一年以上（含一年）的技術人員。
第三條市科委每年將會同市財政局根據本市軟件產業(yè)人才發(fā)展狀況對高級管理人員和高級技術人員的認定標準做相應調整。
第四條專項獎勵用于高級管理人員和技術人員在本市第一次購買商品房、購買汽車和以現(xiàn)金出資在本市投資興辦高新技術企業(yè)，或給本企業(yè)增加資本金的投入。
第五條專項獎勵標準最高為高級管理人員和技術人員本人上年已繳納個人工薪收入所得稅的80%，可當年獎勵，也可累計幾年集中獎勵。高級管理人員和技術人員離開本市軟件企業(yè)即停止給予專項獎勵。
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