優(yōu)惠平臺(tái)——最新稅收優(yōu)惠政策（2）
3.增值稅的優(yōu)惠政策
（1）增值稅稅率的優(yōu)惠
1）17％基本稅率的抵扣優(yōu)惠。增值稅在生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行普遍征收的特征使得增值稅基本稅率不易過高，再加上與消費(fèi)稅的分工，讓消費(fèi)稅在增值稅普遍征收保證收入基礎(chǔ)上，進(jìn)行特別調(diào)節(jié)。同時(shí)，增值稅17％的稅率只是用來計(jì)算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額可以用來抵扣銷項(xiàng)稅額。
2）13％低稅率優(yōu)惠。改革后的增值稅設(shè)置了一檔基本稅率為17％，一檔低稅率為13％，此外還有對(duì)出口貨物實(shí)施零稅率。根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，低稅率優(yōu)惠適用下列范圍：①糧食、食用植物油。其中糧食包括各種原糧以及經(jīng)過加工的面粉、大米、玉米等成品糧。糧食復(fù)制品比照糧食征稅。這時(shí)所說糧食復(fù)制品是指以糧食為原料加工的生食品，如切面、餛飩皮、餃子皮、米粉等，但不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體征稅范圍，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)上述原則確定。②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。③圖書、報(bào)紙、雜志。④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)。⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
3）10％農(nóng)產(chǎn)品采購中的抵扣優(yōu)惠。
4）零稅率優(yōu)惠。增值稅的零稅率僅限于出口貨物。根據(jù)規(guī)定，出口貨物包括二類：一類是報(bào)關(guān)出境的貨物；另一類是運(yùn)往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。與此相適應(yīng)，對(duì)于從保稅工廠、保稅倉庫、保稅區(qū)運(yùn)往境內(nèi)其他地區(qū)的貨物，則按進(jìn)口貨物對(duì)待。
?。?）免稅優(yōu)惠。增值稅的免稅優(yōu)惠分為兩種類型，即有抵扣權(quán)的免稅優(yōu)惠和無抵扣權(quán)的免稅優(yōu)惠。和其他國(guó)家一樣，除某些特定貨物外，對(duì)出口貨物都實(shí)行有抵扣權(quán)的免稅；對(duì)國(guó)內(nèi)銷售的非出口的免稅貨物則實(shí)行無抵扣權(quán)的免稅。
增值稅免稅項(xiàng)目分以下幾類：
1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。其中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人；
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)品等初級(jí)產(chǎn)品。凡農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售這些自產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品時(shí)，既不征稅也不準(zhǔn)扣稅。
2）避孕藥品和用具。這類免稅屬于對(duì)貨物的免稅。即對(duì)避孕藥品和用具，從生產(chǎn)——批發(fā)——零售，全環(huán)節(jié)免征增值稅，因而也不存在扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。
3）古舊圖書。指向社會(huì)收購的古書和舊書。對(duì)銷售這些古舊圖書者，既不征稅也不扣稅。因?yàn)橘忂M(jìn)這些古舊圖書時(shí)，沒有售以扣稅的專用發(fā)票，因此無需扣稅。對(duì)銷售這類圖書給予免稅照顧，則可以使傳統(tǒng)文化、知識(shí)得以保護(hù)、繼承和發(fā)揚(yáng)。
4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售自己使用過的物品，指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人銷售使用過的除游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物。這些從國(guó)外進(jìn)口的貨物不存在進(jìn)項(xiàng)稅額，因此無需抵扣稅款。從使用方向看，這些貨物類似用于最終消費(fèi)，基本不存在下一環(huán)節(jié)需要扣稅問題。因此，對(duì)它們采用無抵扣免稅既不會(huì)造成重復(fù)征稅，也不會(huì)給購銷雙方帶來不利影響。
?。?）新增加的減輕稅負(fù)的措施
1）為了照顧某些進(jìn)項(xiàng)稅額很少的一般納稅人，適當(dāng)減輕其稅負(fù)并簡(jiǎn)化計(jì)稅方法，按簡(jiǎn)易辦法依照6％的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由其自己開具增值稅專用發(fā)票。
具體是指生產(chǎn)以下貨物的一般納稅人：①縣以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰。④原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣生產(chǎn)的墻體材料。⑤用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。⑥一般納稅人銷售自來水。
2）從事農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售的增值稅一般納稅人按13％的稅率計(jì)算繳納增值稅。
3）對(duì)一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的，無論有無稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證，均可按普通發(fā)票上注明的買價(jià)和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?，F(xiàn)行增值稅規(guī)定，對(duì)購進(jìn)這類自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的，可按買價(jià)和10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。從而既照顧了農(nóng)民利益，又排除了重復(fù)征稅因素。
4）對(duì)增值稅一般納稅人支付的運(yùn)輸費(fèi)用和收購的廢舊物資分別按7％和10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。無論有無稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證，均可按普通發(fā)票上注明的買價(jià)計(jì)算抵扣。
4.營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策
?。?）營(yíng)業(yè)稅稅率的優(yōu)惠。我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅除娛樂業(yè)外，其他稅目均按3％、5％和8％的稅率征稅。三個(gè)檔次的稅率，稅負(fù)都較低，而且差距不大，體現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅“中性稅收”的特征，在有利于節(jié)稅的同時(shí)，還有利于各行業(yè)在公平稅務(wù)條件下平等競(jìng)爭(zhēng)。
對(duì)建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)四個(gè)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅按3％的低檔稅率征收，以示照顧。
（2）營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目
1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹和殯葬服務(wù)。
2）殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù)，即殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。
3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
4）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。
5）農(nóng)業(yè)機(jī)械、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；
家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
6）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入。即這些單位在自己的場(chǎng)所舉行的屬于“文化體育業(yè)”稅目征稅范圍的文化活動(dòng)。其門票收入是指銷售第一道門票的收入。
宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。即寺廟、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)銷售門票收入。
納稅人如兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。未單獨(dú)核算的不得給予免稅、減稅。
此外，為照顧收入少的納稅人，還實(shí)行有幅度的起征點(diǎn)制度。具體規(guī)定是：按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額200～800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額50元。在規(guī)定的幅度內(nèi)，各省、市、自治區(qū)人民政府所屬的稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
5.關(guān)稅的優(yōu)惠政策
?。?）關(guān)稅的納稅人、課稅對(duì)象和稅率的優(yōu)惠?！吨腥A人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》是中國(guó)關(guān)稅制度的兩個(gè)最基本法規(guī)。根據(jù)這兩個(gè)稅收法規(guī)的規(guī)定，關(guān)稅的納稅人、課稅對(duì)象和稅率如下：
1）納稅人——凡從事進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人以及進(jìn)出境物品的所有人，不論其是企業(yè)、單位還是個(gè)人，都是關(guān)稅的納稅人，都應(yīng)根據(jù)關(guān)稅制度的規(guī)定向海關(guān)繳納關(guān)稅。
2）課稅對(duì)象——凡進(jìn)出境貨物和物品的流轉(zhuǎn)額，都是關(guān)稅的課稅對(duì)象。也就是說，只要貨物和物品進(jìn)出我國(guó)關(guān)境，就要按規(guī)定對(duì)其征稅。
3）稅率——海關(guān)進(jìn)出口稅則就是關(guān)稅的稅目稅率表，該表將關(guān)稅稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩部分。進(jìn)口稅率又分為普通稅率和優(yōu)惠稅率。不同稅率的適用是以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地為準(zhǔn)的。對(duì)原產(chǎn)地與中華人民共和國(guó)未簽訂有關(guān)稅收互惠協(xié)議的家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按普通稅率征稅，反之則按優(yōu)惠稅率征稅。對(duì)于按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員特別批準(zhǔn)后，也可以按優(yōu)惠稅率征稅。優(yōu)惠稅率是指最惠國(guó)優(yōu)關(guān)稅所規(guī)定稅率。
經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)批準(zhǔn)可征收特別關(guān)稅的貨物，按稅則委員會(huì)臨時(shí)決定的特別稅率征稅。
?。?）關(guān)稅減免和退補(bǔ)優(yōu)惠政策。根據(jù)我國(guó)關(guān)稅條例規(guī)定，以下貨物經(jīng)海關(guān)審查無訛的，可免征關(guān)稅：
1）一張票據(jù)上應(yīng)稅貨物的關(guān)稅稅額在10元人民幣以下的。
2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣。
3）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資。
4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載途中必需的燃料、物料和飲食用品。
此外，關(guān)稅對(duì)某些遭受損壞的進(jìn)口貨物還作了一些減稅規(guī)定。
關(guān)稅退補(bǔ)是指當(dāng)納稅人發(fā)生多納或少納稅款時(shí)，可在規(guī)定的期限內(nèi)，由納稅人向海關(guān)申請(qǐng)退還多納的稅款或是海關(guān)向納稅追回少納的稅款。根據(jù)條例的規(guī)定，有下列情況之一的，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人，可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，逾期不予受理。
1）因海關(guān)誤征，多交納稅款的。
2）海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在交納關(guān)稅后又發(fā)現(xiàn)有短缺貨物情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。
3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未能出口而申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。
凡有上述情況，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出書面答復(fù)，通知退稅申請(qǐng)人。
進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或貨物放行之日起一年內(nèi)，向收發(fā)貨人或他們的代理人追征。
（1）增值稅稅率的優(yōu)惠
1）17％基本稅率的抵扣優(yōu)惠。增值稅在生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行普遍征收的特征使得增值稅基本稅率不易過高，再加上與消費(fèi)稅的分工，讓消費(fèi)稅在增值稅普遍征收保證收入基礎(chǔ)上，進(jìn)行特別調(diào)節(jié)。同時(shí)，增值稅17％的稅率只是用來計(jì)算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額可以用來抵扣銷項(xiàng)稅額。
2）13％低稅率優(yōu)惠。改革后的增值稅設(shè)置了一檔基本稅率為17％，一檔低稅率為13％，此外還有對(duì)出口貨物實(shí)施零稅率。根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，低稅率優(yōu)惠適用下列范圍：①糧食、食用植物油。其中糧食包括各種原糧以及經(jīng)過加工的面粉、大米、玉米等成品糧。糧食復(fù)制品比照糧食征稅。這時(shí)所說糧食復(fù)制品是指以糧食為原料加工的生食品，如切面、餛飩皮、餃子皮、米粉等，但不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體征稅范圍，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)上述原則確定。②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。③圖書、報(bào)紙、雜志。④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)。⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
3）10％農(nóng)產(chǎn)品采購中的抵扣優(yōu)惠。
4）零稅率優(yōu)惠。增值稅的零稅率僅限于出口貨物。根據(jù)規(guī)定，出口貨物包括二類：一類是報(bào)關(guān)出境的貨物；另一類是運(yùn)往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。與此相適應(yīng)，對(duì)于從保稅工廠、保稅倉庫、保稅區(qū)運(yùn)往境內(nèi)其他地區(qū)的貨物，則按進(jìn)口貨物對(duì)待。
?。?）免稅優(yōu)惠。增值稅的免稅優(yōu)惠分為兩種類型，即有抵扣權(quán)的免稅優(yōu)惠和無抵扣權(quán)的免稅優(yōu)惠。和其他國(guó)家一樣，除某些特定貨物外，對(duì)出口貨物都實(shí)行有抵扣權(quán)的免稅；對(duì)國(guó)內(nèi)銷售的非出口的免稅貨物則實(shí)行無抵扣權(quán)的免稅。
增值稅免稅項(xiàng)目分以下幾類：
1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。其中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人；
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)品等初級(jí)產(chǎn)品。凡農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售這些自產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品時(shí)，既不征稅也不準(zhǔn)扣稅。
2）避孕藥品和用具。這類免稅屬于對(duì)貨物的免稅。即對(duì)避孕藥品和用具，從生產(chǎn)——批發(fā)——零售，全環(huán)節(jié)免征增值稅，因而也不存在扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。
3）古舊圖書。指向社會(huì)收購的古書和舊書。對(duì)銷售這些古舊圖書者，既不征稅也不扣稅。因?yàn)橘忂M(jìn)這些古舊圖書時(shí)，沒有售以扣稅的專用發(fā)票，因此無需扣稅。對(duì)銷售這類圖書給予免稅照顧，則可以使傳統(tǒng)文化、知識(shí)得以保護(hù)、繼承和發(fā)揚(yáng)。
4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售自己使用過的物品，指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人銷售使用過的除游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物。這些從國(guó)外進(jìn)口的貨物不存在進(jìn)項(xiàng)稅額，因此無需抵扣稅款。從使用方向看，這些貨物類似用于最終消費(fèi)，基本不存在下一環(huán)節(jié)需要扣稅問題。因此，對(duì)它們采用無抵扣免稅既不會(huì)造成重復(fù)征稅，也不會(huì)給購銷雙方帶來不利影響。
?。?）新增加的減輕稅負(fù)的措施
1）為了照顧某些進(jìn)項(xiàng)稅額很少的一般納稅人，適當(dāng)減輕其稅負(fù)并簡(jiǎn)化計(jì)稅方法，按簡(jiǎn)易辦法依照6％的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由其自己開具增值稅專用發(fā)票。
具體是指生產(chǎn)以下貨物的一般納稅人：①縣以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰。④原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣生產(chǎn)的墻體材料。⑤用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。⑥一般納稅人銷售自來水。
2）從事農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售的增值稅一般納稅人按13％的稅率計(jì)算繳納增值稅。
3）對(duì)一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的，無論有無稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證，均可按普通發(fā)票上注明的買價(jià)和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?，F(xiàn)行增值稅規(guī)定，對(duì)購進(jìn)這類自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的，可按買價(jià)和10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。從而既照顧了農(nóng)民利益，又排除了重復(fù)征稅因素。
4）對(duì)增值稅一般納稅人支付的運(yùn)輸費(fèi)用和收購的廢舊物資分別按7％和10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。無論有無稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證，均可按普通發(fā)票上注明的買價(jià)計(jì)算抵扣。
4.營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策
?。?）營(yíng)業(yè)稅稅率的優(yōu)惠。我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅除娛樂業(yè)外，其他稅目均按3％、5％和8％的稅率征稅。三個(gè)檔次的稅率，稅負(fù)都較低，而且差距不大，體現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅“中性稅收”的特征，在有利于節(jié)稅的同時(shí)，還有利于各行業(yè)在公平稅務(wù)條件下平等競(jìng)爭(zhēng)。
對(duì)建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)四個(gè)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅按3％的低檔稅率征收，以示照顧。
（2）營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目
1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹和殯葬服務(wù)。
2）殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù)，即殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。
3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
4）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。
5）農(nóng)業(yè)機(jī)械、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；
家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
6）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入。即這些單位在自己的場(chǎng)所舉行的屬于“文化體育業(yè)”稅目征稅范圍的文化活動(dòng)。其門票收入是指銷售第一道門票的收入。
宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。即寺廟、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)銷售門票收入。
納稅人如兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。未單獨(dú)核算的不得給予免稅、減稅。
此外，為照顧收入少的納稅人，還實(shí)行有幅度的起征點(diǎn)制度。具體規(guī)定是：按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額200～800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額50元。在規(guī)定的幅度內(nèi)，各省、市、自治區(qū)人民政府所屬的稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
5.關(guān)稅的優(yōu)惠政策
?。?）關(guān)稅的納稅人、課稅對(duì)象和稅率的優(yōu)惠?！吨腥A人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》是中國(guó)關(guān)稅制度的兩個(gè)最基本法規(guī)。根據(jù)這兩個(gè)稅收法規(guī)的規(guī)定，關(guān)稅的納稅人、課稅對(duì)象和稅率如下：
1）納稅人——凡從事進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人以及進(jìn)出境物品的所有人，不論其是企業(yè)、單位還是個(gè)人，都是關(guān)稅的納稅人，都應(yīng)根據(jù)關(guān)稅制度的規(guī)定向海關(guān)繳納關(guān)稅。
2）課稅對(duì)象——凡進(jìn)出境貨物和物品的流轉(zhuǎn)額，都是關(guān)稅的課稅對(duì)象。也就是說，只要貨物和物品進(jìn)出我國(guó)關(guān)境，就要按規(guī)定對(duì)其征稅。
3）稅率——海關(guān)進(jìn)出口稅則就是關(guān)稅的稅目稅率表，該表將關(guān)稅稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩部分。進(jìn)口稅率又分為普通稅率和優(yōu)惠稅率。不同稅率的適用是以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地為準(zhǔn)的。對(duì)原產(chǎn)地與中華人民共和國(guó)未簽訂有關(guān)稅收互惠協(xié)議的家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按普通稅率征稅，反之則按優(yōu)惠稅率征稅。對(duì)于按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員特別批準(zhǔn)后，也可以按優(yōu)惠稅率征稅。優(yōu)惠稅率是指最惠國(guó)優(yōu)關(guān)稅所規(guī)定稅率。
經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)批準(zhǔn)可征收特別關(guān)稅的貨物，按稅則委員會(huì)臨時(shí)決定的特別稅率征稅。
?。?）關(guān)稅減免和退補(bǔ)優(yōu)惠政策。根據(jù)我國(guó)關(guān)稅條例規(guī)定，以下貨物經(jīng)海關(guān)審查無訛的，可免征關(guān)稅：
1）一張票據(jù)上應(yīng)稅貨物的關(guān)稅稅額在10元人民幣以下的。
2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣。
3）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資。
4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載途中必需的燃料、物料和飲食用品。
此外，關(guān)稅對(duì)某些遭受損壞的進(jìn)口貨物還作了一些減稅規(guī)定。
關(guān)稅退補(bǔ)是指當(dāng)納稅人發(fā)生多納或少納稅款時(shí)，可在規(guī)定的期限內(nèi)，由納稅人向海關(guān)申請(qǐng)退還多納的稅款或是海關(guān)向納稅追回少納的稅款。根據(jù)條例的規(guī)定，有下列情況之一的，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人，可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，逾期不予受理。
1）因海關(guān)誤征，多交納稅款的。
2）海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在交納關(guān)稅后又發(fā)現(xiàn)有短缺貨物情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。
3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未能出口而申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。
凡有上述情況，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出書面答復(fù)，通知退稅申請(qǐng)人。
進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或貨物放行之日起一年內(nèi)，向收發(fā)貨人或他們的代理人追征。
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