論民營納稅企業(yè)財務現(xiàn)狀及其對策

    隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，改革開放的進一步深入，民營經(jīng)濟越來越成為我國經(jīng)濟成份中的一個重要組成部分。特別在上世紀九十年代后期到本世紀初，我國民營納稅企業(yè)有了飛快的發(fā)展，不僅活躍了我國的市場經(jīng)濟，而且為整個市場經(jīng)濟不斷帶來了生機和活力。同時，也擴大就業(yè)面，為國家增加了稅收。據(jù)報載：江蘇省2004年第一季度國稅收入三分之一來自于民營企業(yè)，即達到57億多元，同比增長31.7%，創(chuàng)歷史新高。由此可見，民營經(jīng)濟成為我國納稅企業(yè)中的一支稅源經(jīng)濟增長點，已成為不爭的事實。下面，筆者就民營納稅企業(yè)財務現(xiàn)狀和存在的問題及其原因、對策，談一些個人看法。

    一、當前民營納稅企業(yè)財務基本現(xiàn)狀

    在稅務部門和工商部門的支持、配合下，筆者利用近10天時間，選擇走訪蘇北四個縣和一個省轄市市區(qū)民營納稅企業(yè)中的200戶，主要就其財務現(xiàn)狀進行了解調(diào)查。得出的基本類型和主要情況可概括為三類，也可以歸納為“好”、“中”、“差”三類：

    （一）“財務”健全的一類。這類民營納稅企業(yè)可稱之為“好”的一類。其財務制度都比較健全，財務管理也較“正規(guī)”，財務人員素質(zhì)也相對較高。憑證的記錄、整理，賬務的設置、登記，報表的制作、上報，也較正常、及時。財務人員雖由民營納稅企業(yè)“老板”（包括廠長、總經(jīng)理或董事長）聘用，但均有一定的程序，財務人員100%有會計證，會計上崗證。一般由經(jīng)過學校畢業(yè)、或經(jīng)過培訓，取得從事會計崗位資格證書的人擔任。這些財務人員在民營納稅企業(yè)工作實行“坐班制”、“全日制”，上班跟國營企業(yè)、大型股份制企業(yè)、大型企業(yè)沒有異樣。財務核算也正常，準確率、準確度也可信。筆者走訪調(diào)查蘇北一個叫文峰事業(yè)有限公司的民營納稅企業(yè)。這個民營企業(yè)規(guī)模還可大，是增值稅一般納稅人。僅2003年銷售收入達3000萬元，其中出口187萬元，年納稅入庫額212萬元，各類職工400人，財務制度、財務管理較為規(guī)范。財務人員有4名。其中，總賬1名，成本核算1人，開票會計1名，銀行出納現(xiàn)金1名。抽樣查看這個民營企業(yè)的有關憑證、賬簿，一切都很規(guī)范。每月也都在規(guī)定的法定期限內(nèi)，準時申報納稅，按時上報相關報表，基本不存在偷稅、逃稅等涉稅違法犯罪行為。

    （二）“財務管理”基本規(guī)范，“但存在一些問題”的一類。這類民營納稅企業(yè)財務管理也可稱之為“一般”或“中等”地位。其經(jīng)營規(guī)模一般，財務制度一般也能建立，憑證一般也能建立，賬目賬簿也能設置，但缺乏完全的規(guī)范性。財務人員素質(zhì)一般，90%以上的擔當總賬的財務人員也有會計上崗證。納稅申報基本做到按時，財務核算也能按期進行。但準確率、準確度不是太“好”，與真實性有些“差”別。會計人員不是太多，一般以2人為主。一個負責總賬，一個出納?？傎~一般是經(jīng)過培訓，有會計上崗證，現(xiàn)金出納人員有的還沒有上崗證。筆者在調(diào)查過程中，有這樣的一個民營納稅企業(yè)，就屬于這種類型。這個企業(yè)叫ABE工貿(mào)有限公司，職工不過30人，年銷售100萬元左右，財務科設總賬1名，現(xiàn)金出納1名。經(jīng)詢問，總賬原來是另一個企業(yè)老會計，因其所在原企業(yè)倒閉，現(xiàn)被聘于該公司，一直有會計上崗證，并還有助理會計師資格證書，現(xiàn)金會計人員剛來不久，還未辦理相關會計上崗證件手續(xù)。憑證、賬簿記錄尚算及時、“完整”。申報納稅也能準時，但存在偶爾不及時，有被加收滯納金的現(xiàn)象。細查這類企業(yè)，一般多少存在偷、逃、漏稅現(xiàn)象。

    （三）財務管理存在不規(guī)范，甚至有的較為混亂。這類民營企業(yè)財務管理狀況被稱之為“差”。其經(jīng)營規(guī)模一般不大。財務制度不夠健全，有的雖然建立了一部分制度，但形同虛設，有的根本沒有建立財務管理制度，財務核算一般不準確。憑證登記，賬簿設置、記錄，報表上報也不太及時、規(guī)范。財務人員參差不齊，雖聘用了財務人員，但缺乏一定固定性。存在同一個財務人員“做賬人員”被好幾個民營納稅企業(yè)聘用的情況。這類不少民營企業(yè)還實行代理建賬制，委托做賬制，將自身“賬務”全權委托有關代理公司、事務所履行。有的還實行跨地區(qū)、跨地域兼之代做賬。這類企業(yè)，財務人員較少，有的就設置一個會計崗位?，F(xiàn)金、出納由自己“擔任”，或“自家人”、親戚擔任。財務核算還存在一季度核算一次。納稅申報雖然按時申報，但不太準確，存在“不實”申報現(xiàn)象，偷稅、逃稅在這類民營企業(yè)大量存在。筆者走訪調(diào)查蘇北一個包裝廠，這個包裝廠就是這種類型民營企業(yè)。這個廠聘了一會計人員為其做賬，做賬方式，一般在月底，由廠老板自己將有關單證、發(fā)票送到“會計”那里，讓會計做賬，然后，再申報納稅。另據(jù)了解，這個“會計人員”同時還兼做另外兩個民營企業(yè)“總賬”“事務”。

    二、當前民營納稅企業(yè)“財務”存在的主要問題及原因

    通過上述的論述，那些管理不規(guī)范、不“正規(guī)”的民營納稅企業(yè)在財務管理方面存在許多問題和不足方面是可想而知了，也是客觀現(xiàn)實的，是不能回避的事實。集中起來，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

    （一）民營納稅企業(yè)“財務”管理的“重點”崗位一般由“老板”家人或關系極其密切的親戚擔任，沒有讓“外人”擔任。這就為“老板”靈活管錢、隨時用錢、隨時轉(zhuǎn)移錢財提供了“保證”。

    筆者在調(diào)查的所有民營納稅企業(yè)中，發(fā)現(xiàn)96.5%的現(xiàn)金（銀行）、出納會計人員不是由其（指企業(yè)“老板”）妻子、女兒、兒子擔任，就是由其子舅、小姨、姑、姐、弟等至親戚擔任。聽其這些企業(yè)“外來人員”——總賬會計人員講：老板這樣做，是便于確保自己明確自已企業(yè)收支狀態(tài)、，取款“安全”、自由、方便，資金多少、運轉(zhuǎn)情況的“遙控器”始終掌握在自己手中。

    （二）民營納稅企業(yè)財務人員工作大都處于“被動”狀態(tài)。在一些民營納稅企業(yè)中的財務人員不是隨便行使財務管理權的，往往聽從于“老板”的指使、安排，尤其在涉及匯款、納稅等財務收支方面的各項“重點事項”，必須聽從“老板”指示，凡未經(jīng)“老板”同意、許可，財務人員不能隨便匯款、繳稅的。一位在民營企業(yè)工作的財務人員對筆者說：老板叫你匯款，你就匯，不叫你匯，你就不能隨便匯。按規(guī)定，并且賬上有錢就得繳納應納稅款。但只要老板打個招呼：這個月稅先拖一拖，你就得按他“指示”辦。不然，你就被解聘，走人。

    （三）民營納稅企業(yè)主對“財務制度健全、賬務規(guī)范”不感興趣。由于一些民營納稅企業(yè)主，從個人利益考慮，對財務管理不太重視，認為心中只掌握收支一本賬就足矣。根本不問財務制度建立不建立，健全不健全。有的雖然聘請會計人員，主要從“形象工程”考慮，為開展業(yè)務，成就業(yè)務需要所為之。例如：一個民營企業(yè)財務人員告訴筆者：我們來替他（民營企業(yè)主）做做“賬”，有時隨他出去，主要是為他服務，好讓他在客商面前、在有關稅務等部門的執(zhí)法人員面前，說：這××先生是我廠的會計。便于談生意、搞經(jīng)營、做業(yè)務。如果不為這個，他們根本不聘請財務人員。

    （四）不利于企業(yè)自身發(fā)展，不利于參與市場競爭。作為一個“財務”不規(guī)范，甚至混亂的民營企業(yè)，能長久地堅持在市場經(jīng)濟中發(fā)展，恐怕是很難的。因為，隨著社會在進步，時代在發(fā)展，法制在健全，社會需要誠信，商家需要雙贏，財務需要真實、規(guī)范，市場經(jīng)濟不斷走向法制經(jīng)濟。如果，你的企業(yè)財務狀況亂糟糟的，制度也不健全，數(shù)據(jù)報表不真實，存在嚴重虛假，這樣，怎能贏得客戶，贏得商機，贏得執(zhí)法部門的信任，怎么能獲取最后的成功，怎么能站穩(wěn)市場腳跟？最終適應不了企業(yè)在市場經(jīng)濟中的自身發(fā)展。

    （五）容易產(chǎn)生違法犯罪行為。由于民營納稅企業(yè)財務管理不規(guī)范，相關制度不健全，財務人員素質(zhì)差，這樣會容易產(chǎn)生各類違法犯罪行為。一是容易產(chǎn)生偷稅、逃稅現(xiàn)象，企業(yè)通過在“財務”上作“假文章”，實行暗箱操作，做“兩本賬”，為稅務機關審核計稅依據(jù)、查處涉稅案件帶來一定難度，從而達到偷稅、逃稅的目的。二是為制造銷售假冒偽劣產(chǎn)品、商品打開方便之門。筆者通過調(diào)查了解到：凡是那些存在生產(chǎn)、銷售假冒偽劣產(chǎn)品、商品的民營企業(yè)，財務管理基本存在不真實、不規(guī)范，有意使之“混亂”。

    （六）為實行規(guī)范管理帶來不便。由于一些民營企業(yè)財務管理本身不“正規(guī)”、不規(guī)范，這就為有關行業(yè)協(xié)會、政府部門對之實行必要的引導、管理帶來諸多不便。因為，他的企業(yè)財務收支不準確、銷售信息不真實，經(jīng)營狀況分析不完整，有關部門確實無法去對他們實施規(guī)范化管理。

    分析產(chǎn)生以上問題的原因有：

    其一，民營納稅企業(yè)“老板”本身素質(zhì)不高，法制意識不強，政策觀念淡薄，一切以“我”為中心，自身利益至上的思想嚴重，沒有從思想上、從根本上重視財務工作，加強財務管理。

    其二，沒有統(tǒng)一的規(guī)范的民營納稅企業(yè)財務管理制度，以及相關的管理監(jiān)督機構，致使“民營企業(yè)”財務在自由中摸索，在自由中操作，在自由中運作，在自由中發(fā)展。

    其三，因我國民營企業(yè)還處于雛形發(fā)展的初期階段，國家和有關執(zhí)法管理部門對其發(fā)展還沒有引起足夠重視，這就為民營企業(yè)財務管理不健全、不規(guī)范、混亂提供了“寬松”的環(huán)境。

    其四，一些地方政府干預、縱容民營企業(yè)財務不規(guī)范、不健全。在筆者調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，一些地方政府為了順利開展招商引資活動，引進客商資金，留住客戶，吸引客商，對一些來本地投資辦廠的民營經(jīng)濟老板許下許多“優(yōu)惠”諾言，說：“不會去檢查的，不會去亂收‘稅’（費）的?！边@就在一定程度放松了對這些企業(yè)財務管理嚴格的要求，產(chǎn)生了一些誤導，從而為一些民營企業(yè)違法亂紀、偷稅漏稅提供了“土壤”。

    三、整頓和規(guī)范民營納稅企業(yè)財務的對策及措施

    針對當前民營納稅企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及其存在的問題，必須要采取相應對策和有效措施，進一步整頓和規(guī)范其財務狀況，以促進和推動其健康、有序發(fā)展。

    一是建議國家出臺相關法規(guī)、政策。國家針對當前民營經(jīng)濟財務現(xiàn)狀，應盡快出臺相關法律、法規(guī)、政策，以便使民營企業(yè)“財務”走上規(guī)范化、法制化、科學化有了法定依據(jù)。強調(diào)的是，這些相關法律法規(guī)政策要具有可操作性、適用性，否則，對于規(guī)范民營經(jīng)濟財務制度、強化對其財務監(jiān)督起不到良好效果，甚至成為一紙空文。

    二是引導民營企業(yè)加強自身財務管理，使之走上正軌、走上規(guī)范。國家和政府有關部門應采取必要措施，對民營企業(yè)加以引導，引導他們加強自身財務管理，財務監(jiān)督，使之“財務工作”不斷走上正軌、走上規(guī)范。一方面，可幫助企業(yè)建立《財務管理制度》、《財務核算辦法》等一系列規(guī)章制度；另一方面，通過組織民營企業(yè)“老板”、財務人員到現(xiàn)代企業(yè)財務健全、規(guī)范的國營企業(yè)、大型（集體）股份制企業(yè)參觀學習，增強他們加強財務工作，做好財務工作的積極性和主動性。

    三是實行部門聯(lián)動，強化對民營企業(yè)財務管理。實行部門聯(lián)動管理，是推動和促進民營企業(yè)財務規(guī)范管理的一個重要措施。國家財政部門、稅務部門、工商部門、審計部門以及社會上相關的行業(yè)部門（如會計事務所等）可加強配合，相互支持，共同研究、聯(lián)合制訂對民營企業(yè)財務管理的實施辦法，督促民營企業(yè)加強財務管理。同時，也有利于這些執(zhí)法部門對民營企業(yè)監(jiān)督和管理。如：日前，經(jīng)國務院同意，國家稅務總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)檢總局聯(lián)合發(fā)文，在多領域全面推廣使用稅控收款機，以確保國家稅款不流失。這是對包括民營企業(yè)在內(nèi)的各類納稅企業(yè)財務監(jiān)督的一項有效舉措。

    四是加大宣傳力度，樹立典型，幫助民營企業(yè)樹立自身形象。要加大宣傳力度，特別要宣傳通過加強財務管理，使之規(guī)范，提升自身形象，促進自身發(fā)展的典型民營企業(yè)。通過宣傳少數(shù)良好典型，帶動一片，推動整體民營企業(yè)重視財務工作，強化財務工作，充分認識到財務工作在企業(yè)發(fā)展中的重要性和必要性，幫助民營企業(yè)樹立好自身形象。

    五是加強培訓，提高民營企業(yè)財務人員素質(zhì)。由政策出面，利用公共資金，公共人力資源，實行免費對“民營企業(yè)”的培訓。在培訓過程中，既要注重對民營企業(yè)財務人員的培訓，又要重視對民營企業(yè)的“老板”（即：廠長、董事長、總經(jīng)理）的培訓。培訓的內(nèi)容包括國家正式出臺的有關財務法律、法規(guī)、政策，從而達到為做好民營企業(yè)財務工作奠定基礎之效。

    六是做好服務，消除民營經(jīng)濟“怕”字思想，為民營企業(yè)發(fā)展提供寬松環(huán)境。一方面，政府各級部門要通過實行“陽光工程”、“綠色通道”，堅持依法行政，為民營企業(yè)提供公開、公正、高效、便捷的服務；另一方面，要加大落實政策力度，為民營企業(yè)多辦實事、好事，維護民營企業(yè)合法利益，以實際行動取信于廣大民營企業(yè)，消除他們“怕”字思想，為民營經(jīng)濟發(fā)展“保駕護航”，從而為他們執(zhí)行財務制度、規(guī)范財務管理奠定了基礎。

    七是加強監(jiān)督檢查，打擊違法犯罪。要組織有關部門定期或不定期對民營企業(yè)的財務狀況進行依法監(jiān)督和檢查，通過監(jiān)督、檢查，能及時糾正民營企業(yè)財務違規(guī)違法行為，使之采取措施進行整改，推動民營企業(yè)提高財務管理質(zhì)量和水平。同時，對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大財務犯罪行為，應及時移送司法機關查處，并選擇典型案例進行公開曝光，從而起到：查處少數(shù)，曝光個別，警示整體，教育一片的作用，從而推動整體民營經(jīng)濟財務工作向健康、有序、法制化方向發(fā)展。

    資料來源：
    《江蘇經(jīng)濟報》2004年5月11日
    《中國稅務報》2004年5月14日

                                              （作者單位：江蘇省連云港市國稅局辦公室：殷 然）