出口國家規(guī)定不予退(免)稅的貨物應(yīng)如何進(jìn)行稅收處理

來源: 編輯： 2005/09/12 11:22:07　字體：大小

　　問：對企業(yè)出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物應(yīng)如何進(jìn)行稅收處理？

　　答：對企業(yè)出口國家不予退（免）稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費稅。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》（財稅〔2004〕 116號）的規(guī)定，對出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)）出口《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》（財稅〔2003〕 222號）及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退（免）稅的貨物，應(yīng)分別按下列公式計提銷項稅額。

　　一般納稅人：

　　銷項稅額=（出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退（免）稅的貨物，須按照復(fù)出口貨物的離岸價格與所耗用進(jìn)口料件的差額計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。

　　不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)稅消費品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅。

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