農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理舉例

  按規(guī)定,農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)

  應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

  利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)際上交利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

  營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

  主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加

  其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

  [例]某農(nóng)場(chǎng)1994年1-11月份已累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)5100000元,已預(yù)繳所得稅1683000元。12月31日有關(guān)損益類(lèi)科目余額如下:

  營(yíng)業(yè)收入         480000元
  營(yíng)業(yè)成本         220000元
  營(yíng)業(yè)費(fèi)用         26000元
  營(yíng)業(yè)稅金及附加      21000元
  其他業(yè)務(wù)收入       18000元
  其他業(yè)務(wù)支出       12000元
  管理費(fèi)用          6000元
  財(cái)務(wù)費(fèi)用          4000元
  投資收益         180000元
 ?。ㄆ渲?60000元為從聯(lián)營(yíng)方分得的稅后利潤(rùn))
  營(yíng)業(yè)外收入         8000元
  營(yíng)業(yè)外支出        11000元

  另外,企業(yè)本月收到家庭農(nóng)場(chǎng)上交利潤(rùn)280000元,作會(huì)計(jì)分錄:

  借:待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款  280000
    貸:本年利潤(rùn)       280000

  年度終了后進(jìn)行匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一筆80000元非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)已在稅前列支。

  月末,企業(yè)將損益類(lèi)各科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤(rùn)",作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:營(yíng)業(yè)收入       480000
    其他業(yè)務(wù)收入     18000
    投資收益       180000
    營(yíng)業(yè)外收入      8000
    貸:本年利潤(rùn)       686000

  借:本年利潤(rùn)       300000
    貸:營(yíng)業(yè)成本       220000
      營(yíng)業(yè)費(fèi)用       26000
      營(yíng)業(yè)稅金及附加    21000
      其他業(yè)務(wù)支出     12000
      管理費(fèi)用       6000
      財(cái)務(wù)費(fèi)用       4000
      營(yíng)業(yè)外支出      11000

  則12月份應(yīng)納稅額為:

  利潤(rùn)總額=686000+280000-300000
     ?。?66000元

  應(yīng)納稅所得額=666000-160000(稅后利潤(rùn))
       ?。?06000元

  應(yīng)納稅額=506000×33%
      =166980元

  企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄;

  借:所得稅        166980
    貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 166980

  同時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:本年利潤(rùn)       166980
    貸:所得稅        166980

  企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月份所得稅稅額時(shí),則:

  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 166980
    貸:銀行存款       166980

  年度終了后,企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí),對(duì)于發(fā)現(xiàn)的非公益救濟(jì)性捐贈(zèng),應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

  則全年應(yīng)納稅額為:

  利潤(rùn)總額=5100000+666000
     ?。?766000元

  應(yīng)納稅所得額=5766000-160000(稅后利潤(rùn))+80000(調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額)
       ?。?686000元

  應(yīng)納稅額=5686000×33%
     ?。?876380元

  應(yīng)補(bǔ)繳稅款=1876380-(1683000+166980)
      ?。?6400元

  企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:所得稅        26400
    貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 26400

  同時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:本年利潤(rùn)       26400
    貸:所得稅        26400

  按規(guī)定,對(duì)于企業(yè)少繳的稅款,應(yīng)于下年度補(bǔ)繳。實(shí)際補(bǔ)繳時(shí):

  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 26400
    貸:銀行存款       26400
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