農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理舉例
按規(guī)定,農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)際上交利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出
[例]某農(nóng)場(chǎng)1994年1-11月份已累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)5100000元,已預(yù)繳所得稅1683000元。12月31日有關(guān)損益類(lèi)科目余額如下:
營(yíng)業(yè)收入 480000元
營(yíng)業(yè)成本 220000元
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 26000元
營(yíng)業(yè)稅金及附加 21000元
其他業(yè)務(wù)收入 18000元
其他業(yè)務(wù)支出 12000元
管理費(fèi)用 6000元
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000元
投資收益 180000元
?。ㄆ渲?60000元為從聯(lián)營(yíng)方分得的稅后利潤(rùn))
營(yíng)業(yè)外收入 8000元
營(yíng)業(yè)外支出 11000元
另外,企業(yè)本月收到家庭農(nóng)場(chǎng)上交利潤(rùn)280000元,作會(huì)計(jì)分錄:
借:待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款 280000
貸:本年利潤(rùn) 280000
年度終了后進(jìn)行匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一筆80000元非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)已在稅前列支。
月末,企業(yè)將損益類(lèi)各科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤(rùn)",作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:營(yíng)業(yè)收入 480000
其他業(yè)務(wù)收入 18000
投資收益 180000
營(yíng)業(yè)外收入 8000
貸:本年利潤(rùn) 686000
借:本年利潤(rùn) 300000
貸:營(yíng)業(yè)成本 220000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 26000
營(yíng)業(yè)稅金及附加 21000
其他業(yè)務(wù)支出 12000
管理費(fèi)用 6000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000
營(yíng)業(yè)外支出 11000
則12月份應(yīng)納稅額為:
利潤(rùn)總額=686000+280000-300000
?。?66000元
應(yīng)納稅所得額=666000-160000(稅后利潤(rùn))
?。?06000元
應(yīng)納稅額=506000×33%
=166980元
企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄;
借:所得稅 166980
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 166980
同時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:本年利潤(rùn) 166980
貸:所得稅 166980
企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月份所得稅稅額時(shí),則:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 166980
貸:銀行存款 166980
年度終了后,企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí),對(duì)于發(fā)現(xiàn)的非公益救濟(jì)性捐贈(zèng),應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。
則全年應(yīng)納稅額為:
利潤(rùn)總額=5100000+666000
?。?766000元
應(yīng)納稅所得額=5766000-160000(稅后利潤(rùn))+80000(調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額)
?。?686000元
應(yīng)納稅額=5686000×33%
?。?876380元
應(yīng)補(bǔ)繳稅款=1876380-(1683000+166980)
?。?6400元
企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅 26400
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 26400
同時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:本年利潤(rùn) 26400
貸:所得稅 26400
按規(guī)定,對(duì)于企業(yè)少繳的稅款,應(yīng)于下年度補(bǔ)繳。實(shí)際補(bǔ)繳時(shí):
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 26400
貸:銀行存款 26400
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)際上交利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出
[例]某農(nóng)場(chǎng)1994年1-11月份已累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)5100000元,已預(yù)繳所得稅1683000元。12月31日有關(guān)損益類(lèi)科目余額如下:
營(yíng)業(yè)收入 480000元
營(yíng)業(yè)成本 220000元
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 26000元
營(yíng)業(yè)稅金及附加 21000元
其他業(yè)務(wù)收入 18000元
其他業(yè)務(wù)支出 12000元
管理費(fèi)用 6000元
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000元
投資收益 180000元
?。ㄆ渲?60000元為從聯(lián)營(yíng)方分得的稅后利潤(rùn))
營(yíng)業(yè)外收入 8000元
營(yíng)業(yè)外支出 11000元
另外,企業(yè)本月收到家庭農(nóng)場(chǎng)上交利潤(rùn)280000元,作會(huì)計(jì)分錄:
借:待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款 280000
貸:本年利潤(rùn) 280000
年度終了后進(jìn)行匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一筆80000元非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)已在稅前列支。
月末,企業(yè)將損益類(lèi)各科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤(rùn)",作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:營(yíng)業(yè)收入 480000
其他業(yè)務(wù)收入 18000
投資收益 180000
營(yíng)業(yè)外收入 8000
貸:本年利潤(rùn) 686000
借:本年利潤(rùn) 300000
貸:營(yíng)業(yè)成本 220000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 26000
營(yíng)業(yè)稅金及附加 21000
其他業(yè)務(wù)支出 12000
管理費(fèi)用 6000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000
營(yíng)業(yè)外支出 11000
則12月份應(yīng)納稅額為:
利潤(rùn)總額=686000+280000-300000
?。?66000元
應(yīng)納稅所得額=666000-160000(稅后利潤(rùn))
?。?06000元
應(yīng)納稅額=506000×33%
=166980元
企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄;
借:所得稅 166980
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 166980
同時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:本年利潤(rùn) 166980
貸:所得稅 166980
企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月份所得稅稅額時(shí),則:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 166980
貸:銀行存款 166980
年度終了后,企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí),對(duì)于發(fā)現(xiàn)的非公益救濟(jì)性捐贈(zèng),應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。
則全年應(yīng)納稅額為:
利潤(rùn)總額=5100000+666000
?。?766000元
應(yīng)納稅所得額=5766000-160000(稅后利潤(rùn))+80000(調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額)
?。?686000元
應(yīng)納稅額=5686000×33%
?。?876380元
應(yīng)補(bǔ)繳稅款=1876380-(1683000+166980)
?。?6400元
企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:所得稅 26400
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 26400
同時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:本年利潤(rùn) 26400
貸:所得稅 26400
按規(guī)定,對(duì)于企業(yè)少繳的稅款,應(yīng)于下年度補(bǔ)繳。實(shí)際補(bǔ)繳時(shí):
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 26400
貸:銀行存款 26400
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