增值稅會(huì)計(jì)——增值稅概述（五）
六、增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額
?。ㄒ唬┻M(jìn)項(xiàng)稅額
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者所負(fù)擔(dān)的增值稅額，稱為進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際上是購(gòu)貨方支付給銷貨方的稅額，對(duì)購(gòu)貨方來(lái)說(shuō)是進(jìn)項(xiàng)稅額，而對(duì)銷貨方來(lái)說(shuō)，則是在價(jià)外收取的銷項(xiàng)稅額。
?。ǘ?zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（按照買價(jià)和10％的扣除率計(jì)算）；對(duì)增值稅一般納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用和收購(gòu)廢舊物資，準(zhǔn)予分別按7％和10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
買價(jià)包括納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價(jià)款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。價(jià)款是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，對(duì)一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，依7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)，不得計(jì)算并扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)買或銷售免稅貨物所發(fā)生的費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并進(jìn)行抵扣。增值稅一般納稅人外購(gòu)和銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路、水上和管道運(yùn)輸單位開(kāi)具的發(fā)票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目必須填寫(xiě)齊全，與購(gòu)貨發(fā)票所列的有關(guān)項(xiàng)目必須完全相符，否則不予抵扣。如果納稅人購(gòu)進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高，經(jīng)審查不合理的，可不予抵扣運(yùn)輸費(fèi)用。
從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的一般納稅人，收購(gòu)的廢舊物資不能取得增值稅專用發(fā)票的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額；可依10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
混合銷售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，如果該混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額符合以上規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
?。ㄈ┻M(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間
增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)間，應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行：
1.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購(gòu)進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)貨物尚未到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
2.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購(gòu)進(jìn)的貨物付款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；尚未付款或者尚未開(kāi)出承兌商業(yè)匯票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。商業(yè)企業(yè)采取分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物，對(duì)銷貨方先全額開(kāi)具發(fā)票、購(gòu)貨方再按合同約定的時(shí)間分期支付貨款的，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間應(yīng)在所有款項(xiàng)支付完畢后才能申報(bào)抵扣該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)和分配的貨物，則以收到增值稅專用發(fā)票的時(shí)間為申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限。
一般納稅人接受應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)接受應(yīng)稅勞務(wù)、但尚未支付款項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
違反上述規(guī)定的，按偷稅論處。一經(jīng)查出，則應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，并在該項(xiàng)發(fā)票上注明，今后不論其貨物到達(dá)、驗(yàn)收入庫(kù)、支付款項(xiàng)，均不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
?。ㄋ模┎坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗之外的損失。它包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如發(fā)生除購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)以外情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
免稅貨物恢復(fù)征稅后，其免稅期間外購(gòu)的貨物一律不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?；謴?fù)征稅后所收到的該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除。
納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)／當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)
增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
一般納稅人因銷貨退回或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，必須是取得合法的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。因此，對(duì)與周邊國(guó)家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款不能作為下一道環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
若企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全或不能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料；或雖符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的，不得使用專用發(fā)票、按銷售額和稅率計(jì)算應(yīng)交增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
?。ㄒ唬┻M(jìn)項(xiàng)稅額
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者所負(fù)擔(dān)的增值稅額，稱為進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際上是購(gòu)貨方支付給銷貨方的稅額，對(duì)購(gòu)貨方來(lái)說(shuō)是進(jìn)項(xiàng)稅額，而對(duì)銷貨方來(lái)說(shuō)，則是在價(jià)外收取的銷項(xiàng)稅額。
?。ǘ?zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（按照買價(jià)和10％的扣除率計(jì)算）；對(duì)增值稅一般納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用和收購(gòu)廢舊物資，準(zhǔn)予分別按7％和10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
買價(jià)包括納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價(jià)款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。價(jià)款是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，對(duì)一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，依7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)，不得計(jì)算并扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)買或銷售免稅貨物所發(fā)生的費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并進(jìn)行抵扣。增值稅一般納稅人外購(gòu)和銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路、水上和管道運(yùn)輸單位開(kāi)具的發(fā)票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目必須填寫(xiě)齊全，與購(gòu)貨發(fā)票所列的有關(guān)項(xiàng)目必須完全相符，否則不予抵扣。如果納稅人購(gòu)進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高，經(jīng)審查不合理的，可不予抵扣運(yùn)輸費(fèi)用。
從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的一般納稅人，收購(gòu)的廢舊物資不能取得增值稅專用發(fā)票的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額；可依10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
混合銷售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，如果該混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額符合以上規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
?。ㄈ┻M(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間
增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)間，應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行：
1.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購(gòu)進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)貨物尚未到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
2.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（包括外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購(gòu)進(jìn)的貨物付款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；尚未付款或者尚未開(kāi)出承兌商業(yè)匯票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。商業(yè)企業(yè)采取分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物，對(duì)銷貨方先全額開(kāi)具發(fā)票、購(gòu)貨方再按合同約定的時(shí)間分期支付貨款的，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間應(yīng)在所有款項(xiàng)支付完畢后才能申報(bào)抵扣該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)和分配的貨物，則以收到增值稅專用發(fā)票的時(shí)間為申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限。
一般納稅人接受應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)接受應(yīng)稅勞務(wù)、但尚未支付款項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
違反上述規(guī)定的，按偷稅論處。一經(jīng)查出，則應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，并在該項(xiàng)發(fā)票上注明，今后不論其貨物到達(dá)、驗(yàn)收入庫(kù)、支付款項(xiàng)，均不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
?。ㄋ模┎坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗之外的損失。它包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如發(fā)生除購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)以外情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
免稅貨物恢復(fù)征稅后，其免稅期間外購(gòu)的貨物一律不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?；謴?fù)征稅后所收到的該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除。
納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)／當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)
增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
一般納稅人因銷貨退回或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，必須是取得合法的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。因此，對(duì)與周邊國(guó)家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款不能作為下一道環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
若企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全或不能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料；或雖符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的，不得使用專用發(fā)票、按銷售額和稅率計(jì)算應(yīng)交增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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