究竟凈值幾何 年終獎(jiǎng)巧籌劃合理節(jié)稅
“您幫我算算我的年終獎(jiǎng)一共繳了多少稅?”“12366”北京地稅熱線這幾天響個(gè)不停。據(jù)工作人員介紹,年關(guān)將至,不少企業(yè)員工終于拿到了期盼已久的“年終獎(jiǎng)”,而自己的“年終獎(jiǎng)”究竟“凈值”幾何也成了大家十分關(guān)心的問題。
年終獎(jiǎng)繳稅額與當(dāng)月工資多少有關(guān)
地稅部門工作人員告訴記者,全年一次性獎(jiǎng)金,俗稱年終獎(jiǎng),是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金,也包括年終加薪、兌現(xiàn)的年薪和績效工資。從2005年1月1日開始實(shí)施新的計(jì)稅辦法,對納稅人取得的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
具體計(jì)算辦法是:首先,將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的年終獎(jiǎng),除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。但如果在發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月,個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額(2000元),則應(yīng)將年終獎(jiǎng)減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,按除以12的商數(shù)確定年終獎(jiǎng)的適用稅率和速算扣除數(shù)。其次,將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的年終獎(jiǎng),按照上述方法確定的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。
比如說,某員工去年12月當(dāng)月績效工資是1900元,12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)18100元。計(jì)算公式則為:[18100-(2000-1900)]÷12=1500(元),根據(jù)工資薪金九級超額累進(jìn)稅率規(guī)定,找到1500元對應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25.這樣,其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為:(獎(jiǎng)金收入—當(dāng)月工資與2000元的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)=[18100—(2000—1900)]×10%—25=1775(元)
如果該員工當(dāng)月績效工資是2200元(已超過費(fèi)用扣除額2000元),仍領(lǐng)取年終獎(jiǎng)18100元,則按照12個(gè)月分?jǐn)偅吭陋?jiǎng)金=18100÷12=1508.33(元),找到適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25;應(yīng)納個(gè)人所得稅=18100×10%-25=1785(元)籌劃獎(jiǎng)金數(shù)額可合理節(jié)稅由于個(gè)人所得稅采取的九級超額累進(jìn)稅率設(shè)置級距,扣繳個(gè)人所得稅時(shí)有時(shí)會出現(xiàn)收入相近,但稅后所得相差很大的情況。比如雇員小張全年獎(jiǎng)金為6000元,應(yīng)納個(gè)人所得稅為:6000×5%=300(元);雇員小王全年獎(jiǎng)金6001元,則應(yīng)納個(gè)人所得稅6001×10%-25=575.1(元)。計(jì)算結(jié)果,小張的稅后所得為5700元,小王的稅后所得為5425.9元。雖然小王的稅前獎(jiǎng)金比小張高1元,稅后卻比小張少了274.1元。
北京經(jīng)理人[bj.icxo.com]稅務(wù)專家表示,企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以通過籌劃年終獎(jiǎng)金額來進(jìn)行合理節(jié)稅。比如個(gè)人領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)金數(shù)額在6000元至6305.56元之間,統(tǒng)一以6000元來發(fā)放就更為合適,而年終獎(jiǎng)金在24000元至25294.12元之間,就應(yīng)選擇24000元發(fā)放。這樣就不會出現(xiàn)“獎(jiǎng)金多,現(xiàn)金少”的矛盾。
高薪人士拿一次性獎(jiǎng)金最“合算”
稅務(wù)人員同時(shí)提醒扣繳單位,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對每一個(gè)納稅人只允許采用一次這種計(jì)稅辦法。除年終獎(jiǎng)以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。因此,對于高薪人士來說,單位將不同名目的年終獎(jiǎng)合并在一次發(fā)放是較為“合算”的。
而在年終獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí)間上,稅收法規(guī)對此并無明確限制。無論企業(yè)在年初還是年末發(fā)放,都可以“享受”一次年終獎(jiǎng)的減稅計(jì)算方法。
實(shí)務(wù)指南
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