個(gè)人所得稅籌劃――個(gè)人所得稅的節(jié)稅要領(lǐng)
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》對(duì)應(yīng)納稅所得項(xiàng)目概括為十項(xiàng)，并在《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中對(duì)十一項(xiàng)應(yīng)稅所得的具體范圍逐一作出了解釋。因此，節(jié)稅范圍也包括以下十一項(xiàng)：
一、工資、薪金所得的節(jié)稅要領(lǐng)
指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)是：第一，白色收入，灰色化；第二，收入福利化；第三，收入保險(xiǎn)化；第四，收入實(shí)物化；第五，收入資本化。
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得節(jié)稅要領(lǐng)
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指：
a.個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、維修業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；
b.個(gè)人經(jīng)政府批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
c.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；
d.上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。以上個(gè)體戶所得必須使用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，在使用該稅率之前經(jīng)過(guò)必要的扣除，因此此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)有三方面：第一，收入項(xiàng)目極小化節(jié)稅；第二，成本、費(fèi)用扣除極大化節(jié)稅；第三，防止臨界點(diǎn)檔次爬升節(jié)稅。
三、勞務(wù)報(bào)酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)
勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝聯(lián)、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視：錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其它勞務(wù)取得的所得。此項(xiàng)所得根據(jù)應(yīng)納稅額的20％比例稅率征收。因此，此項(xiàng)所得節(jié)稅要領(lǐng)有：第一，零星服務(wù)，收入灰色化；第二，大宗服務(wù)，收入分散化；第三，利用每次收稅的起征點(diǎn)節(jié)稅。
四、稿酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)
稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的收入。此項(xiàng)收入的稅率為20％比例稅率，再加上減征30％的優(yōu)惠。因此，此項(xiàng)收入的節(jié)稅要領(lǐng)包括：
第一，作者將稿子轉(zhuǎn)讓給書(shū)商獲得稅后所得；第二，作者虛擬化；第三，利用每次收入少于4000元800元扣除；第四，利用每次收入超過(guò)4000元的20％扣除；第五，利用30％折扣節(jié)稅。
五、特許權(quán)使用費(fèi)所得的節(jié)稅要領(lǐng)
特許權(quán)使用所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括：
第一，特許權(quán)使用費(fèi)收入灰色化；
第二，將特許權(quán)使用費(fèi)捐獻(xiàn)無(wú)償化；
第三，將特許權(quán)使用費(fèi)低價(jià)轉(zhuǎn)讓化；
第四，將此項(xiàng)收入包含在設(shè)備轉(zhuǎn)讓價(jià)款之中。
六、利息、股息、紅利所得節(jié)稅要領(lǐng)
利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括：第一，利息收入國(guó)債化；第二，股票收入差價(jià)化；第三，紅利收入送股，配股化。
七、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得節(jié)稅要領(lǐng)
財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括：第一，成本扣除極大化；第二，轉(zhuǎn)讓所得灰色化；第三，房產(chǎn)原值評(píng)估極大化；第四，費(fèi)用裝飾極大化。
一、工資、薪金所得的節(jié)稅要領(lǐng)
指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)是：第一，白色收入，灰色化；第二，收入福利化；第三，收入保險(xiǎn)化；第四，收入實(shí)物化；第五，收入資本化。
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得節(jié)稅要領(lǐng)
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指：
a.個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、維修業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；
b.個(gè)人經(jīng)政府批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
c.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；
d.上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。以上個(gè)體戶所得必須使用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，在使用該稅率之前經(jīng)過(guò)必要的扣除，因此此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)有三方面：第一，收入項(xiàng)目極小化節(jié)稅；第二，成本、費(fèi)用扣除極大化節(jié)稅；第三，防止臨界點(diǎn)檔次爬升節(jié)稅。
三、勞務(wù)報(bào)酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)
勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝聯(lián)、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視：錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其它勞務(wù)取得的所得。此項(xiàng)所得根據(jù)應(yīng)納稅額的20％比例稅率征收。因此，此項(xiàng)所得節(jié)稅要領(lǐng)有：第一，零星服務(wù)，收入灰色化；第二，大宗服務(wù)，收入分散化；第三，利用每次收稅的起征點(diǎn)節(jié)稅。
四、稿酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)
稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的收入。此項(xiàng)收入的稅率為20％比例稅率，再加上減征30％的優(yōu)惠。因此，此項(xiàng)收入的節(jié)稅要領(lǐng)包括：
第一，作者將稿子轉(zhuǎn)讓給書(shū)商獲得稅后所得；第二，作者虛擬化；第三，利用每次收入少于4000元800元扣除；第四，利用每次收入超過(guò)4000元的20％扣除；第五，利用30％折扣節(jié)稅。
五、特許權(quán)使用費(fèi)所得的節(jié)稅要領(lǐng)
特許權(quán)使用所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括：
第一，特許權(quán)使用費(fèi)收入灰色化；
第二，將特許權(quán)使用費(fèi)捐獻(xiàn)無(wú)償化；
第三，將特許權(quán)使用費(fèi)低價(jià)轉(zhuǎn)讓化；
第四，將此項(xiàng)收入包含在設(shè)備轉(zhuǎn)讓價(jià)款之中。
六、利息、股息、紅利所得節(jié)稅要領(lǐng)
利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括：第一，利息收入國(guó)債化；第二，股票收入差價(jià)化；第三，紅利收入送股，配股化。
七、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得節(jié)稅要領(lǐng)
財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。此項(xiàng)所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括：第一，成本扣除極大化；第二，轉(zhuǎn)讓所得灰色化；第三，房產(chǎn)原值評(píng)估極大化；第四，費(fèi)用裝飾極大化。
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