企業(yè)所得稅的信托籌劃法
信托籌劃法是利用某一特別稅收優(yōu)惠地區(qū),通過(guò)在該地區(qū)設(shè)置信托機(jī)構(gòu),將非優(yōu)惠區(qū)的財(cái)產(chǎn)在優(yōu)惠地區(qū)信托機(jī)構(gòu)下,利用其稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃的一種方法。
在特區(qū)設(shè)置信托機(jī)構(gòu),實(shí)行財(cái)產(chǎn)信托是常見的一種形式。所謂財(cái)產(chǎn)信托是指企業(yè)將其擁有的機(jī)器設(shè)備、房產(chǎn)這部分的經(jīng)營(yíng)所得、利潤(rùn)收入掛在特區(qū)信托公司的名下,以達(dá)到節(jié)省稅款、提高企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)效益的目的。例如,上海浦東一集體企業(yè),19 98年將整個(gè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)全額虛設(shè)為珠海市一信托公司的財(cái)產(chǎn)。1999年該企業(yè)利潤(rùn)收入1347萬(wàn)元,按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅444.51萬(wàn)元。
然而由于實(shí)行虛設(shè)信托財(cái)產(chǎn),其當(dāng)年的實(shí)納稅額為78.21萬(wàn)元,節(jié)省稅款366.3萬(wàn)元。
更一般的情況是將信托建立在避稅地。比如,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家各種優(yōu)惠政策的出臺(tái),有著種種優(yōu)惠政策的中關(guān)村便可近似地認(rèn)為是避稅地,那么,就可以在中關(guān)村設(shè)立信托。但是,如果委托人希望的話,一項(xiàng)中關(guān)村信托便可以具有上海浦東的受托人,并在香港進(jìn)行管理。當(dāng)許多信托及其財(cái)產(chǎn)從中關(guān)村的避稅地轉(zhuǎn)移出來(lái),被指定到浦東的受托人管理時(shí),信托、受托人、管理地異地而存的情況使出現(xiàn)了,這種現(xiàn)象在現(xiàn)代社會(huì)中屢見不鮮。受托人與信托資產(chǎn)常常是相互分離的,信托實(shí)屬虛設(shè)。普遍為納稅人接受的一種做法是通過(guò)一個(gè)投資控股公司來(lái)持有信托資產(chǎn),資產(chǎn)以公司發(fā)行的股票和借貸資本的形式存在,公司按照就其所得無(wú)需繳納當(dāng)?shù)囟愂盏姆绞絹?lái)注冊(cè)和進(jìn)行管理。
總之,為了利用避稅地來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,不同納稅人在稅務(wù)顧問(wèn)的幫助下精心安排機(jī)構(gòu)組成是非常重要的,值得認(rèn)真加以研究利用。