營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃――營(yíng)業(yè)稅課稅對(duì)象的節(jié)稅要素規(guī)劃
營(yíng)業(yè)稅征稅范圍有九個(gè)行業(yè)共九個(gè)稅目。
其中值得節(jié)稅者節(jié)稅規(guī)劃的內(nèi)容有：
1.交通運(yùn)輸業(yè)——是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送到目的地，使其在空間上移位的活動(dòng)。該稅目具體征稅范圍包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸運(yùn)輸。此外，凡與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)，均屬于該稅目的征稅范圍。但全稅運(yùn)輸有海外運(yùn)輸合作部分除外。
2.建筑業(yè)——是指建筑安裝工程作業(yè)。其具體征稅范圍包括：建筑安裝企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)。值得節(jié)稅者注意的是轉(zhuǎn)包工程、分包工程的業(yè)務(wù)。
3.金融保險(xiǎn)業(yè)——是指經(jīng)營(yíng)金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。其中：金融是指經(jīng)營(yíng)貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù)，具體包括貸款業(yè)務(wù)、融資性租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。保險(xiǎn)是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。值得節(jié)稅者注意的是轉(zhuǎn)貨業(yè)務(wù)、抵押業(yè)務(wù)、其他金融服務(wù)業(yè)務(wù)。
4.郵電通訊業(yè)——是指專門辦理信息傳遞業(yè)務(wù)。其征稅范圍包括郵政和電信兩部分。其中：郵政是指?jìng)鬟f實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)來傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。
5.文化體育業(yè)——是指經(jīng)營(yíng)文化、體育活動(dòng)的業(yè)務(wù)，其征稅范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)兩部分。文化業(yè)是指經(jīng)營(yíng)文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映和其他文化業(yè)；經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。值得節(jié)稅者注意的是：以租賃方式為文體活動(dòng)和體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不屬于該稅目征稅范圍。
6.娛樂業(yè)——是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。其具體征稅范圍包括：經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所，以及娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。值得節(jié)稅者注意的是，在上述場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供的飲食服務(wù)及其它各種服務(wù)，有可能被包括在娛樂業(yè)中一并征稅，這對(duì)納稅人很不利，因?yàn)閵蕵窐I(yè)最低稅率為5％，最高為20％，而服務(wù)業(yè)一般只有5％的稅率。因此，納稅人應(yīng)盡可能將娛樂場(chǎng)所的飲食服務(wù)以及其它服務(wù)單獨(dú)核算、單獨(dú)納稅。
7.服務(wù)業(yè)——是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
其具體征稅范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)以及其他服務(wù)業(yè)。
8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)業(yè)——是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。所謂無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。其具體征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。值得節(jié)稅者注意的是：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅，但屬于轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的，應(yīng)按該稅目征稅。
9.銷售不動(dòng)產(chǎn)——是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。所謂不動(dòng)產(chǎn)是指不能活動(dòng)，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形態(tài)改變的財(cái)產(chǎn)。其具體征稅范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物，銷售其他土地附著物。其他土地附著物是指建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動(dòng)產(chǎn)。例如，附著于土地上的不能移動(dòng)，一經(jīng)移動(dòng)即遭破壞的種植物、養(yǎng)植物、及其他物品。值得節(jié)稅者注意的是：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)；在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。此外，節(jié)稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。但屬于轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的，應(yīng)按該項(xiàng)目規(guī)定征稅。
以上征稅范圍中，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征稅范圍的業(yè)務(wù)稱為應(yīng)稅勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)銳目征稅范圍的業(yè)務(wù)稱為應(yīng)稅行為。但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在征稅范圍內(nèi)。
其中值得節(jié)稅者節(jié)稅規(guī)劃的內(nèi)容有：
1.交通運(yùn)輸業(yè)——是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送到目的地，使其在空間上移位的活動(dòng)。該稅目具體征稅范圍包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸運(yùn)輸。此外，凡與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)，均屬于該稅目的征稅范圍。但全稅運(yùn)輸有海外運(yùn)輸合作部分除外。
2.建筑業(yè)——是指建筑安裝工程作業(yè)。其具體征稅范圍包括：建筑安裝企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)。值得節(jié)稅者注意的是轉(zhuǎn)包工程、分包工程的業(yè)務(wù)。
3.金融保險(xiǎn)業(yè)——是指經(jīng)營(yíng)金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。其中：金融是指經(jīng)營(yíng)貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù)，具體包括貸款業(yè)務(wù)、融資性租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。保險(xiǎn)是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。值得節(jié)稅者注意的是轉(zhuǎn)貨業(yè)務(wù)、抵押業(yè)務(wù)、其他金融服務(wù)業(yè)務(wù)。
4.郵電通訊業(yè)——是指專門辦理信息傳遞業(yè)務(wù)。其征稅范圍包括郵政和電信兩部分。其中：郵政是指?jìng)鬟f實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)來傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。
5.文化體育業(yè)——是指經(jīng)營(yíng)文化、體育活動(dòng)的業(yè)務(wù)，其征稅范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)兩部分。文化業(yè)是指經(jīng)營(yíng)文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映和其他文化業(yè)；經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。值得節(jié)稅者注意的是：以租賃方式為文體活動(dòng)和體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不屬于該稅目征稅范圍。
6.娛樂業(yè)——是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。其具體征稅范圍包括：經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所，以及娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。值得節(jié)稅者注意的是，在上述場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供的飲食服務(wù)及其它各種服務(wù)，有可能被包括在娛樂業(yè)中一并征稅，這對(duì)納稅人很不利，因?yàn)閵蕵窐I(yè)最低稅率為5％，最高為20％，而服務(wù)業(yè)一般只有5％的稅率。因此，納稅人應(yīng)盡可能將娛樂場(chǎng)所的飲食服務(wù)以及其它服務(wù)單獨(dú)核算、單獨(dú)納稅。
7.服務(wù)業(yè)——是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
其具體征稅范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)以及其他服務(wù)業(yè)。
8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)業(yè)——是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。所謂無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。其具體征稅范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。值得節(jié)稅者注意的是：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅，但屬于轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的，應(yīng)按該稅目征稅。
9.銷售不動(dòng)產(chǎn)——是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。所謂不動(dòng)產(chǎn)是指不能活動(dòng)，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形態(tài)改變的財(cái)產(chǎn)。其具體征稅范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物，銷售其他土地附著物。其他土地附著物是指建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動(dòng)產(chǎn)。例如，附著于土地上的不能移動(dòng)，一經(jīng)移動(dòng)即遭破壞的種植物、養(yǎng)植物、及其他物品。值得節(jié)稅者注意的是：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)；在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。此外，節(jié)稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。但屬于轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的，應(yīng)按該項(xiàng)目規(guī)定征稅。
以上征稅范圍中，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征稅范圍的業(yè)務(wù)稱為應(yīng)稅勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)銳目征稅范圍的業(yè)務(wù)稱為應(yīng)稅行為。但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在征稅范圍內(nèi)。
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