增值稅稅收籌劃――增值稅概述
一、增值稅的納稅人
增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修配以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額征稅，以及進(jìn)口貨物金額，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅的納稅人為我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。小規(guī)模納稅人指：
1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及從事以貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以下的納稅人；
2.從事應(yīng)稅貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以下的；
3.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。
二、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算
對(duì)于一般納稅人來(lái)講，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
其中：銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。銷(xiāo)售稅額的計(jì)算公式為：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率增值稅的基本稅率是17％。
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所支付或應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅。準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額，包括從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額和從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，即按銷(xiāo)售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為6％。
納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修配以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額征稅，以及進(jìn)口貨物金額，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅的納稅人為我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。小規(guī)模納稅人指：
1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及從事以貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以下的納稅人；
2.從事應(yīng)稅貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以下的；
3.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。
二、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算
對(duì)于一般納稅人來(lái)講，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
其中：銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。銷(xiāo)售稅額的計(jì)算公式為：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率增值稅的基本稅率是17％。
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所支付或應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅。準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額，包括從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額和從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，即按銷(xiāo)售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為6％。
納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
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