企業(yè)投資行業(yè)的籌劃

來(lái)源: 編輯: 2006/04/30 14:43:03 字體:

  要進(jìn)行投資行業(yè)的籌劃,首先必須對(duì)行業(yè)間的稅收待遇進(jìn)行比較。這種稅收比較按行業(yè)性質(zhì)可分為三個(gè)層次。

  一、 生產(chǎn)性行業(yè)間的稅收比較

  眾所周知,一般國(guó)家為促進(jìn)本國(guó)生產(chǎn)的發(fā)展都會(huì)給予生產(chǎn)性企業(yè)相對(duì)較多的稅收優(yōu)惠。我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在以下方面:

  1、農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品及其加工產(chǎn)品,以及關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的物品(如水、煤、氣)等實(shí)行增值稅優(yōu)惠稅率,體現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展的支持。

  2、以廢水、廢氣、廢渣等“三廢”物品為原料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅,體現(xiàn)國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

  3、外商投資企業(yè)舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅;對(duì)于某些校辦生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠。這體現(xiàn)了國(guó)家科教興國(guó)的戰(zhàn)略方針。

  4、對(duì)于舉辦出口業(yè)務(wù)的企業(yè),實(shí)行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠,體出了國(guó)家鼓勵(lì)出口,積極開拓國(guó)際市場(chǎng)的政策導(dǎo)向。

  5、對(duì)于農(nóng)林牧副、漁等行業(yè)及不發(fā)達(dá)地區(qū)的行業(yè)實(shí)行多方面的稅收優(yōu)惠(如對(duì)外商投資企業(yè)的“兩免三減半”等)。這體現(xiàn)了國(guó)家鼓勵(lì)開發(fā)“老、少、邊、窮”地區(qū)的決心,體現(xiàn)了共同富裕的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

  二、非生產(chǎn)性行業(yè)間的稅收比較

  我國(guó)現(xiàn)行稅法中,企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅都體現(xiàn)出了對(duì)非生產(chǎn)行業(yè)的稅收支持。主要表現(xiàn)在以下幾方面:

  1、對(duì)農(nóng)村中為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)(如氣象站、畜牧醫(yī)站等)暫時(shí)免征所得稅。

  2、對(duì)科研單位及大專院校的技術(shù)性服務(wù)收入(如技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)等)暫時(shí)免征所得稅。

  3、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)實(shí)行減免征收所得稅的優(yōu)惠。

  4、對(duì)于從事信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)、咨詢業(yè)、公用事業(yè)、商業(yè)、教育文化業(yè)、居民服務(wù)業(yè)等行業(yè)的新辦獨(dú)立核算企業(yè)實(shí)行減免征稅。

  三、生產(chǎn)性行業(yè)與非生產(chǎn)性行業(yè)的稅收比較

  在生產(chǎn)性行業(yè)與非生產(chǎn)性行業(yè)的稅收比較中,依據(jù)現(xiàn)行稅法很容易發(fā)現(xiàn)其稅收差別主要集中于外商投資企業(yè)所得稅方面。從事生產(chǎn)性行業(yè)的外商投資企業(yè),一般都能享受到減免征稅的優(yōu)惠。而對(duì)非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)則得不到減免企業(yè)所得稅的照顧。

  四、投資行業(yè)選擇過(guò)程中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題及可供選擇的渠道

  在投資行業(yè)選擇時(shí),首先應(yīng)以企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo),不必費(fèi)盡千辛萬(wàn)苦投資稅負(fù)最低的行業(yè),即不要為節(jié)稅而節(jié)稅。其次,要充分估計(jì)籌劃獲利的機(jī)會(huì)成本有多大。最后,必須充分考慮所選行業(yè)享受優(yōu)惠的條件,如地域、時(shí)間等方面的限制。否則,可能會(huì)得不償失。

  在投資行業(yè)選擇時(shí),不妨將眼光放得更長(zhǎng)遠(yuǎn)一些,將稅法支持項(xiàng)目與稅法抑制項(xiàng)目對(duì)照起來(lái)選擇,畢竟在高稅率行業(yè)中也存在稅收差別待遇問(wèn)題。

  投資行業(yè)籌劃中可采用出口退稅或“三廢”利用等渠道。其關(guān)鍵在于使本企業(yè)產(chǎn)品的“三廢”為原料或向企業(yè)出口退稅要求靠攏。

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