某外商投資企業(yè)是一個國際貨物運輸企業(yè)，在實際工作中想對業(yè)務量達到一定水平的客戶發(fā)放一定金額的代金券，該代金券可用于支付今后的運費，那么在下次客戶使用代金券時，是否可以僅就收到的現(xiàn)金部分給客戶開具發(fā)票并計入“主營業(yè)務收入”繳納營業(yè)稅，還是應僅就收到的現(xiàn)金部分給客戶開具發(fā)票，但按照收到的現(xiàn)金和代金券的合計金額合并計入“主營業(yè)務收入”繳納營業(yè)稅，同時將代金券金額計入業(yè)務推廣費用。其實，如果從賬務流程稍加處理，則可以達到籌劃代金券目的。
從代金券的性質上看，該代金券實際是對在公司訂購業(yè)務量達到一定水平的客戶給予的商業(yè)折扣。因此，客戶在使用代金券時，企業(yè)應作為折扣處理。
在日常稅務處理上，企業(yè)可以在客戶使用代金券時，按實際收取的現(xiàn)金開發(fā)票，則代金券就體現(xiàn)不出來。也可以按全額開具發(fā)票，將代金券作為折扣處理，并在同一張發(fā)票上開具，企業(yè)也可以按實際收取的金額申報繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
但從實際管理角度來看，建議在開票時，按全額開具發(fā)票，將代金券作為折扣處理，并在同一張發(fā)票上開具。因此，如果不體現(xiàn)這個折扣，企業(yè)就會出現(xiàn)對同一客戶的同一筆業(yè)務，在不同月份卻出現(xiàn)了明顯不一樣的收費金額，稅務機關可能懷疑你有隱瞞收入的情況。同時，將折扣體現(xiàn)出來，也有利于企業(yè)在賬務上對代金券的管理，為企業(yè)成本核算提供數(shù)據(jù)。我們不建議將代金券作為業(yè)務推廣費處理，這種費用太含糊，無法確認清楚。且這樣處理，會導致多交營業(yè)稅，且企業(yè)所得稅的成本扣除由于無憑證也不好扣除。但是可能客戶卻希望你這樣處理，因為他付的錢少，獲得的發(fā)票金額卻多，似乎可以多抵扣所得稅，但實際上如果稅務機關查得嚴的話，付款金額小于發(fā)票金額，即使有發(fā)票也只能按實際付款金額在企業(yè)所得稅前扣除，這樣才符合真實性原則。