問：在省外設立辦事處，設立倉庫，發(fā)貨業(yè)務和銷售合同的簽定都在外地辦事處，但回款是回到省內(nèi)公司，請問這種情況可否直接由省內(nèi)的公司做銷售收入處理？還需要將貨賣給外地的辦事處？外地的辦事處再做一遍銷售收入處理嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]137號）的規(guī)定，受貨機構發(fā)生向購貨方開具發(fā)票或向購貨方收取貨款行為之一要視同銷售征收增值稅，必須有一個總機構向分支機構移送貨物的前提，即必須“受貨”。
《國家稅務總局對九屆全國人大代表第503號建議的答復》（國稅函[2000]407號）也明確：受貨機構發(fā)生向購貨方開具發(fā)票或向購貨方收取貨款行為之一要視同銷售征收增值稅的規(guī)定的前提是企業(yè)所屬機構間必須有貨物移送行為發(fā)生，即受貨機構必須要接受移送的貨物。如果企業(yè)所屬機構間未發(fā)生貨物移送行為，對該部分貨物無論分支機構是否向購貨方開具發(fā)票或收取貨款，分支機構都不在其所在地繳納增值稅，應由總機構統(tǒng)一繳納。對企業(yè)將貨物直接發(fā)給購貨方，并通過所設的分支機構向購貨方收取貨款或開具發(fā)票的，由于總機構沒有向分支機構移送貨物，因此對分支機構不應征收增值稅。
為了加強對總分支機構的發(fā)票使用和增值稅管理，對分支機構沒有“受貨”行為的，分支機構不能向總機構的購貨方開具發(fā)票，凡開具發(fā)票的應視為有“受貨”行為，對分支機構應按規(guī)定征收增值稅。
責任編輯:鬼谷子