注冊會計師行業(yè)是我國現(xiàn)代服務業(yè)的組成部分，注冊會計師行業(yè)管理工作是我國會計管理工作的重要內(nèi)容。健全注冊會計師行業(yè)管理體系，服務經(jīng)濟發(fā)展和國家建設，是貫徹落實《會計改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》（以下簡稱《規(guī)劃綱要》）和《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)[2009]56號，以下簡稱“國辦56號文件”）的重要舉措，是我國注冊會計師行業(yè)做強做大“走出去”的必然要求。《規(guī)劃綱要》明確提出，要健全注冊會計師行業(yè)管理體系，加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)。

　　一、健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的重要意義

　　《規(guī)劃綱要》將注冊會計師行業(yè)管理體系作為會計管理體系的重要組成部分，對推動注冊會計師行業(yè)做強做大和又好又快發(fā)展做出了重大的、全局性的構(gòu)想與安排。必須以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以貫徹落實《規(guī)劃綱要》和國辦56號文件為契機，加快健全注冊會計師行業(yè)管理體系，更好地服務社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，更積極地實施中央“走出去”戰(zhàn)略，更科學地提升行業(yè)綜合實力。

　�。ㄒ唬┙∪�注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，是深化和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的有效保障。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，信用是市場經(jīng)濟的基石。注冊會計師通過審計鑒證等活動不斷增強國民經(jīng)濟信息特別是會計信息的透明度和可信度，不斷降低市場經(jīng)濟的信用成本和交易成本，不斷維護社會主義市場經(jīng)濟的信用基石，因此成為市場經(jīng)濟體系中不可或缺的基礎性行業(yè)。行業(yè)的健康有序發(fā)展離不開政府主管部門的行政監(jiān)管、行業(yè)協(xié)會的自律管理和事務所的內(nèi)部管理；市場經(jīng)濟越發(fā)展，行業(yè)管理的重要性就越彰顯。自1980年我國恢復重建注冊會計師制度以來，伴隨著《注冊會計師法》及系列配套規(guī)章制度的頒布實施，特別是經(jīng)過20世紀90年代末的脫鉤改制和21世紀前10年的快速發(fā)展，我國注冊會計師行業(yè)基本制度體系、行業(yè)管理規(guī)范體系和行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體系不斷建立完善，行業(yè)管理逐步走向制度化、規(guī)范化和科學化。“十一五”時期，根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展要求和國辦56號文件精神，注冊會計師行業(yè)管理工作將重點放在了實施做強做大“走出去”戰(zhàn)略，鼓勵會計師事務所不斷拓展服務領(lǐng)域，為企業(yè)投融資決策、風險管理、稅務籌劃、內(nèi)控制度設計、人力資源規(guī)劃等提供專業(yè)咨詢服務，有效促進了企業(yè)經(jīng)營效益、運行質(zhì)量和管理水平的全面提升。總之，市場經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展離不開注冊會計師行業(yè)的加快發(fā)展；深化和完善社會主義市場經(jīng)濟體制對加快健全注冊會計師行業(yè)管理體系、服務行業(yè)又好又快發(fā)展提出了新的更高要求。

　　（二）健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，是深入實施中央“走出去”戰(zhàn)略的必然要求。會計是全球通用的商業(yè)語言。隨著經(jīng)濟全球化和我國對外開放政策的深入推進，我國企業(yè)逐步走出國門開展跨國經(jīng)營。中國企業(yè)“走出去”，實現(xiàn)與境外經(jīng)濟主體的經(jīng)濟往來和信息溝通，離不開會計的支持，更離不開注冊會計師的支持。注冊會計師既可以對會計信息進行審計、鑒別真?zhèn)危�又可以對企業(yè)生成的會計信息提供必要的技術(shù)指導，還可以發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢為我國企業(yè)“走出去”提供法律、稅收、管理等多領(lǐng)域的咨詢服務。需要強調(diào)的是，注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的優(yōu)劣、執(zhí)業(yè)環(huán)境的好壞、執(zhí)業(yè)領(lǐng)域的寬窄，需要政府部門和行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導和政策扶持，需要一個高效運行、內(nèi)外協(xié)調(diào)的行業(yè)管理體系的支撐。加快健全注冊會計師行業(yè)管理體系，不斷提升注冊會計師行業(yè)發(fā)展質(zhì)量，服務我國企業(yè)和會計師事務所“走出去”開展跨國經(jīng)營，是深入實施中央“走出去”戰(zhàn)略的必然要求。

　�。ㄈ�）健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，是促進行業(yè)整體實力實現(xiàn)質(zhì)的飛躍的有力支撐。“十一五”時期，為促進我國注冊會計師行業(yè)做強做大、健康發(fā)展，根據(jù)國辦56號文件精神，2010年7月，財政部、工商總局印發(fā)《關(guān)于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財會[2010]12號），要求大型會計師事務所盡快由有限責任公司組織形式轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式，鼓勵中型會計師事務所轉(zhuǎn)制。截至目前，8家本土大所已基本完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制；中型會計師事務所尤其是證券資格事務所轉(zhuǎn)制工作也在積極穩(wěn)妥地準備之中。會計師事務所轉(zhuǎn)制能否成功、轉(zhuǎn)制后能否實現(xiàn)跨越發(fā)展，除了有賴事務所自身的努力，外力的推動特別是行業(yè)管理政策和措施的推動必不可少。可以預見，“十二五”時期將是我國注冊會計師行業(yè)組織形式變革的關(guān)鍵時期，加快健全注冊會計師行業(yè)管理體系，監(jiān)督和指導事務所強化內(nèi)部治理和夯實“內(nèi)功”，對于促進我國注冊會計師行業(yè)整體素質(zhì)的較快提升意義重大。

　　二、健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)面臨的風險挑戰(zhàn)

　　財政部歷來高度重視注冊會計師行業(yè)管理工作，采取一系列有效措施，推動我國注冊會計師行業(yè)在整體規(guī)模、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、服務能力、社會地位、國際影響等方面取得了顯著成績。但是由于起步較晚、基礎薄弱等多種原因，我國注冊會計師行業(yè)綜合實力不強、規(guī)模結(jié)構(gòu)失衡、創(chuàng)新能力不足，一些制約行業(yè)發(fā)展的風險因素仍然存在，行業(yè)發(fā)展的潛力活力還沒有充分釋放出來，亟需從行業(yè)管理角度下大力氣予以解決。

　�。ㄒ唬┦袌鲩_拓風險。伴隨著我國企業(yè)重組的活躍、海外并購的提速、中小板的推出和國際板的醞釀，注冊會計師審計鑒證等傳統(tǒng)業(yè)務的市場容量不斷擴大，同時也衍生出大量新型的經(jīng)濟鑒證、社會監(jiān)督和咨詢服務需求，極大地拓展了注冊會計師的業(yè)務領(lǐng)域。與此相適應，針對注冊會計師行業(yè)的管理形式不斷翻新、管理內(nèi)容不斷豐富、管理難度不斷增大，迫切要求政府部門、行業(yè)協(xié)會和會計師事務所自身加快轉(zhuǎn)變管理理念、創(chuàng)新管理手段、提高管理能力。

　　（二）人才隊伍風險。自財政部實施注冊會計師人才培養(yǎng)工程以來，我國注冊會計師行業(yè)人才總量大為改觀，人才綜合素質(zhì)不斷提升。但是由于一些歷史和現(xiàn)實的原因，我國注冊會計師人才隊伍仍然存在著結(jié)構(gòu)性失衡現(xiàn)象，單一型、證書型人才較多而復合型、創(chuàng)新性人才較少，尤其缺乏一批具有戰(zhàn)略思維、熟悉國際慣例、擅長市場開拓的外向型人才。如果不能從行業(yè)管理角度高度重視、切實解決，勢必削弱行業(yè)發(fā)展后勁，制約行業(yè)長遠發(fā)展。

　�。ㄈ�）品牌建設風險。品牌是會計師事務所綜合實力和核心競爭力的集中體現(xiàn)。經(jīng)過“十一五”時期深入實施做強做大“走出去”戰(zhàn)略，我國本土會計師事務所及其注冊會計師的守法誠信意識和專業(yè)服務水平大幅提高，涌現(xiàn)出一批規(guī)模較大、質(zhì)量較高、實力較強的民族品牌事務所。但相較于國際著名事務所品牌而言，我國自主品牌仍較稚嫩，國際知名度不高、國際競爭力不強、品牌穩(wěn)定性不夠。必須要將品牌建設作為“十二五”時期行業(yè)管理工作的重中之重，讓品牌指引我國注冊會計師行業(yè)未來發(fā)展之路。

　　（四）跨境監(jiān)管風險。經(jīng)濟全球化和資本國際化使得會計師事務所及其注冊會計師提供跨境服務逐步常態(tài)化，與之相適應，跨境監(jiān)督國際合作勢在必行。我國一直主張基于平等互信和完全信賴的跨境監(jiān)管合作模式，這是維護國家主權(quán)和法律尊嚴的根本要求。如何有策略、有步驟地推動雙邊或多邊跨境監(jiān)管合作談判，如何有效地規(guī)避跨境監(jiān)管可能帶來的新風險新挑戰(zhàn)，是未來一段時期行業(yè)管理工作必須面對和解決的難題。

　　三、健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的目標任務

　　針對新時期注冊會計師行業(yè)面臨的風險挑戰(zhàn)，《規(guī)劃綱要》明確要求，健全與發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)、國際服務貿(mào)易和實施“走出去”戰(zhàn)略相適應，大中小會計師事務所協(xié)調(diào)發(fā)展，執(zhí)業(yè)領(lǐng)域不斷拓展，能夠持續(xù)提升行業(yè)社會公信力和誠信度的注冊會計師行業(yè)管理體系，推動注冊會計師行業(yè)做強做大，服務經(jīng)濟發(fā)展大局。圍繞這一中心，《規(guī)劃綱要》提出了健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的目標任務。

　�。ㄒ唬┩晟谱�冊會計師行業(yè)法律法規(guī)體系。推動《注冊會計師法》的修訂工作，制定注冊會計師法實施條例、持有中國注冊會計師證書的境外人員擔任境內(nèi)會計師事務所合伙人或股東的管理辦法，做好會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法、注冊會計師注冊辦法等行業(yè)規(guī)章的修訂工作，加強行業(yè)規(guī)范性文件的制定和完善，提高行業(yè)法規(guī)制度建設質(zhì)量。

　　（二）促進注冊會計師行業(yè)總體規(guī)模實現(xiàn)新跨越。力爭到“十二五”期末，行業(yè)總收入再翻一番，執(zhí)業(yè)注冊會計師達到12萬人左右，具有國際認可度的注冊會計師隊伍達到600人左右，適應高端性、前沿性新業(yè)務需要的優(yōu)秀骨干人才達到5000人左右，會計師事務所的發(fā)展更好地適應資本市場和經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，更好地發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在引導資源合理配置、維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益等方面的基礎性作用。

　�。ㄈ�）構(gòu)建大中小會計師事務所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局。重點扶持10家左右大型會計師事務所加快發(fā)展，積極促進200家左右中型會計師事務所健康發(fā)展，科學引導小型會計師事務所規(guī)范發(fā)展，著力形成大中小會計師事務所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、服務對象各有傾斜、市場定位各有特色、地域分布較為合理、業(yè)務競爭公平有序的合理布局。堅定不移地推進會計師事務所優(yōu)化重組、強強聯(lián)合，積極穩(wěn)妥開展大型會計師事務所業(yè)務范圍多元化、產(chǎn)業(yè)集群集團化發(fā)展試點，有效發(fā)揮從事H股審計業(yè)務的大型會計師事務所在重組聯(lián)合中的引領(lǐng)積聚作用。

　　（四）建立健全標準科學、監(jiān)管嚴密的準入制度和退出機制。適應資本市場發(fā)展要求，建立準入條件與業(yè)務考核相結(jié)合，動態(tài)調(diào)整、有進有出、公平競爭的證券資格管理制度。繼續(xù)強化注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管，依法審批會計師事務所，規(guī)范合伙人、股東和注冊會計師資格管理，升級完善注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)，提高行業(yè)監(jiān)管效能和行業(yè)服務水平。完善會計師事務所綜合評價制度，探索會計師事務所分級分類管理制度，切實加強對會計師事務所、注冊會計師持續(xù)符合設立條件和任職資格的監(jiān)督檢查，加大總分所一體化情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查力度，不斷提升注冊會計師行業(yè)的社會公信力和誠信度。

　　（五）加大促進注冊會計師行業(yè)發(fā)展的政策扶持和引導力度。將注冊會計師行業(yè)列入我國現(xiàn)代服務業(yè)和服務貿(mào)易“十二五”規(guī)劃，研究制定落實相關(guān)發(fā)展規(guī)劃的指導意見。積極爭取國務院有關(guān)部門的支持，在優(yōu)秀人才引進與合理流動、從業(yè)人員培養(yǎng)培訓、國際服務貿(mào)易供需對接、稅收政策、境外執(zhí)業(yè)、外事外匯、服務收費、執(zhí)業(yè)壁壘破除、發(fā)展環(huán)境優(yōu)化等方面取得明顯進展。特別要針對大型會計師事務所研究制定一系列扶持政策，堅持扶持與監(jiān)管并重、做大與做強并舉、品牌建設與信息化建設并進，初步構(gòu)建品牌標識統(tǒng)一、資源信息共享、質(zhì)量監(jiān)控一體、管理運作高效的全球執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡，顯著增強我國注冊會計師行業(yè)在全球會計行業(yè)中的競爭力、影響力和話語權(quán)。積極穩(wěn)妥推進中外合作會計師事務所本土化轉(zhuǎn)制工作，在我國法律框架和統(tǒng)一市場規(guī)則下公平競爭。

　�。�六）大力拓展注冊會計師行業(yè)新業(yè)務新領(lǐng)域。積極促進注冊會計師業(yè)務范圍向企事業(yè)單位內(nèi)部控制、管理咨詢、并購重組、資信調(diào)查、專項審計、業(yè)績評價、司法鑒定、投資決策、低碳環(huán)保評估、政府購買服務、國際服務貿(mào)易等相關(guān)業(yè)務領(lǐng)域延伸，基本建立公立醫(yī)院、高校、公益性慈善機構(gòu)等非營利組織注冊會計師審計制度，深化、做實會計服務示范基地建設，推動大中型會計師事務所業(yè)務拓展和轉(zhuǎn)型升級，審計、咨詢、稅務業(yè)務全面協(xié)調(diào)發(fā)展。以中外審計公共監(jiān)管等效和建設多層次資本市場為契機，加快推動我國具備條件的會計師事務所在全球主要資本市場從事上市公司會計審計業(yè)務。

　�。ㄆ撸┤�面加強注冊會計師行業(yè)誠信建設和治理機制建設。始終把誠信建設作為行業(yè)發(fā)展的生命線，以維護社會公眾利益為宗旨，以職業(yè)道德建設為核心，堅守獨立、客觀、公正的職業(yè)立場，推動注冊會計師行業(yè)成為更有尊嚴、更受尊重、更值信賴的現(xiàn)代高端專業(yè)服務行業(yè)。進一步完善會計師事務所組織形式、治理機制和管理制度，在證券資格會計師事務所推行特殊的普通合伙制，鼓勵、引導其他會計師事務所逐步采用普通合伙制，依法規(guī)范有限責任制會計師事務所的業(yè)務范圍。著力提升證券資格會計師事務所信息化、網(wǎng)絡化水平，加強對中小會計師事務所信息化建設的指導和扶持，促進管理制度與信息系統(tǒng)的有機融合。在推行合伙制的過程中，大力培育人合、事合、心合、志合的合伙文化，促進合伙人責權(quán)利的統(tǒng)一，促進會計師事務所總分所之間、各業(yè)務部之間實現(xiàn)人事、財務、業(yè)務、技術(shù)標準和信息管理等方面的實質(zhì)統(tǒng)一。

　�。ò耍┩七M會計師事務所審計信息化建設。逐步實現(xiàn)財務報告審計和內(nèi)部控制審計信息化、內(nèi)部管理信息化，全面提升會計師事務所的管理水平和執(zhí)業(yè)能力。

　　四、健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的措施要求

　　順利完成《規(guī)劃綱要》提出的有關(guān)健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的各項目標任務，需要政府部門、行業(yè)協(xié)會、會計師事務所、注冊會計師等有關(guān)各方的共同參與和協(xié)調(diào)配合，在準確把握行業(yè)發(fā)展趨勢和方向的基礎上，切實采取下列措施，促進行業(yè)在“十二五”時期取得新的跨越。

　�。ㄒ唬┙∪�行業(yè)法律法規(guī)體系的措施要求。目前《注冊會計師法（修正案）》已基本成熟，草案即將提交全國人大有關(guān)機構(gòu)討論審議，有望于2012年正式出臺。財政部將緊鑼密鼓地啟動《注冊會計師法實施條例》的起草擬定工作，對修正案有關(guān)條款進行必要的細化和補充，為順利貫徹落實奠定扎實基礎；與此同時，配合《注冊會計師法（修正案）》的出臺，認真梳理行業(yè)現(xiàn)行法律法規(guī)，對存在監(jiān)管空白、與修正案要求不一致或明顯不符合行業(yè)發(fā)展實際的，抓緊進行修補、增補，力爭在“十二五”期末形成一套較為系統(tǒng)完備的、有利于行業(yè)健康發(fā)展的注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)體系。各級財政部門要加大對《注冊會計師法（修正案）》及其配套規(guī)章制度的宣傳培訓和貫徹落實力度，通過組織開展有獎征文、知識大賽等多種形式，在全社會掀起學法、用法、守法的熱潮；財政部擬以《注冊會計師法（修正案）》的出臺為契機，擇機舉辦第四屆全國會計知識大賽，各級財政部門要加強領(lǐng)導、未雨綢繆，認真做好本地區(qū)的部署落實工作。會計師事務所要牢固樹立法律觀念，通過建立健全法律顧問制度、定期開展違法違規(guī)問題排查等措施，切實將依法執(zhí)業(yè)、守法經(jīng)營作為事務所的安生立身之本；要根據(jù)《注冊會計師法（修正案）》及有關(guān)配套規(guī)章制度的要求，加緊完善組織形式和內(nèi)部治理，不斷增強執(zhí)業(yè)責任意識和風險控制水平，在守法的基礎上實現(xiàn)自身品牌的跨越發(fā)展。

　�。ǘ�）促進行業(yè)總體規(guī)模實現(xiàn)跨越的措施要求。一是堅持以人為本，堅定不移地將人才作為行業(yè)做強做大、加快發(fā)展的基礎和根本。財政部門和行業(yè)協(xié)會要繼續(xù)深入實施注冊會計師領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程，大膽探索注冊會計師人才隊伍激勵機制，逐步建立以政府扶持和協(xié)會反哺為中心，以“財稅支持、人事保障、保險配套”為重點，人、財、物相結(jié)合的多元化資助體系，吸引優(yōu)秀人才加入注冊會計師隊伍。會計師事務所要切實履行人才培養(yǎng)自身義務和社會責任，面向海內(nèi)外延攬高端復合型注冊會計師人才，逐年增加人才建設投入，不斷壯大訓練有素的專業(yè)團隊。二是堅持服務大局，堅定不移地將行業(yè)發(fā)展與資本市場發(fā)展、國民經(jīng)濟發(fā)展協(xié)調(diào)起來。要牢牢把握我國資本市場和經(jīng)濟社會蓬勃發(fā)展的大好機遇，積極探索“十二五”時期行業(yè)高速增長的潛在動力，不斷發(fā)掘注冊會計師專業(yè)服務市場的內(nèi)在需求，通過政府部門的政策引導和會計師事務所的創(chuàng)新開拓，推動行業(yè)總體收入規(guī)模實現(xiàn)新跨越。三是堅持對外開放，堅定不移地將會計師事務所及其注冊會計師作為伴隨我國企業(yè)“走出去”、提供專業(yè)審計鑒證和咨詢服務的“生力軍”，鼓勵我國事務所不斷開拓海外會計審計服務市場。財政部將密切配合有關(guān)部委，本著對等開放的原則，積極參與雙邊或多邊會計服務市場開放談判，切實維護我國事務所的合法權(quán)益，為我國事務所“走出去”、參與國際市場競爭創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。會計師事務所特別是規(guī)模較大的事務所要有國際化發(fā)展的勇氣和決心，要將積極開拓海外市場作為事務所業(yè)務發(fā)展的新的增長點，認真做好戰(zhàn)略籌劃和人才儲備，力爭到“十二五”期末，海外業(yè)務收入占事務所總收入的比重有較大增長。

　�。ㄈ�）優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)布局的措施要求。一是重點扶持大型會計師事務所加快發(fā)展。要進一步加強對現(xiàn)有獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務的12家大型事務所的后續(xù)管理，給予一定的財稅支持和政策傾斜，鼓勵大型事務所以從事H股審計業(yè)務為契機，不斷提升國際影響和品牌知名度；與此同時，按照與香港有關(guān)方面的約定，財政部將于2013年啟動第二輪H股審計業(yè)務審核推薦工作，本著有進有出的原則，將從事H股審計業(yè)務的大型事務所的總量穩(wěn)定在10家左右。要繼續(xù)鼓勵事務所在平等自愿的基礎上優(yōu)化重組、強強聯(lián)合，各級財政部門要在事務所重組合并的審批環(huán)節(jié)給予便利，并對合并后事務所的人事、財務、業(yè)務、文化融合給予適度指導，確保通過事務所重組合并真正實現(xiàn)行業(yè)優(yōu)質(zhì)資源的積聚整合。要積極穩(wěn)妥地開展大型事務所業(yè)務范圍多元化、產(chǎn)業(yè)集群集團化發(fā)展試點工作，鼓勵大型事務所在遵循現(xiàn)有法律框架的前提下大膽整合內(nèi)部產(chǎn)業(yè)資源、大膽探索多元化發(fā)展道路。二是積極促進中型會計師事務所健康發(fā)展。要調(diào)整完善證券資格事務所審批條件，加強對證券資格事務所的后續(xù)管理，切實提高證券資格事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有效發(fā)揮證券資格事務所在中型事務所中的引領(lǐng)帶頭作用。要穩(wěn)步擴大中型事務所數(shù)量，不斷提高中型事務所專業(yè)服務能力和內(nèi)部管理水平；鼓勵信譽良好、成長快速的小型事務所重組聯(lián)合，成為中型事務所或其分所，提高為市場服務的能力和水平。三是科學引導小型會計師事務所規(guī)范發(fā)展。要認真研究當前行業(yè)存在的“小馬拉大車”、小所偏多偏濫的深層次原因，從市場準入和后續(xù)監(jiān)督兩個方面予以根治。要科學引導小型事務所在規(guī)范管理運作、嚴格質(zhì)量控制的基礎上，創(chuàng)新發(fā)展模式、服務方式和技術(shù)手段，不斷挖掘市場需求，深化專項領(lǐng)域服務，使小型事務所成為面向小規(guī)模企事業(yè)單位和廣大農(nóng)村提供優(yōu)質(zhì)服務的主體力量。

　�。ㄋ模┙�立健全行業(yè)準入和退出機制的措施要求。一是嚴格市場準入。按照行政許可法和有關(guān)行業(yè)法規(guī)的要求，進一步加強合伙人、股東和注冊會計師資格管理、會計師事務所及其分支機構(gòu)的資格管理和會計師事務所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務等特殊資格管理，認真做到程序合法、過程公開、結(jié)果透明，切實防范未經(jīng)許可進入市場的現(xiàn)象。二是強化后續(xù)監(jiān)管。要充分利用注冊會計師行業(yè)報備系統(tǒng)平臺，做好對事務所業(yè)務報備信息的跟蹤、分析和利用，全面掌握事務所管理信息、財務信息和執(zhí)業(yè)信息，提高日常監(jiān)督的針對性和有效性，確保事務所和注冊會計師持續(xù)符合設立條件和任職資格；要在日常監(jiān)督的基礎上，定期組織開展事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部一體化管理水平等專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在問題并提出整改意見；要根據(jù)日常監(jiān)督和專項檢查情況，積極探索對事務所內(nèi)部質(zhì)量管理、風險控制、審計執(zhí)業(yè)情況等進行綜合評價，并根據(jù)綜合評價結(jié)果對事務所進行分級分類管理，對綜合評價較差的事務所要進行重點監(jiān)管。三是加大處罰力度。要以《注冊會計師法（修正案）》出臺為契機，進一步明確和細化各類違法行為的處罰種類和幅度，減少主觀判斷和自由裁量空間，特別要對合謀舞弊、掛名簽字等嚴重違法行為從嚴設罰。

　�。ㄎ澹┞鋵嵭袠I(yè)各項扶持政策的措施要求。一是要根據(jù)全國統(tǒng)一的事務所收費管理規(guī)定，制定完善各地區(qū)的收費辦法和收費標準，并通過定期檢查、網(wǎng)上實時追蹤等手段嚴格貫徹執(zhí)行，有效緩解低價惡性競爭現(xiàn)象，進一步凈化會計服務市場環(huán)境。二是要制定完善有利于事務所吸引和留住優(yōu)秀人才的政策措施，要將注冊會計師行業(yè)作為現(xiàn)代服務業(yè)的重要組成部分，在優(yōu)秀骨干人才戶籍政策和員工居住證方面給予支持；與此同時，通過組織開展先進注冊會計師評選表彰活動，讓優(yōu)秀的注冊會計師脫穎而出。三是要制定完善適合事務所特征的稅收制度，針對行業(yè)普通合伙和特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的大勢，進一步就轉(zhuǎn)制后稅收政策銜接做出規(guī)范和說明，消除事務所對轉(zhuǎn)制后稅負的后顧之憂。四是要爭取保險監(jiān)管部門的支持，推動保險公司針對注冊會計師行業(yè)特點設計保險品種，并會同行業(yè)協(xié)會研究行業(yè)投保制度，降低事務所保費支出，增強職業(yè)保險的科學性、適用性和有效性。五是要積極穩(wěn)妥地推進中外合作事務所本土化轉(zhuǎn)制，本著尊重歷史、面向未來的原則，在充分調(diào)研論證的基礎上制定本土化轉(zhuǎn)制方案，明確有關(guān)法律、法規(guī)、稅務、工商、外匯、保險等政策要求，通過轉(zhuǎn)制促使事務所業(yè)務、管理、人事等全方位融入我國市場經(jīng)濟之中，實現(xiàn)事務所在我國更好更快的發(fā)展。

　�。�六）拓展行業(yè)新業(yè)務新領(lǐng)域的措施要求。一是要鞏固傳統(tǒng)會計鑒證業(yè)務領(lǐng)域。探索利用財政資金大力開展醫(yī)院和高校審計制度試點，加強和完善基金會等非營利組織注冊會計師審計制度；以大中型企業(yè)貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引為契機，積極開展財務報告和內(nèi)部控制整合審計。二是要拓展新興業(yè)務領(lǐng)域。積極探索事務所業(yè)務經(jīng)營多元化、產(chǎn)業(yè)集群集團化的基本思路和實現(xiàn)路徑，妥善處理好事務所與評估、咨詢、造價等專業(yè)機構(gòu)的關(guān)系，堅持以我為主、融合發(fā)展；要增加非傳統(tǒng)業(yè)務領(lǐng)域，擴大有效市場需求，提高專業(yè)服務供給，優(yōu)化服務產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，培育新型產(chǎn)業(yè)服務鏈和新興業(yè)務增長點。財政部門和行業(yè)協(xié)會要加大對注冊會計師行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級的政策扶持和資金支持，推動行業(yè)執(zhí)業(yè)范圍逐步向高端型、高技術(shù)含量、高附加值、國家化業(yè)務發(fā)展，逐步覆蓋經(jīng)濟社會重點領(lǐng)域。

　�。ㄆ撸┘訌娦袠I(yè)誠信建設和治理機制建設的措施要求。一是毫不松懈地推進行業(yè)誠信建設。要加強行業(yè)誠信制度建設，不斷完善行業(yè)信用管理、誠信檔案、事務所信用評級、從業(yè)人員誠信宣誓、事務所誠信公約等制度；要深化行業(yè)誠信監(jiān)督，繼續(xù)實施和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并將職業(yè)道德評價作為監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容；要加大事務所及其注冊會計師違規(guī)行為處罰力度，把違反職業(yè)道德的行為納入處罰范圍；要加強注冊會計師職業(yè)道德教育，推動高等院校開設職業(yè)道德課程，開展職業(yè)道德警示教育，在全行業(yè)營造誠信為本的良好氛圍。二是毫不動搖地推進合伙或特殊普通合伙轉(zhuǎn)制。要以調(diào)整證券資格事務所審批條件為契機，推動證券資格事務所在2013年12月31日之前采用特殊普通合伙組織形式，鼓勵其他事務所逐步采用合伙或特殊普通合伙制，并本著對投資者和社會公眾負責的態(tài)度，依法限制有限責任制事務所從事部分涉及公共利益的業(yè)務；要適時開展事務所一體化管理專項檢查，以摸底事務所一體化管理水平和存在問題為重心，延伸檢查各項行業(yè)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，以檢查促進步，以整改促提高，不斷夯實事務所合伙文化底蘊和一體化管理基礎。

　�。ò耍┩七M事務所審計信息化建設的措施要求。一是內(nèi)部管理信息化。要應用信息系統(tǒng)架設合伙人之間、項目組之間、員工之間進行溝通交流的橋梁，促進管理信息及時傳遞和有效溝通；要運用信息技術(shù)開發(fā)建設人力資源、執(zhí)業(yè)標準、質(zhì)量控制、獨立性審查、審計檔案管理等資料數(shù)據(jù)庫，推動事務所內(nèi)部管理水平穩(wěn)步提升。二是審計流程信息化。鼓勵證券資格事務所采取聯(lián)合開發(fā)等方式扎實推進審計流程信息化工作，加強對中小型事務所信息化建設的指導和扶持，力爭實現(xiàn)從業(yè)務承接到簽發(fā)報告等各環(huán)節(jié)審計工作都能利用信息技術(shù)形成標準審計程序。三是教育培訓信息化。財政部門和行業(yè)協(xié)會要利用信息化手段加強對事務所及其注冊會計師的教育培訓，努力提供菜單式、一站式管理服務；事務所要逐步做到依托自身技術(shù)力量或借助市場資源開發(fā)建設針對各層次員工的教育培訓模塊，為執(zhí)業(yè)人員提供方便快捷的培訓服務和專業(yè)支持。

　　健全注冊會計師行業(yè)管理體系、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，是一項長期而艱巨的任務。各級財政部門、行業(yè)協(xié)會和會計師事務所一定要按照《規(guī)劃綱要》“推動注冊會計師行業(yè)做強做大，服務經(jīng)濟發(fā)展大局”的要求，認真抓好各項目標任務和政策措施的貫徹落實，不斷更新管理理念、創(chuàng)新管理方式、提高管理效能，為新時期注冊會計師行業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展提供強有力的保障！