會(huì)計(jì)小陳任職的一外企無(wú)償使用其股東的房產(chǎn)，故以為不用納營(yíng)業(yè)稅。但近日，他們卻收到了地稅局的補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅和滯納金的通知。懷著“無(wú)償使用股東房產(chǎn)也要納稅”的疑問(wèn)，小陳打通了地稅12366-2的咨詢電話。
通過(guò)了解，小陳任職的公司是一外國(guó)企業(yè)在廣州的常駐代表機(jī)構(gòu)，無(wú)償使用其股東的房產(chǎn)作為辦公室，該代表機(jī)構(gòu)是按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式繳納營(yíng)業(yè)稅，由于是無(wú)租使用，沒(méi)有實(shí)際的租金支出，代表機(jī)構(gòu)在按經(jīng)費(fèi)支出換算收入繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)就沒(méi)有計(jì)入該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)代表機(jī)構(gòu)沒(méi)有把這筆“租金”計(jì)入經(jīng)費(fèi)當(dāng)中，要求補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅及滯納金。
咨詢員解釋說(shuō)，根據(jù)有關(guān)對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收政策的規(guī)定，常駐代表機(jī)構(gòu)無(wú)償使用其股東（或其總公司）的房產(chǎn)作辦公地址，需要按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)計(jì)算房產(chǎn)租金作為經(jīng)費(fèi)支出換算收入繳納營(yíng)業(yè)稅。此外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
