2008年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中級》試題（2）

　　三、混合選擇題

　　以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯(cuò)選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。

　　31．《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括：

　　A．國家審計(jì)的行政責(zé)任

　　B．國家審計(jì)的刑事責(zé)任

　　C．國家審計(jì)的民事責(zé)任

　　D．社會審計(jì)的法律責(zé)任

　　E．內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

　　32．下列關(guān)于審計(jì)三方關(guān)系人的說法中，正確的有：

　　A．第一關(guān)系人是審計(jì)人

　　B．第二關(guān)系人是被審計(jì)人

　　C．第三關(guān)系人是審計(jì)授權(quán)人或委托人

　　D．審計(jì)人獨(dú)立于被審計(jì)人和審計(jì)授權(quán)人或委托人

　　E．被審計(jì)人和審計(jì)授權(quán)人或委托人之間存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

　　33．審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：

　　A．相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性

　　B．分析性復(fù)核的信息來源

　　C．分析性復(fù)核的目的

　　D．所涉及審計(jì)事項(xiàng)的重要性

　　E．對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度

　　34．審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：

　　A．實(shí)物證據(jù)

　　B．書面證據(jù)

　　C．言詞證據(jù)

　　D．親歷證據(jù)

　　E．鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)

　　35．與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A．可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

　　B．調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C．設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量

　　D．調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E．便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

　　36．審計(jì)報(bào)告的編寫要求包括：

　　A．要陳述要客觀

　　B．詳細(xì)說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C．內(nèi)容要完整

　　D．編制程序要規(guī)范

　　E．要詳細(xì)說明審計(jì)過程

　　37．甲公司購入一批價(jià)值58萬元的貨物，2003年12月25日發(fā)票已到；2004年1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。甲公司2003年對此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的有：

　　A．甲公司2003年年末存貨虛減58萬元

　　B．甲公司2003年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元

　　C．甲公司的處理是正確的

　　D．甲公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)在2003年度的會計(jì)報(bào)表附注中說明

　　E．甲公司可不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在2003年度的會計(jì)報(bào)表附注中說明

　　38．下列審計(jì)程序中，屬于預(yù)付賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有：

　　A．復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表的合計(jì)

　　B．分析預(yù)付賬款余額構(gòu)成

　　C．分析預(yù)付賬款賬齡

　　D．審查預(yù)付賬款長期掛賬情況

　　E．審查預(yù)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表列示的適當(dāng)性

　　39．在對工薪審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本。審計(jì)人員可以據(jù)此認(rèn)定：

　　A．工資總額不真實(shí)

　　B．生產(chǎn)成本不真實(shí)

　　C．利潤總額不真實(shí)

　　D．多計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)

　　E．工資分配的會計(jì)處理不正確

　　40．審計(jì)人員對企業(yè)合并會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)確立的審計(jì)目標(biāo)有：

　　A．證實(shí)合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的適當(dāng)性

　　B．證實(shí)合并會計(jì)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

　　C．證實(shí)合并會計(jì)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

　　D．證實(shí)合并會計(jì)報(bào)表編制方法的一貫性

　　E．證實(shí)合并會計(jì)報(bào)表內(nèi)容的完整性和正確性

　　四、判斷題

　　答對一題得1分；答錯(cuò)一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。

　　41．下級審計(jì)機(jī)關(guān)對上級審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)提出審計(jì)意見和作出審計(jì)決定。

　　42．審計(jì)質(zhì)量控制就是指由審計(jì)工作底稿復(fù)核制度所形成的對審計(jì)組織和審計(jì)人員的審計(jì)工作質(zhì)量的制約和控制。

　　43．當(dāng)審計(jì)組在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)具體情況對審計(jì)方案所確定的審計(jì)目標(biāo)和范圍進(jìn)行改變和調(diào)整，以適應(yīng)審計(jì)工作的需要。

　　44．逆查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是完整性，而順查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是真實(shí)性。

　　45．內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制五要素中風(fēng)險(xiǎn)評估的重要組成部分。

　　46．對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，那些金額較大、拖欠時(shí)間較長的應(yīng)收賬款必須進(jìn)行函證。

　　47．僅使用函證的方法并不能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款。

　　48．當(dāng)再次對被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，對被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員仍需查驗(yàn)其所有權(quán)。

　　49．當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與債券票面利率乘積時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被高估。

　　50．證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或者控制的資產(chǎn)，只需證實(shí)他們是實(shí)際存在的即可。

　　五、案例分析題

　　本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對，每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。

　　案例一．

　　（一）資料

　　2004年3月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對某重點(diǎn)國有企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

　　1．由于市場競爭激烈，近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動(dòng)較大。

　　2．審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平。同時(shí)按照該企業(yè)2003年度稅后利潤的10%確定重要性水平為90萬元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案，確定了實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

　　3．在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

　　4．現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，未對重要性水平進(jìn)行重新考慮和評估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的90萬元以下的所有錯(cuò)弊均不寫入審計(jì)報(bào)告。

　　（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51．關(guān)于審計(jì)組對控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評估，下列說法中正確的有：

　　A．審計(jì)組在評估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

　　B．審計(jì)組在最初評估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評估為中或高水平

　　C．在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試前，審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

　　D．審計(jì)組在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　52．關(guān)于審計(jì)組對重要性水平的確定，下列說法中正確的有：

　　A．以稅后利潤的10%確定重要性水平是比較合適的

　　B．應(yīng)該選擇利潤以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　C．應(yīng)該選擇稅前利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　D．應(yīng)該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　53．關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場審計(jì)階段對方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說法中正確的有：

　　A．審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，并對審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改

　　B．審計(jì)組可以不對審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改，但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)

　　C．在現(xiàn)場審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計(jì)實(shí)施方案

　　D．在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案

　　54．關(guān)于審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用，下列說法中正確的有：

　　A．報(bào)告階段運(yùn)用重要性時(shí)除考慮錯(cuò)弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯(cuò)弊的性質(zhì)

　　B．重要性水平以下的錯(cuò)弊也應(yīng)全部寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告

　　C．編寫審計(jì)報(bào)告不需要考慮重要性水平

　　D．報(bào)告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致

　　55．如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：

　　A．審計(jì)人員沒有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測試

　　B．審計(jì)人員執(zhí)行過多的實(shí)質(zhì)性測試

　　C．審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的可能性增大

　　D．審計(jì)效率降低

　　相關(guān)鏈接：

　　2008年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中級》試題（1）

　　2008年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中級》試題（2）

　　2008年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中級》試題（3）