2012銀行從業(yè)《風險管理》第四章知識點：資產分類

第四章 市場風險管理

　　第一節(jié) 市場風險識別

　　三、資產分類

　　1.交易賬戶和銀行賬戶

　　（1）交易賬戶：記錄銀行為了交易或管理交易賬戶其他項目風險而持有的可自由交易的金融工具和商品頭寸。

　　交易賬戶中的頭寸，在交易過程中，必須不受任何限制，或能夠完全規(guī)避自身風險。

　　交易賬戶中的項目通常按市場價格計價，當缺乏可參考的市場價格時，可以按模型定價。

　　記入交易賬戶的頭寸應滿足以下三個要求：

　　一是具有經高級管理層批準的書面的頭寸，金融工具和投資組合的交易策略。

　　二是具有明確的頭寸管理政策和程序。要逐日定勢，根據(jù)市場價格準確的估值。

　　三是具有明確的、與銀行交易策略一致的監(jiān)控頭寸的政策和程序，包括監(jiān)控交易規(guī)模和交易賬戶的頭寸余額。交易目的在交易之初就已經確定，此后一般不能隨意更改。

　?。?）銀行賬戶：存貸款及其他業(yè)務。銀行賬戶中的項目則通常按歷史成本計價。

　　劃分銀行賬戶和交易賬戶也是準確的計算市場風險監(jiān)管資本的基礎?！顿Y本協(xié)議市場風險補充規(guī)定》把市場風險納入資本要求的范圍中，但未涵蓋全部市場風險，所包括的是在交易賬戶中的利率風險和股票價格風險以及在銀行賬戶和交易賬戶中的匯率風險和商品價格風險。

　　劃分銀行賬戶和交易賬戶，也是準確計算市場風險監(jiān)管資本的基礎。若賬戶劃分不當，則會影響市場風險資本要求的準確程度；若銀行在兩個賬戶之間隨意調節(jié)頭寸，則會為其根據(jù)需要調整所計算的資本充足率提供監(jiān)管套利的機會。

　　2.資產分類的監(jiān)管標準與會計標準

　　資產分類，即銀行賬戶與交易賬戶的劃分是商業(yè)銀行實施市場風險管理和計提市場風險資本的前提和基礎。

　　《國際會計準則第39號》將金融資產劃分為四類：以公允價值計量且公允價值變動計入損益的金融資產、持有待售、持有到期的投資、貸款和應收款。

　　按照監(jiān)管標準所定義的交易賬戶與第一類資產有較多的重合，但不能完全對應。

　　資產分類監(jiān)管標準的優(yōu)點是直接面向風險管理，缺點是可操作性相對較弱。

　　國際會計準則對金融資產劃分的優(yōu)點在于，它是基于會計核算的劃分，而且按照確認、計量、記錄和報告等程序嚴格界定了進入四類賬戶的標準、時問和數(shù)量，以及在賬戶之間變動、終止的量化標準，有強大的會計核算理論和銀行流程架構、基礎信息支持；缺點是財務會計意義上的劃分著重強調的是權益和現(xiàn)金流量變動的關系和影響，無法真實反映商業(yè)銀行在盈利的同時所承擔的風險狀況。

　　3.我國商業(yè)銀行資產分類的現(xiàn)狀

　　2004年以前：沒有設立交易賬戶。

　　我國監(jiān)管部門出臺更為詳細的指引既不合理，也不可行。

　　我國商業(yè)銀行經過幾年的管理實踐，資產分類已經積累了一定的經驗，普遍采取以國際會計準則和我國新的《企業(yè)會計準則》為基礎，按照持有目的將資產分為四類，進而按照產品線進行會計科目設置；在賬戶劃分的過程中，充分體現(xiàn)銀行監(jiān)管部門關于銀行賬戶和交易賬戶劃分的原則，并通過科目設置實現(xiàn)；劃分完畢后，通過科目歸集和管理意義上的處理，實現(xiàn)與銀行監(jiān)管部門要求的交易賬戶相對應。這種方式既可以使資產分類具有可操作性，又能為分地區(qū)、分部門、分產品進行市場風險資本配置和績效評估奠定基礎。