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注會《稅法》備考指導：視同銷售知識點總結(jié)
總的概括一句話：只要貨物轉(zhuǎn)移了就要交增值稅。視同銷售的所有情況稅基都為銷售價格、同類價格或組成計稅價格。
視同銷售的各種情況及相關會計分錄：
1、將貨物交付單位或者個人代銷；
發(fā)出貨物時
借：委托代銷商品
貸：庫存商品
收到代銷清單或代銷款
借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務成本
貸：委托代銷商品
2、銷售代銷貨物；
收到代銷貨物：
借：受托代銷商品
貸：應付賬款
賣出貨物
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
交付代銷款
借：應付賬款
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
3、設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外
借：應收賬款
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費
借：應付職工薪酬——應付福利
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
6、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
7、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者
借：應付股利
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
8、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
轉(zhuǎn)載請注明·源自正保會計網(wǎng)校
責任編輯：暖陽
編輯推薦： · 免費視頻：網(wǎng)校老師陳立文注會2009考試總結(jié)及2010考試展望 · 注會考試順序安排及零基礎學員學習計劃 |
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