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2023年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(十四)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小羊 2023/01/09 09:38:52 字體:

成功離不開一點一滴的積累,對于注冊會計師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅持。

2023年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(十四)

1、多選題

下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法,正確的有(?。?/p>

A、金店加工金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

C、超豪華小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D、銷售翡翠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

【答案】AB
【解析】選項 C,超豪華小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)征收消費稅;選項D,翡翠飾品在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅,在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。

2、多選題

依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的有(?。?/p>

A、煉油廠用于本企業(yè)管理部門車輛的自產(chǎn)柴油   

B、將自產(chǎn)的乙類啤酒繼續(xù)生產(chǎn)為甲類啤酒 

C、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)高檔化妝品   

D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲 

【答案】
BD 
【解析】
自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不繳納消費稅。

3、多選題

下列屬于消費稅征稅范圍的有(?。?。

A、原油  

B、汽油  

C、果啤  

D、雪茄煙  

【答案】
BCD 
【解析】
原油不屬于消費稅征稅范圍。果啤屬于啤酒,按啤酒征收消費稅。

4、單選題

下列關(guān)于消費稅稅目、稅率的表述,不正確的是(?。?。

A、卡丁車、高爾夫車要繳納消費稅 

B、游艇分為無動力艇、帆艇和機動艇 

C、批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人之間銷售卷煙不繳納消費稅 

D、白酒按照比例稅率20%、定額稅率0.5元/500克復(fù)合計征消費稅 

【答案】

【解析】
選項A,沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍,不征收消費稅。

5、多選題

關(guān)于企業(yè)單獨收取的包裝物押金,下列消費稅稅務(wù)處理正確的有(?。?/p>

A、銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當期銷售額計征消費稅  

B、銷售啤酒收取的包裝物押金不并入當期銷售額計征消費稅  

C、銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當期銷售額計征消費稅  

D、銷售白酒收取的包裝物押金并入當期銷售額計征消費稅  

【答案】
BD 
【解析】
選項A,啤酒、黃酒從量定額征收消費稅,計稅依據(jù)是銷售數(shù)量,包裝物押金是價值量,不影響銷售數(shù)量,所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅;選項C,銷售啤酒、黃酒之外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還及會計上如何核算,均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。

6、單選題

下列關(guān)于卷煙消費稅計稅價格的核定,表述不正確的是(?。?/p>

A、卷煙消費稅計稅價格核定范圍為卷煙批發(fā)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙 

B、某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率) 

C、未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的新牌號、新規(guī)格卷煙,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價格申報納稅 

D、已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的卷煙,實際銷售價格低于計稅價格的,按計稅價格確定適用稅率,計算應(yīng)納稅款并申報納稅 

【答案】

【解析】
卷煙消費稅計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。

7、單選題

某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人,2022年1月銷售自產(chǎn)地板兩批:第一批800箱取得不含稅收入160萬元,第二批500箱取得不含稅收入113萬元;另將同型號地板200箱贈送福利院,300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅為(?。┤f元。

A、16.8 

B、18.9 

C、18.98 

D、19.3 

【答案】

【解析】
將自產(chǎn)地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利,均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其他方面,要視同銷售,于移送使用時按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。這里不是“換、抵、投”業(yè)務(wù),不用最高售價,而是平均價。應(yīng)納消費稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬元)

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