2013年稅法考試內(nèi)容預(yù)習(xí)——消費(fèi)稅法

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　　消費(fèi)稅法（預(yù)習(xí)建議：熟悉教材內(nèi)容）

　　基本內(nèi)容

　　1.納稅義務(wù)人與征稅范圍（1）納稅義務(wù)人（2）征稅范圍

　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

　　2.稅目與稅率（1）稅目（2）稅率

　　A、14個稅目：注意不屬于征稅范圍的消費(fèi)品

稅　目	子　目	注　釋
一、煙	1.卷煙2.雪茄煙3.煙絲
二、酒及酒精	1.糧食白酒2.薯類白酒 3.黃酒4.啤酒 5.其他酒6.酒精	（1）無醇啤酒比照啤酒征稅 （2）娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒 （3）配制酒、泡制酒、復(fù)制酒規(guī)定 （4）調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅
三、化妝品	包括成套化妝品	不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩等
四、貴重首飾及珠寶玉石		金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
五、鞭炮、焰火		體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按本稅目征收
六、成品油	包括汽油、柴油等7個子目	航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅，絕緣油類不征
七、汽車輪胎		農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎、子午線輪胎、翻新輪胎
八、摩托車	輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）
九、小汽車		（1）對于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅 （2）電動汽車不屬于本稅目征收范圍 （3）貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征消費(fèi)稅 （4）電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征消費(fèi)稅
十、高爾夫球及球具		包括球包、球桿、球袋
十一、高檔手表		銷售價(jià)格（不含增值稅）每只10000元（含）以上
十二、游艇
十三、木制一次性筷子
十四、實(shí)木地板

　　B、稅率

　?。ㄒ唬┒惵市问?mdash;—比例稅率、定額稅率

　　1.比例稅率：10檔：1%-56%

　　2.定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油

　　【提示】注意啤酒的2檔稅率規(guī)定

　　3.定額稅率和比例稅率相結(jié)合：只適用于卷煙、白酒

　　最高稅率運(yùn)用

　　1.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品（即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品時）應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅；

　　2.納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。

　　【例題·計(jì)算題】某酒廠主要生產(chǎn)白酒和其它酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含稅價(jià)格為200元。

　　適用稅率的特殊規(guī)定

　　（一）卷煙適用稅率

　　1.從價(jià)計(jì)稅中適用最高稅率的有：

　?。?）納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅。

　?。?）委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。

　?。?）下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅（2011年多選題）：

　　①白包卷煙；

　?、谑止ぞ頍?；

　?、畚唇?jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。

　　2.殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率

　　3.進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率（第八節(jié)進(jìn)口消費(fèi)稅計(jì)算中講）

　　4.卷煙消費(fèi)稅稅率調(diào)整

應(yīng)稅消費(fèi)品		定額稅率	比例稅率
卷煙	生產(chǎn)環(huán)節(jié)	每標(biāo)準(zhǔn)箱150元	56%（每條價(jià)格≥70元）
			36%（每條價(jià)格<70元）
	批發(fā)環(huán)節(jié)	無	5%

　?。ǘ┚频倪m用稅率

應(yīng)稅消費(fèi)品	定額稅率	比例稅率
白酒	每斤0.5元	20%

　?。ㄈ┏擞密嚩惵收{(diào)整

　?。ㄋ模┏善酚投惵收{(diào)整：航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅

　　3.計(jì)稅依據(jù)（1）從價(jià)計(jì)征（2）從量計(jì)征（3）從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征（4）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　4.應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（2）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅的計(jì)算（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（4）已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

　　5.征收管理（略）

　　預(yù)習(xí)效果

　　1、稅目；2、計(jì)稅依據(jù)（增量記憶）；3、稅額計(jì)算（重點(diǎn)記憶）；4、征收管理（對比記憶）

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