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2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)點(diǎn)：全面預(yù)算及合同管理
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目
第八章內(nèi)部控制
知識(shí)點(diǎn)十九、全面預(yù)算及合同管理
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全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、信息流相整合優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。本書的第六章已提出對(duì)預(yù)算的理解及類型。此節(jié)的重點(diǎn)是針對(duì)企業(yè)在編制、執(zhí)行和考核全面預(yù)算時(shí)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，提出有效管控的建議。
在流程的主要環(huán)節(jié)，如編制、執(zhí)行與考核，以下管控措施是為強(qiáng)化內(nèi)控的例子：
1、預(yù)算編制
2、預(yù)算執(zhí)行
3、預(yù)算考核
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《企業(yè)內(nèi)部控制指引第16號(hào)一合同管理》中指出，合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同包括書面合同和口頭合同。如果企業(yè)未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐、合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，將導(dǎo)致企業(yè)的合法權(quán)益受到侵害。如果合同糾紛處理不當(dāng)，將導(dǎo)致企業(yè)利益、信譽(yù)或形象受到損害。
合同管理從大方面可以劃分為合同訂立階段和合同履行階段。合同訂立階段包括合同調(diào)查、合同談判、合同文本擬定、合同審批、合同簽署等環(huán)節(jié)。而合同履行階段涉及合同執(zhí)行、合同補(bǔ)充和變更、合同解除、合同結(jié)算、合同登記等環(huán)節(jié)。
1、合同訂立階段
（1）合同調(diào)查。
（2）合同談判。
?。?）合同文本擬定和審核。
?。?）合同簽署。
2、合同履行階段
?。?）合同執(zhí)行、補(bǔ)充、變更與解除。
?。?）合同結(jié)算。
（3）合同登記。
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