2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告

 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目
第八章內(nèi)部控制

　　知識(shí)點(diǎn)十八、財(cái)務(wù)報(bào)告

　　財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息對(duì)外報(bào)告的重要形式之一。對(duì)上市公司而言，財(cái)務(wù)報(bào)告是投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù)；對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，則可能成為政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)關(guān)注的重要信息來源。因此，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第l4號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)告》對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供和財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用過程的內(nèi)部控制提出指引。

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)報(bào)告的編制

　　企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)主要的控制目標(biāo)是編制一份符合法律法規(guī)和有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告作對(duì)外提供或分析之用。

　?。ǘ┴?cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供

　　（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用

　　企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì)議，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。財(cái)務(wù)報(bào)告分析的范圍包括：

　?。?）企業(yè)的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力；以及分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。

　　（2）分析各項(xiàng)收入、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力。了解和掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和來來發(fā)展趨勢(shì)。

　?。?）分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的正常運(yùn)行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。

　　要有效進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析，企業(yè)可采用的管理及控制措施包括：①財(cái)務(wù)分析會(huì)議應(yīng)吸收有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加，對(duì)各部門提出的意見，財(cái)會(huì)部應(yīng)充分溝通、分析，進(jìn)而修改完善財(cái)務(wù)分析報(bào)告；②定期的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報(bào)告，構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告的組成部分。充分利用信息技術(shù)和現(xiàn)有的內(nèi)部報(bào)告體系及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)；③明確各部門職責(zé)。責(zé)任部門按要求落實(shí)改正。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督、跟蹤責(zé)任部門的落實(shí)情況，并及時(shí)反饋落實(shí)情況。