2009年注會新制度《稅法》試題及答案解析

單選題

多選題

計算題

綜合題

　　一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（　）。

　　A.《中華人民共和國憲法》
　　B.《中華人民共和國民法通則》
　　C.《中華人民共和國個人所得稅法》
　　D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　【答案】A
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核稅法與憲法的關(guān)系，參見教材第10頁的第八行：我國《憲法》第十五條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。故答案選A。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題是基本常識。

　　2.位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（?。?。

　　A.14萬元
　　B.18.2萬元
　　C.32.2萬元
　　D.39.34萬元

　　【答案】A
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核城建稅的計稅依據(jù)。關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬元）
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題和《應(yīng)試指南》135頁單選題第9題考核的知識點相似。

　　3.甲國某公司2008年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬元，來自乙國分公司的應(yīng)納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25%； 超過60萬元至120萬元的部分，稅率為35%； 超過120萬元的部分，稅率為45%；。乙國所得稅實行30%的比例稅率。假定甲國采用累進免稅法，則該公司在甲國應(yīng)繳納的所得稅為（　）。

　　A.29萬元
　　B.33萬元
　　C.34.5萬元
　　D.49.5萬元

　　【答案】B
　　【正保會計網(wǎng)校解析】（60×25%+60×35%+30×45%）×100/150=33（萬元）
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題和《應(yīng)試指南》325頁例題5考核的知識點完全一致。

　　4.某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當年取得供熱收入2000萬元，某中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（?。?

　　A.7.2萬元
　　B.21.6萬元
　　C.27萬元
　　D.28.8萬元

　　【答案】B
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核房產(chǎn)稅的計算。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，應(yīng)納稅的房產(chǎn)稅=3000×（1-20%）×1.2%×1500/2000=21.6（萬元）。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題和《應(yīng)試指南》195頁單選題第1題考核的知識點一致。

　　5.某鹽場2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（　）。

　　A.14000元
　　B.49000元
　　C.56000元
　　D.140000元

　　【答案】B
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，（200000-10000-120000）×0.7=49000元。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題和《應(yīng)試指南》198頁單選題第12題考核的知識點一致。

　　6.下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用的是（?。?。

　　A.供電部門占用耕地新建變電站
　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
　　C.市政部門占用耕地新建自來水廠
　　D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓

　　【答案】B
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題和《經(jīng)典題解》159頁單選題第15題考核的知識點一致。

　　7.王某于2009年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車,支付的全部價款（含增值稅）為175500元，其中包括車輛裝飾費5500元。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（　）。

　　A.7500元
　　B.14529.91元
　　C.15000元
　　D.17550元

　　【答案】A
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核車輛購置稅的計算。排氣量在1.6（含1.6）以下的，減按5%的稅率征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=175500/1.17×5%=7500(元)
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題和《應(yīng)試指南》213頁單選題第3題考核的知識點一致。

　　8.某船運公司2008年度擁有舊機動船10艘，每艘凈噸位1500噸；擁有托船2艘，每艘發(fā)動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201~2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為（?。?。

　　A.61000元
　　B.71666.67元
　　C.74333.33元
　　D.75333.33元

　　【答案】C
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核車船稅的計算。2馬力＝1噸，拖船按照船舶稅額的50％計算。該運輸公司應(yīng)繳納的車船稅＝10×1500×4＋2×500×50％×4×50％＋4×2000×4×5/12＝74 333.33（元）。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題和《應(yīng)試指南》214頁單選題第12題考核的知識點一致。

　　9.居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（?。?。

　　A.4萬元
　　B.6萬元
　　C.7.2萬元
　　D.9.2萬元

　　【答案】A
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，因此,甲應(yīng)繳納的契稅＝100×4％＝4（萬元）。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題和《應(yīng)試指南》237頁多選題第15考核的知識點相似。

　　10.下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（?。?。

　　A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人
　　B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)
　　C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行
　　D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

　　【答案】C
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核稅收強制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故A不正確；作為家庭使用的轎車，也在強制執(zhí)行的范圍內(nèi)，因此B不正確；稅務(wù)機關(guān)不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題和《應(yīng)試指南》368頁判斷題第6題考核的知識點一致。

　　11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是(　)。

　　A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告
　　B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款
　　C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格
　　D.作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　【答案】B
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定。國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，因此A不正確；省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C不正確；稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款2000元以下的稅務(wù)機關(guān)處罰；因此，只有B選項是最佳選項。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》第382頁單選題第4題考察的知識點相似。

　　12.甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80％已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為（?。?。

　　A.12萬元
　　B.15萬元
　　C.32萬元
　　D.40萬元

　　【答案】A
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核資源稅的計算。收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅，因此向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅＝3×80％×5＝12（萬元）。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》第164頁單選題第11題考核的知識點相似。

　　13.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（?。?。

　　A.要求李某補繳稅款
　　B.要求張某補繳稅款
　　C.應(yīng)對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款
　　D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

　　【答案】B
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核消費稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加工應(yīng)稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》第83頁多選題第8題考核的知識點相似。

　　14.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是(　)。

　　A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)
　　B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)
　　C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
　　D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

　　【答案】A
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》第50頁單選題第27題考核的知識點相似。

　　15.張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　)。

　　A.1.5萬元
　　B.2.7萬元
　　C.4.5萬元
　　D.6萬元

　　【答案】A
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核個人銷售住房的有關(guān)營業(yè)稅的規(guī)定。自09年1月1日至12月31日，個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。因此，張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（120－90）×5％=1.5（萬元）。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》第118頁單選題第26頁考核的知識點相似。

　　16.某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設(shè)備運往境外修理，當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為30％，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為(　)。

　　A.1.8萬元
　　B.3萬元
　　C.16.5萬元
　　D.19.5萬元

　　【答案】B
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核關(guān)稅的計算問題。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運出境，應(yīng)當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（4＋6）×30％＝3（萬元）
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》第152頁的單選題第7題考核的知識點幾乎完全相同。

　　17.清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情形是(　)。

　　A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的
　　B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
　　c.建成后直接贈與其他企業(yè)的
　　D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

　　【答案】D
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》第179頁的多選題第11題考核的知識點相似。

　　18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是(　)。

　　A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異
　　B.職工福利費用產(chǎn)生的差異
　　C.職工工會費用產(chǎn)生的差異
　　D.職工教育費用產(chǎn)生的差異

　　【答案】D
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核稅會差異。職工教育經(jīng)費在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時間性差異。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與考試中心實驗班模擬試題一多選題第16題考核的知識點相似。

　　19.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費用
　　B.企業(yè)之間支付的利息費用
　　c.企業(yè)之間支付的股息紅利
　　D.企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的租金

　　【答案】B
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核所得稅前可以扣除的項目。企業(yè)之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確；企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確；企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為B。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》第267頁多選題第15題考核的知識點相似。

　　20.某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9％，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)。

　　A.5.10萬元
　　B.5.63萬元
　　C.5.81萬元
　　D.6.38萬元

　　【答案】D
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收的有關(guān)規(guī)定。應(yīng)納所得稅＝258/(1-9%)×9％×25％＝6.38（萬元）。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》第264頁單選題第27題考核的知識點相似。

　　二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題l.5分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)

　　1.下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有(　)。

　　A.《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章
　　B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)
　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律
　　D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

　　【答案】BC
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核稅收法律級次的有關(guān)規(guī)定。選項A屬于稅收行政法規(guī)；選項D屬于授權(quán)法，由國務(wù)院制定的。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》第21頁多選題第14題考核的知識點相似。

　　2.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.城市維護建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)
　　B.城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
　　C.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7％、5％和1％三檔稅率
　　D.城市維護建設(shè)稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免

　　【答案】BCD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核城建稅的基本規(guī)定。外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人，因此，選項A不正確。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》第135頁單選題第5題考核的知識點相似。

　　3.下列各項中，納稅人應(yīng)當自行申報繳納個人所得稅的有（　）

　　A.年所得12萬元以上的
　　B.從中國境外取得所得的
　　C.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的
　　D.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資，薪金所得的

　　【答案】ABCD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核個人所得稅法自行申報的有關(guān)規(guī)定。以上選項均屬于需要自行申報的情況。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《經(jīng)典題解》240頁多選26題考點相同。

　　4.下列各項中，屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有（?。?

　　A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
　　B.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊
　　C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
　　D.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

　　【答案】ACD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因的種類。國際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：1．居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《經(jīng)典題解》253頁單選4考點相似。

　　5.下列各項中，符合房稅法有關(guān)規(guī)定的有（?。?

　　A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅
　　B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅
　　C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅
　　D.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

　　【答案】ABCD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。以上選項均屬于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》199頁多選3.多選4考點相似。

　　6.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（?。?

　　A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
　　B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
　　C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
　　D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【答案】BD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅，因此選項A不正確；納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《經(jīng)典題解》160頁多選6.多選11考點相似。

　　7.下列各項中,應(yīng)征收耕地占用稅的有（?。?

　　A.鐵路線路占用耕地
　　B.學校占用耕地
　　C.公路線路占用耕地
　　D.軍事設(shè)施占用耕地

　　【答案】AC
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定。學校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《經(jīng)典題解》160頁多選15考點相似。

　　8.下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（?。?

　?。?購買使用行為
　　Ｂ.進口使用行為
　?。?受贈使用行為
　?。?獲獎使用行為

　　【答案】ABCD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。以上選項均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》215頁多選2考點相似。

　　9.下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有（?。?

　?。?跨省使用的車船，納稅地點為車船的登記地
　　Ｂ.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅
　?。?納稅人在購買機動車交強險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅
　?。?已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅

　　【答案】ABCD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核車船稅征收管理規(guī)定。以上選項均符合車船稅征收管理的規(guī)定。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《經(jīng)典題解》169頁多選8考點相似。

　　10.孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（?。?

　?。?孫某應(yīng)繳納契稅
　?。?王某應(yīng)繳納契稅
　　Ｃ.孫某應(yīng)繳納印花稅
　?。?王某應(yīng)繳納印花稅

　　【答案】BCD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人，因此A選項不正確。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《經(jīng)典題解》183頁多選15考點相同。

　　11.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（　）

　?。?到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財產(chǎn)
　　Ｂ.責成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料
　?。?到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)，憑證和資料
　?。?經(jīng)縣稅務(wù)局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

　　【答案】BC
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核稅務(wù)檢查的有關(guān)規(guī)定。稅務(wù)機關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)；稅務(wù)機關(guān)不能查詢涉嫌人員的儲蓄存款賬戶。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《經(jīng)典題解》260頁中考點三中多選題相似。

　　12.下列各項中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有（?。?

　?。?進口鹽的外貿(mào)企業(yè)
　　Ｂ.開采原煤的私營企業(yè)
　?。?生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)
　?。?中外合作開采石油的企業(yè)

　　【答案】BC
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核資源稅的納稅義務(wù)人。資源稅進口不征，出口不退；中外合作開采石油企業(yè)暫不征收資源稅，因此，正確選項為BC。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》164頁多選題1相似。

　　13.下列各項中，外購應(yīng)稅消費已納消費稅款準予扣除的有（　）

　?。?外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
　?。?外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車
　　Ｃ.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
　?。?外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　【答案】AD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核外購應(yīng)稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為AD。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《經(jīng)典題解》77頁多選題14題相似。

　　14.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅的有（?。?

　?。?用購買的石料生產(chǎn)的石灰
　?。?用動物毒素制成的生物制品
　　Ｃ.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土
　?。?縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

　　【答案】BCD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核簡易辦法征稅的貨物。用購買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6％的征收率計征增值稅，因此，選項A不正確。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》53頁判斷題5相似。

　　15.下列各項中，應(yīng)當征收營業(yè)稅的有（?。?

　　A.境外保險公司為境內(nèi)的機器設(shè)備提供保險
　　B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)
　　C.境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司
　　D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

　　【答案】AD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。因此，正確選項為AD。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》119頁多選題4題相似。

　　16.下列進口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有（?。?

　　A.在境外運輸途中損失的貨物
　　B.在口岸起卸時遭受損壞的貨物
　　C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物
　　D.非因保管不慎原因在海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞的貨物

　　【答案】ABCD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項均符合關(guān)稅減免規(guī)定。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《經(jīng)典題解》123頁多選題2相似。

　　17.下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的有（?。?

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
　　C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的
　　D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的

　　【答案】ABC
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定。
　　符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：
　?。?）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售并能夠準確核算的；
　　（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
　?。?）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》175頁多選題2相似。

　　18.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（?。?

　　A.常年處于強震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)
　　B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
　　C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
　　D.由于技術(shù)進步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

　　【答案】ABD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
　?。?）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
　?。?）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》269頁判斷題12題相似。

　　19.下列各項中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（?。?

　　A.辦理納稅、退稅和減免稅申報
　　B.辦理企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證
　　C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)
　　D.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

　　【答案】ABD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍。稅務(wù)代理的范圍是不包括增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《經(jīng)典題解》283頁多選題3相似。

　　20.下列各項咨詢形式中，屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有（　）

　　A.口頭咨詢
　　B.書面咨詢
　　C.網(wǎng)絡(luò)咨詢
　　D.常年稅務(wù)顧問

　　【答案】ABCD
　　【正保會計網(wǎng)校解析】本題考核稅務(wù)咨詢的形式。稅務(wù)咨詢的形式一般有：口頭咨詢、書面咨詢、網(wǎng)絡(luò)咨詢和常年稅務(wù)顧問。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《經(jīng)典題解》288頁單選題2相似。

　　三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運

　　算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2008年3～12月收入情況如下：

　　(1)每月取得工薪收入8 400元。

　　(2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支

　　付的相關(guān)稅費l3．8萬元。該套房屋的購進價為l00萬元，購房過程中支付的相

　　關(guān)稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。

　　(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門獎金2

　　萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。

　　(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30 000元。將其

　　中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈。

　　(5)10月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)

　　使用費收入60 000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7 800元。

　　附： 工資、薪金所得個人所得稅稅率表

級數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額	稅率（%）
1	不超過500元的部分	5
2	超過500元至2 000元的部分	l0
3	超過2 000元至5 000元的部分	15
4	超過5 000元至20 000元的部分	20
5	超過20 000元至40 000元的部分	25
6	超過40 000元至60 000元的部分	30
7	超過60 000元至80 000元的部分	35
8	超過80 000元至l00 000元的部分	40
9	超過l00 000元的部分	45

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(2)計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(3)計算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(4)計算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(5)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。

　　(6)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【答案】(1)3~12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[（8400-2000）×20%-375]×10=9050（元）

　　(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（230-100-13.8-3）×20%=22.64（元）

　　(3)從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。

　　(4)公益捐贈扣除限額=30000×30%=9000（元）

　　中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（30000-9000）×20%=4200（元）

　　(5)從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元）

　　(6)從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅=9600-7800=1800（元）

　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》308頁計算題1題相似。

　　2.某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1 000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實收資本2 000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。

　　(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　【答案】
　　(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=（8000+3000×2+15000）×0.3‰=87000(元）
　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40××0.5‰=1150(元）
　　(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰=750(元）
　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=（300+100）×0.3‰=1200(元）
　　(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=（2000+500）×0.5‰=12500(元）
　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50（元）=50(元）
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》238頁計算題2題和《經(jīng)典題解》183頁計算題3相似。

　　3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。

　　(2)提供l0萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

　　(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

　　(說明：藥酒的消費稅稅率為l0％，白酒的消費稅稅率為20％加 0.5元／500克)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。

　　(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

　　(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

　　(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

　　【答案】

　　(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬元）
　　(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元）
　　(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬元）
　　(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》85頁計算題2相似。

　　4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。

　　(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。

　　(3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元。

　　(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華)，支付費用20萬元。

　　(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。

　　(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

　　(5)計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　【答案】

　　(1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（50-40-2）×5%=0.4（萬元）
　　(2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×5%=2（萬元）
　　(3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5（萬元）
　　(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=20×5%=1（萬元）
　　(5)計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）
　　(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（800-500）×5%=15（萬元）
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題在《應(yīng)試指南》中多次練習過.業(yè)務(wù)（4）與實驗班模擬試題三業(yè)務(wù)（6）一致。

　　5．某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60％(其余40％尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70％能夠提供金融機構(gòu)的證明)。

　　(說明：當?shù)剡m用的城市維護建設(shè)稅稅率為5％；教育費附加征收率為3％；契稅稅率為3％；購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4％)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。

　　(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。

　　(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。

　　(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。

　　(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案】
　　(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86（萬元）
　　(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944（萬元）
　　(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=18000×5%×（1+5%+3%）=972（萬元）
　　(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（萬元）
　　(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額
　　=18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）×20%=2859.44（萬元）
　　(6)增值率=2859.44÷（18000-2859.44）×100%=18.89%
　　計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83（萬元）
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與普通班模擬試題三的計算題第五題、實驗班的模擬試題四的計算題五非常相似。

　　四、綜合題（本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.位于城市市區(qū)的一家電視機生產(chǎn)企業(yè)（以上簡稱甲企業(yè)）和一家百貨商場（以下簡稱乙商場）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票。

　?。?）因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進一批電視機的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。

　?。?）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。

　?。?）甲企業(yè)購進一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。

　?。?）甲企業(yè)本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。

　　（6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。

　?。?）乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。

　?。?）乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。

　?。?）乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。

　?。ㄕf明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費稅稅率為5%）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。

　　（1）計算甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額。

　　（2）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　（3）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　?。?）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。

　?。?）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。

　?。?）計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。

　?。?）計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。

　?。?）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　?。?）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　【答案】
　?。?）甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額
　　=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%
　　=4.36（萬元）
　?。?）甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅
　　=70×17%-4.36
　　=7.54（萬元）
　?。?）甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加
　　=7.54×（7%+3%）
　　=0.75（萬元）
　?。?）乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅
　　抵償債務(wù)應(yīng)按最高價計算消費稅：
　　=11×5%
　　=0.55(萬元)
　　（5）乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額
　　抵償債務(wù)應(yīng)平均價計算增值稅銷項稅額
　　=10×17%
　　=1.7（萬元）
　?。?）乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅
　　=（10.53-5.85）÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%
　　=0.3（萬元）
　?。?）乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額
　　=（10.53-5.85）÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02（萬元）
　?。?）乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅
　　=1.7+1.02 +[22.6÷（1+13%）×13％+58.5÷1.17×17％]-（3.5-5.85÷(1+17%)×17％）
　　=11.17（萬元）
　　（9）乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加
　　=（0.55+0.3+11.17）×（7%+3%）
　　=1.20（萬元）
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》第84頁計算題第1題考核的知識點相似。

　　2．某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68 000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45 800萬元，應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加9 250萬元，應(yīng)扣除的銷售費用3 600萬元、管理費用2 900萬元、財務(wù)費用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出l 050萬元，全年實現(xiàn)會計利潤5 400萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅l 350萬元。

　　2009年2月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對2008年度的經(jīng)營情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：

　?。?）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款l63．8萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：

　　借：銀行存款——代銷汽車款 　　1 638 000
　　　　貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款 　　1 638 000

　?。?）管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用l20萬元。

　?。?）營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學捐款800萬元。

　?。?）成本費用中含2008年度實際發(fā)生的工資費用3 000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經(jīng)費90萬元、職工教育經(jīng)費70萬元。

　?。?）7月10日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬元、增值稅額34萬元，當月投入使用，當年已經(jīng)計提了折舊費用11．7萬元。

　?。ㄕf明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費稅稅率為9％、城市維護建設(shè)稅稅率為7％、教育費附加征收率為3％；l2月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶借方無余額；購買專用設(shè)備支付的增值稅34萬元，不符合進項稅額抵扣條件：假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為l0年，不考慮殘值）

　　要求：

　　（1）填列答題卷第l4頁給出的《企業(yè)所得稅計算表》中帶*號項目的金額。

　　（2）針對《企業(yè)所得稅計算表》第13～17行所列項目需作納稅調(diào)整增加的情況，

　　逐一說明調(diào)整增加的理由。

類別	行次	項目	金額
利 潤 總 額 的 計 算	1	一、營業(yè)收入	68140
	2	減：營業(yè)成本	45900
	3	營業(yè)稅金及附加	9266.24
	4	銷售費用	3600
	5	管理費用	2900
	6	財務(wù)費用	870
	7	加：投資收益	550
	8	二、營業(yè)利潤	6153.76
	9	加：營業(yè)外收入	320
	10	減：營業(yè)外支出	1050
	11	三、利潤總額	5423.76
應(yīng) 納 稅 所 得 額 計 算	12	加：納稅調(diào)整增加額	353.10
	13	業(yè)務(wù)招待費支出	112
	14	公益性捐贈支出	149.15
	15	職工福利支出	60
	16	職工工會經(jīng)費支出	30
	17	其他調(diào)增項目	1.95
	18	減：納稅調(diào)整減少額	610
	19	加計扣除	60
	20	免稅收入	550
	21	四、應(yīng)納稅所得額	5166.86
稅 額 計 算	22	稅率	25%
	23	應(yīng)納所得稅額	1291.72
	24	抵免所得稅額	23.40
	25	五、實際應(yīng)納稅額	1268.32

　　【答案】

　　第1行： 營業(yè)收入=68000+28×5=68140
　　第2行：營業(yè)成本=45800+20×5=45900
　　第3行：營業(yè)稅金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9%
　　=9266.24（萬元）
　　第8行：營業(yè)利潤=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76（萬元）
　　第11行：利潤總額=6153.76+320-1050=5423.76（萬元）
　　第12行：納稅調(diào)增加額=112+149.15+60+30+1.95=353.1（萬元）
　　第13行：業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=280×60%=168（萬元）＜68140×5‰
　　納稅調(diào)增金額=280-168=112（萬元）
　　第14行：公益性捐贈限額=5423.76×12%=650.85（萬元）
　　納稅調(diào)增金額=800-650.85=149.15（萬元）
　　第15行：福利費開支限額=3000×14%=420（萬元）
　　納稅調(diào)整金額=480-420=60（萬元）
　　第16行：工會經(jīng)費開支限額=3000×2%=60（萬元）
　　納稅調(diào)整金額=90-60=30（萬元）
　　第17行：折舊限額=（200+34）÷10÷12×5=9.75（萬元）
　　折舊的納稅調(diào)整金額=11.7-9.75=1.95（萬元）
　　第18行：納稅調(diào)整減少額=60+550=610（萬元）
　　第19行：加計扣除=120×50%=60（萬元）
　　第20行：免稅收入=550（萬元）
　　第21行：應(yīng)納稅所得額=5423.76+353.10-610=5166.86（萬元）
　　第23行：應(yīng)納所得稅額=5166.86×25%=1291.72（萬元）
　　第24行：抵免所得稅額=（200+34）×10%=23.40（萬元）
　　第25行：實際應(yīng)納稅額=1291.72-23.40=1268.32（萬元）
　　【正保會計網(wǎng)校試題點評】本題與《應(yīng)試指南》第273頁綜合題第3題考核的知識點相似。

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