【跟我學稅法】第一章：稅法概論（舊制度）

　　經(jīng)典答疑問題

　　（一）“除經(jīng)批準屬于進料加工復出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅。”一直以來對來料加工和進料加工對增值稅的影響不太清楚，能否請老師給一個對比性的解答，謝謝。

　　【教師472回答】1. 來料加工是對方來料，我方按其規(guī)定的花色品種、數(shù)量進行加工，我方向?qū)Ψ绞杖〖s定的加工費用；進料加工是我自營的業(yè)務，自行進料，自定品種花色，自行加工，自負盈虧。

　　2. 進料加工，進是一筆買賣，加工再出口又是一筆買賣，在進出口的合同上沒有聯(lián)系；來料加工原料進口和成品出口往往是一筆買賣，或是兩筆相關的買賣，原料的供應往往是成品承受人。

　　3.增值稅

　　來料加工：

　　1 來料加工出口貨物免征增值稅；

　　2 加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅。

　　3出口貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。

　　進料加工:進料加工業(yè)務進口料件一般是免征增值稅的，出口時免稅進口料件這部分對應的進項稅額是不存在退還的，所以我們在計算免抵退稅時，要計算一個免抵退稅額不得免征和抵扣稅額的抵減額。

　　4.關稅

　　來料加工：進口時免征關稅，出口時對成品也不征收出口關稅。

　　進料加工：按加工后復出口的數(shù)量免征進口關稅，出口時這部分材料免征出口關稅。

　　5.消費稅

　　如果是應稅消費品，進料加工和來料加工出口都是免消費稅的。

　?。ǘ├蠋煟菏遣皇桥f貨經(jīng)營同廢舊物資經(jīng)營是兩個概念？

　　舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨要按4%減半交稅

　　廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資免稅

　　【教師445回答】您好：您的理解正確

　　舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨按4%的征收率減半征收，而廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售廢舊物資免稅。他們的區(qū)別不僅在于廢舊物資回收經(jīng)營單位與舊貨經(jīng)營單位的區(qū)別，而且在于舊貨與廢舊物資的區(qū)別。一般來說，舊貨按其原來的用途還有一定的使用價值，如一件產(chǎn)品用一段時間后，將其銷售，即為舊貨；廢舊物資按其原來的用途幾乎沒有使用價值，只能另作他用。

　　（三）對于紅字增值稅專用發(fā)票，購買方不做進項稅轉(zhuǎn)出，那是不是要在進項稅記紅數(shù)？

　　【教師445回答】這個規(guī)定實際上是對于開票有誤的規(guī)定，在結(jié)合實務理解，對于開票有誤的，開具紅字發(fā)票之后，是要再重新開具發(fā)票的，所以，此規(guī)定實質(zhì)上是以紅字發(fā)票，沖銷了銷售方的銷項，但因為又重新開具了發(fā)票應當確認銷項，購貨方取得紅字發(fā)票要沖減進項，但因為可以取得重新開具的發(fā)票，還要再確認進項，所以，稅法直接規(guī)定，購進方就不能做進項稅額轉(zhuǎn)出了。這樣保證了銷項計算和進項的抵扣都在原始在時間，比較合理。

　　從上面的解釋可以看出是為了保證計算銷項和抵扣的時間一致，所作出的特殊的規(guī)定。銷貨方開具紅字發(fā)票,銷貨方扣減當期銷項稅,進貨方先前沒有抵扣進項稅額，現(xiàn)在按照合理的發(fā)票抵扣了進項稅額，所以是沒有進項稅額轉(zhuǎn)出了。感謝您對網(wǎng)校的支持！

　?。ㄋ模┱垎柪蠋?；對于四平市的地稅局，它受四平市政府的領導，同時受四平市國稅局的領導還是同時受國家稅務總局的領導？老師在講課時說對于國家稅務局系統(tǒng)是垂直領導的，對于地方稅務局是雙重領導的，請老師給我拿四平市為例講講地方稅務局的雙重領導關系！

　　【教師189回答】首先您要確定一下四平市是縣級市還是地級市，老師這里只能查得到的是屬于吉林省四平市。

　　對于國家稅務局系統(tǒng)是垂直領導的，地方稅務局系統(tǒng)是省級以下實行雙重領導的。也就是國家稅務局系統(tǒng)，各級國家稅務局上下級之間是領導和被領導的關系，地方政府不管理國家稅務局系統(tǒng)。省級以下地方稅務局是受省級地方稅務局管轄，同時受同級人民政府管轄。

　?。ㄎ澹┦裁词菍嶓w法，什么是程序法？為什么實體法從舊，程序法從新？

　　【教師34回答】您好！

　　實體法是規(guī)定和確認權(quán)利和義務以及職權(quán)和責任為主要內(nèi)容的法律，如憲法、行政法、民法、商法、刑法等等；

　　程序法是規(guī)定以保證權(quán)利和職權(quán)得以實現(xiàn)或行使，義務和責任得以履行的有關程序為主要內(nèi)容的法律，如行政訴訟法、行政程序法、民事訴訟法、刑事訴訟法、立法程序法等等。簡單來講，實體法規(guī)定了權(quán)利義務的具體內(nèi)容，而程序法規(guī)定了權(quán)利行使及義務履行的程序。

　　實體法的原則上是沒有溯及力的，因為實體法關系到一個法律關系的最重要的內(nèi)容問題，不能輕易的改變，法律不能對其頒布以前發(fā)生的事進行調(diào)整，因為立法者不能要求人民具有預測法律的能力，就是實體法從舊。舉例說，今天頒布一部法律說隨地吐痰判刑六個月，那么不能把昨天已經(jīng)吐痰的人判六個月，因為吐痰的人不可能預見到今天的法律。

　　程序法規(guī)定的主要是在訴訟的過程當中，當事人的權(quán)利義務以及程序問題，不會涉及到實體的問題，所以頒布了新的法律就適用新的法律，就是程序法從新。舉例說，今天頒布法律說律師可以會見當事人，那么昨天已經(jīng)進入法律程序的案件就應當適用，因為律師是否會見當事人，對案件的實體部分沒有影響。

　　經(jīng)典每日一練

　?。ㄒ唬┒囗椷x擇題

　　◎下列關于稅法與稅收的表述正確的是（ ）。

　　A.稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式

　　B.稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容

　　C.稅收是國家取得財政收入的一種方式

　　D.稅法的目的是保障國家利益

　　正確答案：ABC

　　答案解析：稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

　?。ǘ┒囗椷x擇題

　　◎下列銷售行為，貨物發(fā)出的當天允許開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。

　　A.采用預收貨款方式結(jié)算的

　　B.采用分期付款方式結(jié)算的

　　C.將貨物作為股息分配給股東

　　D.將貨物作為投資

　　正確答案：ACD

　　答案解析：采用分期付款方式結(jié)算的，應以合同約定的付款日期開具增值稅專用發(fā)票。

　　（三）多項選擇題

　　◎根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列各項中，應繳納增值稅的有（ ）。

　　A.將自產(chǎn)的貨物抵償債務

　　B.將購買的貨物用于投資

　　C.將自建的廠房對外投資

　　D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　正確答案：ABD

　　答案解析：選項ABD均應繳納增值稅；選項C應繳納營業(yè)稅。

　　多項選擇題

　　◎根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應當征收增值稅的有（ ）。

　　A.某超市銷售各類電話并銷售電話充值卡

　　B.具有建筑資質(zhì)的一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務

　　C.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸

　　D.建材商店銷售建材并負責上門安裝

　　正確答案：CD

　　答案解析：稅法規(guī)定，選項A，屬于兼營行為。選項B應當分別繳納增值稅和營業(yè)稅。

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