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中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》小課堂:凈現(xiàn)金流量列表法

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2013/05/14 10:42:13 字體:

  為了方便備戰(zhàn)2013中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》科目里的重要知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有幫助。

用途貨物
非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
投資
分配給股東或者投資者
無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人
 
自產(chǎn)、委托加工(產(chǎn)品)
視同銷售
視同銷售
視同銷售
視同銷售
視同銷售
 
外購(產(chǎn)品)
進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣
進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣
視同銷售
視同銷售
視同銷售
 
 
方法
具體內(nèi)容
確定建設(shè)項(xiàng)目凈現(xiàn)金流量的方法
 列表法
(一般方法)
概念
是用于全面反映某投資項(xiàng)目在其未來項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)每年的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的具體構(gòu)成內(nèi)容,以及凈現(xiàn)金流量水平的分析報(bào)表。它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)使用的現(xiàn)金流量表在具體用途、反映對(duì)象、時(shí)間特征‘表格結(jié)構(gòu)和信息屬性等方面都存在較大差異。
形式
1.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表
2.項(xiàng)目資本金現(xiàn)金注對(duì)照表表
3.投資各方現(xiàn)金流量表
區(qū)別
項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表與全部投資的現(xiàn)金流量表相比,現(xiàn)金流入項(xiàng)目沒有變化,現(xiàn)金流出項(xiàng)目不同,具體包括:項(xiàng)目資本金投資、借款本金償還、借款利息支付、經(jīng)營成本、營業(yè)稅金及附加、所得稅和維持運(yùn)營投資等。此外,該表只計(jì)算所得稅后凈現(xiàn)金流量,并據(jù)此計(jì)算資本金內(nèi)部收益率指標(biāo)。
區(qū)別
全部投資的現(xiàn)金流量表
(所有者及債權(quán)人)
項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表
(所有者)
流出項(xiàng)目不同
不考慮本金償還和利息支付
考慮本金償還和利息支付
流量計(jì)算內(nèi)容不同
既計(jì)算所得稅后凈現(xiàn)金流量也計(jì)算所得稅前凈現(xiàn)金流量
只計(jì)算所得稅后凈現(xiàn)金流量

  【注】列表法:

  1.項(xiàng)目計(jì)算期的確定:看終結(jié)點(diǎn)是幾,項(xiàng)目計(jì)算期就是幾,如:終結(jié)點(diǎn)是22年,那么項(xiàng)目計(jì)算期就是22年;

  2.建設(shè)期的確定:看第一次有現(xiàn)金流入的前一年是幾,如:第一次現(xiàn)金流入是第3年,那么建設(shè)期就是3的前一年2年;

  3.運(yùn)營期的確定:用項(xiàng)目計(jì)算期-項(xiàng)目建設(shè)期即運(yùn)營期(22-2=20年)。

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